Дело № 1 - 9 (2011) ПОСТАНОВЛЕНИЕ о прекращении уголовного дела г. Пролетарск 18 января 2011 года Пролетарский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Сухоруких И.В., при секретаре Яковлевой М.А., с участием государственного обвинителя Губриенко А.В., защитника Текутова О.А., подсудимого Печегузова Н.А., рассмотрев материалы уголовного дела в отношении ПЕЧЕГУЗОВА ФИО6, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в ст.<адрес> <адрес>, проживающего по <адрес>,кв.1 в <адрес> <адрес>, гражданина Российской Федерации, с образованием средним специальным, работающего индивидуальным предпринимателем, женатого, имеющего на иждивении двух детей рождения 1996 года и 2002 года, не судимого, под стражей не содержавшегося, у с т а н о в и л : Печегузов обвиняется в том, что он, находясь в ст. <адрес>, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя по адресу: <адрес>, ст. <адрес> <адрес>, и поставленным на налоговый учет в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (№), осуществляя предпринимательскую деятельность по оптовой торговле молочными продуктами, имея умысел на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) в сумме 1 470 213 руб. при следующих обстоятельствах. Так, согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ, ИП Печегузов ФИО7. является плательщиком налогов и сборов и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ, иными нормативными актами, был обязан правильно и своевременно исчислять и уплачивать налоги и сборы в сроки, установленные законодательством РФ. Однако в нарушение вышеуказанных законов и нормативных актов, Печегузов ФИО8 реализуя свои преступные намерения, действуя из корыстных побуждений, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь до июня 2008 года плательщиком единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а с июня 2008 года находясь на упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов", и не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, но достоверно зная о том, что полученный от покупателей НДС в случае выставления счетов-фактур с выделением суммы налога на добавленную стоимость- уплачиваться в бюджет и о том, что он не вправе претендовать на налоговые вычеты по НДС, а уплаченный поставщикам налог должен относить на расходы, ДД.ММ.ГГГГ представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> "нулевые" уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2,3,4 квартал 2008 года, в которых отразил обороты по реализации сырной продукции, указав равные суммы НДС подлежащего к уплате и к вычету. Согласно заключению специалиста № от ДД.ММ.ГГГГ по исследованию документов ИП Печегузова ФИО9. в рассматриваемом периоде ИП Печегузов ФИО11 являлся плательщиком единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов". Согласно п.3 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, находящиеся на вышеуказанных режимах налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Однако ИП Печегузов ФИО10. осуществляя реализацию сырной продукции в ЗАО "Янтарь" и ОАО "Орбита", выставлял при этом счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Печегузов ФИО12. выписывал ЗАО "Янтарь" счета-фактуры на общую сумму 14 567 397 руб., в т.ч. НДС 10% - 1 324 309 руб. Оплата по указанным сделкам была произведена путем перечисления денежных средств с расчетного счета ЗАО "Янтарь" на расчетный счет ИП Печегузова ФИО13. №, открытый в Волгодонском отделении № Юго-Западного банка Сбербанка РФ согласно платежным поручениям. Согласно счету-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ и товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ ИП Печегузов ФИО14. осуществлял реализацию сырной продукции ОАО "Орбита" на сумму 1 604 940 руб., в т.ч. НДС 10% - 145 903,63 руб. Оплата была произведена путем перечисления денежных средств с расчетного счета ОАО "Орбита" на расчетный счет ИП Печегузова ФИО15 №, открытый в Волгодонском отделении № Юго-Западного банка Сбербанка РФ согласно платежным поручениям. В соответствии с пп.1 п.5 ст.173 НК РФ, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость лицами, не являющимися плательщиками, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Таким образом, в случае выставления ИП Печегузовым ФИО16 являющимся плательщиком единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и применяющим упрощенную систему налогообложения, покупателям товара - ЗАО "Янтарь" и ОАО "Орбита" счетов-фактур с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет. Статьей 174 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Уплата налога на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ДД.ММ.ГГГГ ИП Печегузовым ФИО17. были представлены в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговые декларации по НДС за 2,3,4 <адрес> года, в которых налогоплательщиком отражены обороты по реализации сырной продукции и заявлены вычеты по закупке сырной продукции: за 2 <адрес>. - налогооблагаемая база, в т.ч. 10%- 6 115 241 руб., НДС с доходов от реализации - 555 931 руб., НДС к вычету- 555 931 руб., НДС к уплате -0, за 3 <адрес>. - налогооблагаемая база, в т.ч. 10%- 8 336 117 руб., НДС с доходов от реализации - 757 829 руб., НДС к вычету- 857 829 руб., НДС к уплате -0, за 4 <адрес>. - налогооблагаемая база, в т.ч. 10%- 1 821 325 руб., НДС с доходов от реализации - 165 575 руб., НДС к вычету - 165 575 руб., НДС к уплате -0. В соответствии с п.3 ст. 346.11 НК РФ предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, поэтому не вправе претендовать на налоговые вычеты на основании ст.