Дело № 1 - 36 (2011) ПОСТАНОВЛЕНИЕ о прекращении уголовного дела г. Пролетарск 02 марта 2011 года Пролетарский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Сухоруких И.В., при секретаре Матерн Н.В., с участием государственного обвинителя Губриенко А.В., защитника Панченко В.Н., подсудимой Хардиковой В.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению ХАРДИКОВОЙ ФИО13, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по <адрес>, гражданки Российской Федерации, с образованием средним специальным, не работающей, замужней, имеющей на иждивении двух детей рождения <данные изъяты> года, не судимой, под стражей не содержавшейся, у с т а н о в и л : Хардикова обвиняется в следующем: она, находясь в <адрес> будучи зарегистрированной ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя по адресу: <адрес>, х.Черниговский, <адрес> и поставленной на налоговый учет в качестве налогоплательщика в ИФНС России по <адрес> /ныне МИФНС № России по <адрес> /(ИНН № умысел на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем непредставления налоговой декларации в <данные изъяты> России по <адрес> и путем включения в налоговые декларацию заведомо ложных сведений, осуществляя оптовую торговлю молочными продуктами, в период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.07..07 года уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость в общей сумме 759159 рублей 82 копейки при следующих обстоятельствах: так, ИП ФИО1 в исследуемом периоде осуществляла реализацию сыра обезжиренного <данные изъяты>» на общую сумму 8618289 руб. в т.ч. <данные изъяты>., однако же при сдаче налоговой отчетность в ИФНС России по <адрес> за 1 квартал 2007 года, апрель 2007 года, май 2007 года ИП ФИО1 занизила обороты при реализации указанной продукции и соответственно предоставила налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2007 года, апрель 2007 года, май 2007 года июль 2007 года в ИФНС <адрес> включив и них заведомо ложные сведения о сумме НДС подлежащего уплате в бюджет, не уплатил НДС в установленные законодательством сроки в полном объеме, налоговые декларации по НДС за июнь, июль 2007 года ею вообще в ИФНС <адрес> не предоставлялись и НДС не уплачивался. Согласно заключению специалиста по исследованию документов ИП ФИО1, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, поставлена на учет в ИФНС по <адрес> с присвоением <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В 2007 г. ИП ФИО1 согласно ст. 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 19, п. 1 ст. 143 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ИП ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана уплачивать налоги и представлять декларации. ИП ФИО1 в исследуемом периоде предоставляла налоговую отчетность (в том числе декларации по НДС) в ИФНС по <адрес>: Согласно ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах. Налоговый учет НДС ведется на основании счетов-фактур, общий порядок оформления и регистрации которых изложен в ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации и постановлении Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». В соответствии с общим порядком плательщики НДС составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам. При выполнении операций по реализации товаров продавец товара (исполнитель по договору оказания услуг) выписывает счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров (оказанных услуг) с указанием в отдельной графе сумм НДС, подлежащих начислению в бюджет, и фиксирует его в книге продаж в соответствии с принятым методом учета реализации в целях налогообложения (то есть в момент перехода права собственности на реализованный товар или оказанные услуги либо в момент их оплаты). В результате сумма НДС, подлежащая начислению в бюджет за отчетный период, должна совпадать с данными книги продаж. Полученные покупателями товаров (работ, услуг) счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок и служат основанием для принятия к зачету (возмещению) перед бюджетом сумм НДС, указанных в этих счетах-фактурах. Сумма НДС, подлежащая отнесению на расчеты с бюджетом за отчетный период, должна совпадать с данными книги покупок. В соответствии с подпунктами 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно пункту 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. В ходе проведения исследования было установлено, что ИП ФИО1 осуществляла реализацию сыра обезжиренного ОАО <данные изъяты>. Была проведена встречная проверка с <данные изъяты> по результатам которой установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 реализовывала сыр обезжиренный ОАО <данные изъяты> при этом выписывала счета-фактуры на общую сумму <данные изъяты> в т.ч. НДС 10% <данные изъяты>. <данные изъяты>» производило оплату ИП ФИО1 за полученный товар путем перечисления денежных средств на расчетный счет. Согласно расписки, полученной от ИП ФИО1 за 2006-2007 г. документы, подтверждающие затратную часть (т.е. приобретение молочных продуктов) она предоставить не может в связи с кражей сумки в <адрес>. Иных документов, подтверждающих финансовую деятельность, она не имеет. В ходе сопоставления с декларациями по НДС, предоставленными ИП ФИО1 в ИФНС по месту налогового учета, установлено, что предпринимателем занижены обороты по реализации продукции и, соответственно, не полностью уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость, исчисленный с оборотов от реализации продукции (сыра обезжиренного) - <данные изъяты> Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой, ФИО1 было постановлено на ОАО « Орбита» 32830 кг. сыра обезжиренного стоимостью <данные изъяты>. за килограмм на сумму <данные изъяты>, с учетом НДС <данные изъяты> рублей, следовательно НДС составил <данные изъяты>; Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой, ФИО1 было постановлено на ОАО « Орбита» 29712 кг. сыра обезжиренного стоимостью <данные изъяты>. за килограмм на сумму <данные изъяты>, с учетом <данные изъяты>, следовательно НДС составил <данные изъяты>; товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой, ФИО1 было постановлено на ОАО « Орбита» <данные изъяты>. сыра обезжиренного <данные изъяты>. за килограмм на сумму <данные изъяты> с учетом НДС <данные изъяты> рублей, следовательно НДС составил <данные изъяты> рублей 09 копеек. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой, ФИО1 было постановлено на <данные изъяты>» <данные изъяты> сыра обезжиренного стоимостью <данные изъяты>. за килограмм на сумму <данные изъяты>, с учетом НДС <данные изъяты> рублей, следовательно НДС составил <данные изъяты>. Товарная накладная № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой, ФИО1 было постановлено на <данные изъяты> кг. сыра обезжиренного стоимостью <данные изъяты>. за килограмм на сумму <данные изъяты> 18 копеек, с учетом НДС <данные изъяты>, следовательно НДС составил <данные изъяты>. Статьей 174 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в т.ч. для собственных нужд, работ, оказания, в т.ч. для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако ИП ФИО1 не были предоставлены налоговые декларации по НДС за июнь, июль, 2007 <адрес> образом, в нарушение ст.173, 174 НК РФ налогоплательщиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не исчислена и не уплачена в бюджет сумма налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей 82 копейки. Неуплата налога на добавленную стоимость ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> рублей, в т.ч.: - за 1 <адрес>. <данные изъяты>. Срок представления налоговой декларации и уплаты налога за 1 <адрес>. - ДД.ММ.ГГГГ; - за май 2007 г. - <данные изъяты> представления налоговой декларации и уплаты налога за май 2007 г. - ДД.ММ.ГГГГ; - за июль 2007 г. - <данные изъяты>. Срок представления налоговой декларации и уплаты налога за июль 2007 г. - ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что в 2007 г. ИП ФИО1 были уплачены налоги в сумме <данные изъяты>, то сумма неуплаченных налогов составляет <данные изъяты>. Доля неуплаченных налогов составляет 97 % от суммы налогов, подлежащих уплате. При этом сумма неуплаты налогов составляет крупный размер, т.к. превышает <данные изъяты> рублей и доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов. она, имея умысел на незаконную предпринимательскую деятельность сопряженную с извлечением дохода в особо крупном размере, заведомо достоверно зная о том, что предпринимательская деятельность подлежит регистрации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность по поставке сыра обезжиренного в <данные изъяты> расположенного в <адрес> без таковой, получив доход в размере <данные изъяты>. при следующих обстоятельствах. Так, согласно свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя установлено, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, однако в 2008 году она продолжила заниматься скупкой у населения и реализацией сыра обезжиренного в <данные изъяты>" <адрес>. Согласно встречной проверке с <данные изъяты>, что в 2008 г. ФИО1 реализовала сыр обезжиренный на общую сумму <данные изъяты> согласно следующих счетов-фактур: - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>.; - № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. Оплату за поставленную продукцию <данные изъяты>» производила с ФИО1 готовой продукцией, т.е. реализацией товара (сыра) расфасованного, который реализовывала на рынках <адрес> <данные изъяты> <данные изъяты> По первому эпизоду действия Хардиковой квалифицированы ч. 1 ст. 198 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем непредставления налоговой декларации и включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений совершенное в крупном размере. По второму эпизоду действия Хардиковой квалифицированы ч. 1 ст. 171 УК РФ как осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. В судебном заседании подсудимая Хардикова отношение к предъявленному обвинению выразить отказалась, ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ. Защитник подсудимой адвокат Панченко В.Н. заявил о прекращении дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, подсудимая не возражала против заявленного ходатайства. Государственный обвинитель полагал возможным прекратить уголовное дело в связи с истечением срока давности уголовного преследования Хардиковой. Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему. В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, уголовное дело подлежит прекращению на основании истечения сроков давности уголовного преследования. Хардикова обвиняется в совершении преступлений, которые окончены: - по первому эпизоду - ДД.ММ.ГГГГ, - по второму эпизоду - ДД.ММ.ГГГГ. Отсюда следует, что на момент рассмотрения дела прошло свыше двух лет. Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести. На основании ч. 1 ст. 171 УК РФ) относятся к категории небольшой тяжести. При таких обстоятельствах, суд считает возможным прекращение уголовного дела в отношении подсудимой Хардиковой. Решая вопрос о вещественных доказательствах, суд считает, что бухгалтерские документы, отражающие деловое сотрудничество ИП Хардиковой В.Е. <данные изъяты> хранить в уголовном деле (вшиты в дело: л.д.1-449 в т.4). Решая вопрос о гражданском иске прокурора к Хардиковой Виктории Евгеньевне в интересах Государства о взыскании 6111165 рублей, суд считает, что вопрос его возмещения надлежит передать на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства, в связи с необходимостью проведениям дополнительных расчетов, о чем заявил в судебном заседании государственный обвинитель. На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24, ст. 254 УПК РФ, суд ПОСТАНОВИЛ: Прекратить уголовное дело по п. 3 ч. 1 ст. 171 УК РФ (по каждому эпизоду вменяемых преступлений). Меру пресечения в отношении ФИО1 до вступления постановления в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде. Вещественные доказательства бухгалтерские документы, отражающие деловое сотрудничество ИП ФИО1 с <данные изъяты>», - хранить в уголовном деле (вшиты в дело: л.д.1-449 в т.4). Гражданский иск прокурора к Хардиковой ФИО15 в интересах Государства о взыскании 6111165 рублей оставить без рассмотрения; передать вопрос его возмещения на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства. Копию настоящего постановления вручить подсудимой, защитнику, прокурору <адрес>. Настоящее постановление может быть обжаловано в Ростовский областной суд через районный суд в течение десяти суток со дня его вынесения. С у д ь я И.В. Сухорукихв совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 171 УК РФ,