Дело №12-350\2010г.
РЕШЕНИЕ
по делу об административном правонарушении
21 декабря 2010 года гор. Смоленск
Федеральный судья Промышленного районного суда г.Смоленска (214001,г.Смоленск, пр-т Гагарина, д.46) Дорохова В.В., при секретаре Немиловой Ю.Е., рассмотрев жалобу Денченковой М.В., <данные изъяты>), на постановление по делу об административном правонарушении № от 14.10.2010 г.,
УСТАНОВИЛ:
Постановлением начальника Инспекции ФНС России по г. Смоленску № от 14.10.2010 г. Денченкова М.В. - как директор ООО « М.» подвергнута административному наказанию в виде штрафа в размере 4000 руб. за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ.
В своей жалобе Денченкова М.В. просит суд отменить постановление, поскольку при вынесении указанного постановления инспекцией не были полно и всесторонне изучены материалы дела и дана не надлежащая им оценка. Полагает, что допущенные нарушения малозначительны, поскольку не причинили экономического ущерба интересам государства, не повлекли за собой нарушение прав и интересов граждан, ранее она, как директор Общества, к ответственности не привлекалась, в связи с чем просит применить ст.2.9 КоАП РФ и прекратить производство по делу в связи с малозначительностью совершенного правонарушения.
Также просит суд восстановить пропущенный срок на обжалование постановление, так как он ею пропущен по уважительной причине. Ранее направленное ею заказным письмом заявление об обжаловании данного постановления в суд не поступило, о чем ей стало известно 01.12.10г. в канцелярии Промышленного суда гор. Смоленска, в связи с чем, 08.12.2010 г. она повторно обратилась с заявлением об обжаловании указанного постановления.
В судебное заседание Денченкова М.В. не явилась, обеспечила явку своего представителя Ефимовой О.В.
Представитель ООО «М.» Ефимова О.В. по доверенности, поддержала доводы заявления по вышеизложенным основаниям, при этом дополнила, что работает главным бухгалтером в ООО « М.». Кассовая книга ведется в электронном виде. На момент проверки кассовые документы не были распечатаны за период с 10.0910г. по 20.09.10 г., поскольку она это делает раз в неделю. Денежные средства в сумме 31650 рублей поступили в кассу 21.09.2010 г. после 17 часов, в связи, с чем возник сверх лимит в кассе на утро 22.09.10 г. Утром она собиралась идти в банк, но пришли проверяющие из налоговой инспекции, которые не дали ей возможности совершить данное действие, в связи, с чем она не составила расходный документ и не отразила это в кассовой книге, в результате чего возник перелимит наличности. В этот же день она сдала денежные средства в банк. Полагает, что допущенные нарушения являются малозначительными.
Представитель Инспекции ФНС России по гор. Смоленска Близнюк М.В. пояснил, что согласно ст.34 Закона от 10.07.02 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ» в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения на Банк России возлагается определение порядка ведения кассовых операций. Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден Решением Совета Директором Центрального Банка России от 22.09.1993 г. № 40.
В соответствии с п.п.1,5-7,9 Порядка ведения кассовых операций, предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично -денежные расчеты. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий, при этом лимиты пересматриваются. Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета этих предприятий.
Согласно расчету на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных денег из выручки, поступающей в кассу на 2009 г., лимит остатка кассы в ООО « М.» установлен в размере 22000 рублей. В нарушении вышеуказанных норм ООО « М.» 21.09.2010 г. допустило накопление денежной наличности в кассе предприятия сверх установленного Банком лимита в сумме 31650 рублей. Таким образом, в действиях Денченковой М.В. усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ. Доводы Денченковой М.В. о том, что правонарушение является малозначительным, считают необоснованными, поскольку совершенное правонарушение посягает на интересы государства в финансовой сфере и не может быть признано малозначительным. Также Демченковой М.В. не представлено доказательств осуществления контроля за соблюдением порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, что подтверждает ненадлежащее исполнение обязанностей руководителя по соблюдению установленного порядка ведения расчетных операций, в связи с чем полагает, что Денченкова М.В. правомерно привлечена к административной ответственности, а назначенное наказание при указанных обстоятельствах является справедливым.