ст.171, 172 НК РФ. Уплаченный поставщикам налог должен относиться на расходы согласно п.2 ст. 170 НК РФ, а полученный от покупателей налог (в случае выставления счетов-фактур с выделением суммы налога на добавленную стоимость) - уплачиваться в бюджет на основании п.5 ст. 173 НК РФ. Согласно ст. 166 НК РФ общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется только налогоплательщиком. Статьей 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 116 НК РФ на налоговые вычеты. Таким образом, правом на налоговые вычеты и на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость могут пользоваться только лишь плательщики этого налога. В силу пп.3 п.2 ст.170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками НДС в соответствии с гл.21 НК РФ либо освобожденными от исполнения обязанности по его исчислению и уплате, относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, заявленный ИП Печегузовым ФИО18. к вычету НДС, уплаченный при приобретении налогоплательщиком, не может быть предъявлен к вычету в связи с применением предпринимателем упрощенной системы налогообложения. В нарушение ст. 173 НК РФ налогоплательщиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не уплачена в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в размере 1 470 213 руб. Таким образом, ИП Печегузов ФИО19. ДД.ММ.ГГГГ представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговые декларации по НДС за 2,3,4 квартал 2008 года включив в них заведомо ложных сведения и уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в общей сумме 1 470 213руб. в т.ч.: - 2 <адрес>. - 627 435 руб. Срок уплаты налога за 2 <адрес>. - ДД.ММ.ГГГГ; - 3 <адрес>. - 686 325 руб. Срок уплаты налога за 3 <адрес>. - ДД.ММ.ГГГГ; - 4 <адрес>. - 156 453 руб. Срок уплаты налога за 4 <адрес>. - ДД.ММ.ГГГГ. Согласно Налоговому Кодексу РФ налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, уплачивается в федеральный бюджет. Доля неуплаченных налогов составляет 92.3 % от суммы налогов и сборов, подлежащих уплате. При этом сумма неуплаты налогов составляет крупный размер, т.к. превышает 600 000 рублей и доля неуплаченных налогов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и сборов. Действия Печегузова квалифицированы ч. 1 ст. 198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. В судебном заседании подсудимый Печегузов вину признал в полном объеме, раскаялся в содеянном, показания отказался давать на основании ст. 51 Конституции РФ; адвокат заявил о прекращении дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, подсудимый не возражал против доводов защитника. Государственный обвинитель полагал возможным прекратить уголовное дело в связи с истечением срока давности уголовного преследования Печегузова. Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, уголовное дело подлежит прекращению на основании истечения сроков давности уголовного преследования. Печегузов обвиняется в совершении преступления, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, то есть на момент рассмотрения дела прошло свыше двух лет. Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести. На основании ч. 1 ст. 198 УК РФ) относится к категории небольшой тяжести. При таких обстоятельствах, суд считает возможным прекращение уголовного дела в отношении подсудимого Печегузова. Решая вопрос о вещественных доказательствах, суд считает: 1) документы, отражающие деловое сотрудничество ИП Печегузова ФИО20. с ЗАО "Янтарь", изъятые в ЗАО "Янтарь", надлежит хранить в уголовном деле (т.3, л.д.7-70), 2) документы, отражающие деловое сотрудничество ИП Печегузова ФИО21 с ОАО "Орбита", изъятые в ОАО "Орбита", надлежит хранить в уголовном деле (т.2, л.д.212-218), 3) документы, изъятые у ИП Печегузова ФИО22 отражающие его финансово-хозяйственную деятельность, надлежит хранить в уголовном деле (т.2, л.д.40-138), 4) документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность ИП Печегузова ФИО23 изъятые в Межрайонной ИФНС № России по <адрес>, надлежит хранить в уголовном деле (т.2, л.д.14-31), 5) другие документы, изъятые в Межрайонной ИФНС № России по <адрес>, хранящиеся при уголовном деле, и налоговое дело ИП Печегузова ФИО24. с заверенными копиями налоговых деклараций по НДС за 2008 год, надлежит возвратить Межрайонной ИФНС № России по <адрес>, 6) платежные документы, изъятые в Волгодонском отделении № АК СБ РФ ОАО ЮЗБ, находящиеся в деле, надлежит хранить в уголовном деле (т.2, л.д.166-200), 7) платежные документы, изъятые в Волгодонском отделении № АК СБ РФ ОАО ЮЗБ, находящиеся при уголовном деле, надлежит возвратить в Волгодонское отделение № АК СБ РФ ОАО ЮЗБ. На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24, ст. 254 УПК РФ, суд ПОСТАНОВИЛ: Прекратить уголовное дело по п. 3 ч. 1 ст. 198 УК РФ. Меру пресечения в отношении Печегузова до вступления постановления в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде. Вещественные доказательства документы, отражающие деловое сотрудничество ИП Печегузова ФИО26. с ЗАО "Янтарь", изъятые в ЗАО "Янтарь", - хранить в уголовном деле (т.3, л.д.7-70). Вещественные доказательства документы, отражающие деловое сотрудничество ИП Печегузова ФИО27 с ОАО "Орбита", изъятые в ОАО "Орбита", - хранить в уголовном деле (т.2, л.д.212-218). Вещественные доказательства документы, изъятые у ИП Печегузова ФИО28., отражающие его финансово-хозяйственную деятельность, - хранить в уголовном деле (т.2, л.д.40-138). Вещественные доказательства документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность ИП Печегузова ФИО29 изъятые в Межрайонной ИФНС № России по <адрес>, - хранить в уголовном деле (т.2, л.д.14-31). Вещественные доказательства документы, изъятые в Межрайонной ИФНС № России по <адрес>, хранящиеся при уголовном деле, и налоговое дело ИП Печегузова ФИО30., с заверенными копиями налоговых деклараций по НДС за 2008 год, - возвратить Межрайонной ИФНС № России по <адрес>. Вещественные доказательства платежные документы, изъятые в Волгодонском отделении № АК СБ РФ ОАО ЮЗБ, находящиеся в деле, - хранить в уголовном деле (т.2, л.д.166-200). Вещественные доказательства платежные документы, изъятые в Волгодонском отделении № АК СБ РФ ОАО ЮЗБ, находящиеся при уголовном деле, - возвратить в Волгодонское отделение № АК СБ РФ ОАО ЮЗБ. Копию настоящего постановления вручить подсудимому, защитнику, прокурору <адрес>. Настоящее постановление может быть обжаловано в Ростовский областной суд через районный суд в течение десяти суток со дня его вынесения. С у д ь я И.В. Сухорукихв совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,