РЕШЕНИЕ по делу об административном правонарушении 20 июля 2011 года гор. Смоленск Федеральный судья Промышленного районного суда г.Смоленска (214001, г.Смоленск, пр-т Гагарина, д.46) Дорохова В.В., при секретаре Немиловой Ю.Е, рассмотрев жалобу Прохоренкова П.И., <данные изъяты> на постановление по делу об административном правонарушении № от 30.06.2011г., УСТАНОВИЛ: Постановлением начальника Инспекции ФНС России по г. Смоленску № от 30.06. 2011 г. Прохоренков П.И. - как генеральный директор ЗАО « П.» подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 4000 руб. за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ. В своем заявлении Прохоренков П.И. просит суд отменить постановление, указав следующее: структура ЗАО «П.» включает головной офис и также ряд обособленных подразделений (аптек) расположенных в различных местах гор. Смоленска. Аптеки осуществляют розничную торговлю лекарственными средствами, в связи, с чем в каждой аптеке (а также в головном офисе) установлена и зарегистрирована контрольно-кассовая машина, работа с которой осуществляется в соответствии с правилами эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением. При работе с каждой ККМ ведется журнал кассира -операциониста, по окончании рабочего дня составляется кассовый отчет, а также при помощи ККМ формируется Z-отчет, при этом, полученные денежные средства каждой из аптек в конце рабочего дня сдаются инкассатору по квитанции, за минусом суммы лимита денежной наличности, разрешенной к хранению в кассе, а Z-отчет из каждой аптеки на следующий день передается в головной офис. Ежедневная сдача выручки, полученной аптеками, старшему кассиру ЗАО «П.» невозможна по причине несовпадения графиков работы аптек и головного офиса. Несмотря на отсутствие в кассовой книге записей, о приходе поступающей в кассы аптек выручки, бухгалтер ЗАО осуществляет оперативный учет выручки в регистрах аналитического и синтетического учета, что полностью соответствует данным бухгалтерского учета и отсутствием фактов сокрытия полученной выручки. Полагает, что допущенные нарушения малозначительны, поскольку не причинили экономического ущерба интересам государства, не повлекли за собой нарушение прав и интересов граждан, в связи с чем просит применить ст.2.9 КоАП РФ. Поскольку постановление о назначении административного наказания вынесено за рамками срока привлечения его административной ответственности, просит суд признать постановление незаконным и отменить. В судебное заседание Прохоренков П.И. не явился, обеспечил явку своего представителя Игнатовой Т.Н. Представитель Прохоренкова П.И.- Игнатова Т.Н.. по доверенности, поддержала доводы заявления по вышеизложенным основаниям, при этом дополнила, что работает главным бухгалтером в ЗАО «П.». Кассовая книга находится в месте расположения головного офиса, ведется одна по всем подразделениям (аптекам) и только в бумажном варианте. Головной офис ЗАО «П. и аптеки осуществляют свою деятельность в разных режимах, по этой причине невозможна ежедневная сдача денежной наличности в центральную кассу ЗАО « П.», соответственно, осуществление приходной записи в кассовой книге в один операционный день невозможна. Несмотря на это, приход и учет поступающей в кассы ЗАО « П. денежной наличности осуществляется в полном объеме и своевременно, нарушений порядка и ведения бухгалтерского учета ЗАО «П.» не имеет. Поскольку данное нарушение не создает существенной угрозы охраняемым общественным интересам, в связи с чем имеются основания для признания данного правонарушения малозначительным. Представитель Инспекции ФНС России по гор. Смоленска ФИО5 пояснила, что заявление об обжаловании постановления о назначении административного наказания в отношении Прохоренкова П.И. не подлежит удовлетворению по следующим основаниям. Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 г. № 40.(далее- Порядок). В соответствии с данным Порядком каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Требование к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу поступивших денежных средств при условии надлежащего документального оформления каждой операции. Требования законодательства по порядку работы с денежной наличностью едины для всех предприятий. В ходе проверки налоговым органом установлено, и не отрицается и Прохоренковым П.И., что поступающие денежные средства (выручка) в аптеки принадлежащие ЗАО «П.» ( <адрес>) в кассу предприятия не вносятся, приходные кассовые ордера не оформляются, в результате чего установлено неоприходованной денежной наличности в кассу предприятия 18 308 501,41 руб.. Также было установлено, что выручка аптек, принадлежащих ЗАО «П.» в указанным адресах ежедневно частично инкассировалась, при этом остатки выручки, не сданной инкассаторам, хранились в денежных ящиках контрольно-кассовой техники в аптеках, и составили за проверяемый период 1 466 503,29 руб. В кассовую книгу предприятия записи на данную сумму не внесены, приходные кассовые ордера не оформлены. Кроме того, полагает, что нет оснований для применения ст.2.9 КоАП РФ, поскольку в рассматриваемом случае, установленные нарушения носят систематический характер и должностные лица Общества не предпринимают мер для их устранения, мотивируя свои противоправные действия внутренним распорядком и графиком работы в организации. Также считают, что оснований для применения ст.4.5 КоАП РФ не имеется, поскольку Прохоренков П.И. привлечен к административной ответственности, в срок, установленный законом. Судья, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам. Статья 15.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившихся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. В соответствии со ст.34 Федерального Закона РФ от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ « О Центральном банке РФ» в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения на Банк России возлагаются определение порядка ведения кассовых операций. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» утвержден решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993г. №40 ( далее -Порядок). Из материалов дела усматривается, что на основании поручения № от 30.05.2011 года была проведена проверка соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью в ЗАО «П.» за период с 29.03.2011 по 29.05.2011 г. В ходе проверки были установлены нарушения законодательства о применении ККМ, которые в полном объеме отражены в акте проверки № от 15.06.2011г., на основании которого был составлен протокол № об административном правонарушении в отношении генерального директора ЗАО «П. Постановлением начальника Инспекции ФНС России по г.Смоленску № 30.06.2011г.. Прохоренков П.И., как генеральный директор ЗАО «П. » признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 руб. Оспаривая законность постановления, Прохоренков П.И. указал, что совокупный анализ сведений, содержащихся в журналах кассиров операционистов, кассовых отчетах Z-отчет, кассовой книги, квитанциях о передаче денежных средств инкассаторам и в документах удостоверяющих получение денежных средств банком для зачисления на расчетный счет ЗАО «Полифарм», полностью соответствуют данным бухгалтерского учета, фактов сокрытия полученной выручки не установлено, а допущенные нарушения являются малозначительными и не затрагивают финансовые интересы государства, а также права и интересы граждан. Оценивая доводы Прохоренкова П.И.., судья приходит к следующим выводам. В соответствии с п.3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятия при осуществлении расчетов с населением ведется с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Пункт 13 Порядка предусматривает, что прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходном ордеру за подписью главного бухгалтера или уполномоченного на это лица и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. В соответствии с п.22, 23, 24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Предприятие ведет только одну книгу, которая должна быть пронумерована, прошита и опечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия, записи ведутся в двух экземплярах. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Как усматривается из материалов дела, кассовая книга находится в месте расположения головного офиса ЗАО «П. ведется одна по всем подразделениям (аптекам) и только в бумажном варианте, в которую вносятся записи лишь о поступающих денежных средствах в аптеку по адресу головного офиса, при этом в кассовой книге отсутствуют записи о приходе поступающей в кассы аптек, принадлежащих ЗАО «П.», денежной выручки. Данное обстоятельство не оспаривается Прохоренковым П.И., и его же подтвердила в судебном заседании главный бухгалтер Игнатова Т.Н. Установленное обстоятельство не соответствует п.3 и п.22 Порядка, поскольку при осуществлении расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме и все поступления и выдача наличных денег предприятия должны учитывается в кассовой книге. Более того, поступающие денежные средства (выручка) в аптеки, расположенные <адрес> и принадлежащие ЗАО «П.» и в кассу предприятия не вносились, приходные кассовые ордера не оформлялись, в результате чего была установлена неоприходованная денежная наличность в сумме 18 308 501,41 руб., что является нарушением п.13 Порядка ведения кассовых операций. Также установлено, что выручка аптек, принадлежащих ЗАО «П. ежедневно частично инкассировалась, при этом остатки выручки хранились в денежных ящиках контрольно-кассовой техники в аптеках и составили за проверяемый период 1 466 503,29 руб. В кассовую книгу предприятия на данную сумму записи не внесены, приходные кассовые ордера не оформлены, что не соответствует требованиям п.22 и 24 Порядка ведения кассовых операций. Оценив вышеуказанные обстоятельства, судья приходит к выводу, что вина Прохоренкова П.И. нашла свое подтверждение, в связи с чем полагает, что он обосновано привлечен к административной ответственности по ст.15.1 КоАП РФ. Других доказательств обратного заявителем не представлено. Довод Прохоренкова П.И. о том, что специфика графика работы, внутреннего распорядка не дает возможности для своевременного ведения учетных записей в кассовой книге, несостоятелен, поскольку требования законодательства по порядку работы с денежной наличностью едины для всех организаций, и не может служить оправданием нарушения законодательства. Отражение сумм выручки в регистрах аналитического и синтетического учета не отменяет обязанность по отражению данных сумм в кассовой книге организации. Ссылка Прохоренкова П.И. на то, что выявленные нарушения не создали угрозы налоговым правоотношениям и не затрагивают финансовые интересы государства, а также права и интересы граждан, а потому являются малозначительными, судом расценивается как несостоятельная, поскольку выявленные нарушения носили систематический характер и должностные лица не предпринимали мер для их устранения, ссылаясь на внутренний распорядок и график работы в организации. При таких обстоятельствах постановление начальника Инспекции ФНС России по Промышленному району гор. Смоленска № от 30.06.2011 г. о привлечении к административной ответственности Прохоренкова П.И. и назначении административного штрафа в размере 4000 рублей является законным и обоснованным. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.1 - 30.9 КоАП РФ, РЕШИЛ: Постановление начальника Инспекции ФНС России по Промышленному району г.Смоленска № от 30.06.2011 г. о привлечении к административной ответственности Прохоренкова П.И. и назначении ему административного наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей- оставить без изменений, а жалобу Прохоренкова П.И.- без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение десяти дней со дня вручения или получения его копии с подачей жалобы через Промышленный районный суд. Судья В.В Дорохова