Судья, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Денченкова М.В. просит восстановить ей пропущенный процессуальный срок на обжалование постановления начальника Инспекции ФНС России по гор. Смоленску, поскольку срок ею пропущен по уважительной причине.
Из материалов дела усматривается, что постановление начальника Инспекции ФНС России по гор. Смоленску о назначении административного наказания было принято 14 октября 2010 года, копия постановления была вручена Денченковой М.В. в этот же день, что подтверждается распиской.
Из копии квитанции и описи документов, имеющихся в материалах дела видно, что 21.10.2010 г. заявление на указанное постановление с приложенными документами Демченковой М.В. направлено в Промышленный суд гор. Смоленска. Сведений о получении указанных документов материалы дела не содержат.
Повторное заявление на обжалование указанного постановления Демченковой М.В. подано в суд 08.12.2010 года.
В соответствии со ст.30.3 ч.1 КоАП РФ, жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления. В случае пропуска указанного срока, он по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судом или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.
При таких обстоятельствах, судья считает необходимым восстановить пропущенный срок на обжалование постановление начальника Инспекции ФНС России по гор. Смоленску, поскольку он пропущен по уважительной причине.
Статья 15.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившихся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в идее наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии со ст.34 Федерального Закона РФ от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ « О Центральном банке РФ» в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются определение порядка ведения кассовых операций.
«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» утвержден решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993г. №40 ( далее -Порядок).
Из материалов дела усматривается, что на основании поручения № 49 от 22.09.2010 года была проведена проверка полноты оприходования денежной наличности в кассу предприятия ООО «М.» за период с 21.07.2010 г. по 21.09.2010 г. и проверка соблюдения ООО « М. порядка хранения свободных денежных средств..
В результате проверки установлено, что Денченкова М.В. не осуществляли контроль за работой главного бухгалтера ООО « М.» ФИО5., в результате чего ООО « М.» 21.09.2010 г. допустило накопление в кассе предприятия денежных средств сверх лимита, установленного банком в сумме 31650 рублей ( остаток в кассе с 21.09.2010 г. на 22.09.2010 г. в сумме 53650 рублей).
Факт нарушения зафиксирован в акте № от 22.09.2010 г., а также составлен и протокол об административной ответственности в отношении директора ООО « М.».
Постановлением начальника Инспекции ФНС России по г.Смоленску № от 14.10.2010г. Денченкова М.В., как директор ООО « М. » признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1, ей назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 руб.
Оспаривая, законность постановления Денченкова М.В. указала, что допущенные нарушения являются малозначительными и не затрагивают финансовые интересы государства, а также права и интересы граждан. Кассовая книга ведется в электронном виде, но формируется один раз в неделю, а образование денежной наличности, произошли по независящим от Общества причинам.
Оценивая доводы Денченковой М.В., судья приходит к следующим выводам.
В соответствии с п.3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятия при осуществлении расчетов с населением ведется с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
В соответствии с п.22, 23, 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Предприятие ведет только одну книгу, которая должна быть пронумерована, прошита и опечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия, записи ведутся в двух экземплярах. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Как установлено в судебном заседании главный бухгалтер ФИО5 допустила нарушения в части ведения кассовой книги Общества, а именно в период времени с 10.09.2010 г. по 20.09.2010 г. не вносила записи в кассовую книгу.
В своих объяснениях от 22.09.2010 г. ФИО5. указала, что кассовые документы ведутся в электронном виде, однако за период времени с 10.09.10 г. по 20.09.10 г. ею кассовые документы распечатаны не были, так как это она делает один раз в неделю.
Данное обстоятельство не соответствует требованием п.24 Порядка, поскольку записи должны производится в кассовую книгу сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и в конце рабочего дня кассир подсчитывать итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число, о чем делается запись в кассовой книге.
В соответствии с п.п.1,5,6,7,9 Порядка ведение кассовых операций распространяется на все предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, которые обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий, вся денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе сдается в банк в порядки и сроки, согласованные с банками.
Из представленных документов усматривается, что ООО « М.» обслуживается в Смоленском филиале ОАО» МДМ Банк. Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление на расходование наличных денег из выручки, поступающих в кассу на 2010 год составляет 22 000 рублей.
Как видно из акта проверки № от 22.09.2010 г. ООО « М.» допустило на 21.09.2010 г. накопление в кассе предприятия денежных средств сверх лимита, установленного банком денежных средств в сумме 31650 руб.( остаток в кассе с 21.09.10г. по 22.09.210 г. в сумме 53650 рублей)
В своих объяснениях от 22.09.2010 г. ФИО5 указала, что денежные средства сверх установленного лимита возникли на утро 22.09.2010 г. потому, что последние поступления денежных средств в кассу предприятия произведены 21.09.2010 г. в 17 час.03 мин..
Данное обстоятельство подтверждено отчетом кассира от 21.10.2010 г. и распечаткой фискальной памяти ККТ Штрих-мини-К №00013325.
Как усматривается из справки, имеющейся в материалах дела, график работы филиала ОАО «МДМ Банка» с юридическими лицами», в том числе и с ООО « М.» проводиться с понедельника по пятницу с 09 часов до 16 часов.
Оценив вышеуказанные обстоятельства, судья приходит к выводу, что вина Денченковой М.В. в нарушении порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, выразившейся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных нашли свое подтверждение, в связи с чем полагает, что она обосновано привлечена к административной ответственности по ст.15.1 КоАП РФ.
Других доказательств обратного заявителем не представлено.
Доводы Денченковой М.В. о том, что образование денежной наличности произошло по независящим от Общества причинам, и не содержало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, судья считает несостоятельными.
Денченкова М.В., как руководитель Общества обязана осуществлять контроль за деятельностью предприятия, в том числе и за работой главного бухгалтера.
Как установлено в судебном заседании ООО «М.» допустило накопление в кассе предприятия денежных средств сверх лимита, установленного обслуживающим банком, следовательно, Денченкова М.В., как руководитель должна была осознавать противоправных характер таких действий, наступление последствий, но не приняла мер к их предотвращению.
При таких обстоятельствах постановление начальника Инспекции ФНС России по гор. Смоленску № от 14.10..2010 г. о признании в действиях Денченковой состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КОАП РФ является законным и обоснованным.
Однако, несмотря на то, что в действиях Денченковой М.В. усматривается вина в совершении правонарушения, судья, с учетом обстоятельств дела, полагает возможным освободить ее от административной ответственности в соответствии со ст.2.9 КоАП РФ, в виду малозначительности совершенного административного правонарушения, поскольку ранее она к административной ответственности не привлекалась, какого-либо существенного вреда, нарушения прав и законных интересов от ее действий не наступило, указанные в акте проверки нарушения, устранены.
Согласно п.21 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005г. №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ», если малозначительность административного правонарушения будет установлена при рассмотрении жалобы на постановление по делу о таком правонарушении, то на основании пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.
Данное обстоятельство установлено и решением Арбитражного суда Смоленской области № от 02.12.2010г, согласно которому о постановление ИФНС России по гор. Смоленску от 14.10.2010 г. № и назначении в отношении ООО «М.» административного наказания в виде штрафа, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ в сумме 40000 рублей признано незаконным и отменено.
При таких обстоятельствах постановление начальника Инспекции ФНС России по гор. Смоленску № от 14.10. 2010 года о привлечении к административной ответственности Денченковой М.В. и назначении административного штрафа в размере 4000 рублей подлежит отмене, а производство по делу прекращению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 2.9, 30.1 - 30.9 КоАП РФ,
РЕШИЛ:
Постановление начальника Инспекции ФНС России по Промышленному району г.Смоленска № от 14.10.2010 года о привлечении к административной ответственности Денченковой М.В. и назначении ей административного наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить в связи с малозначительностью совершенного правонарушения
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение десяти дней со дня вручения или получения его копии с подачей жалобы через Промышленный районный суд г. Смоленска.
Судья В.В Дорохова