РЕШЕНИЕ Именем Российской федерации Дата обезличена г. Пролетарск Пролетарский районный суд в составе: Председательствующего судьи Губарь Л.В. С участием адвоката Макаренко Е.Г. При секретаре Ламковой М.В. Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению FIO2 о признании недействительным решения Номер обезличен от Дата обезличенагода Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Установил: FIO2 обратился в суд с заявлением о признании недействительным Решения Номер обезличен от Дата обезличена года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, указывая, что в соответствии с Актом Номер обезличен выездной налоговой проверки от Дата обезличена года, составленного работниками Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... и сотрудниками МРО ОРЧ по НП при ГУВД РО, установлено, что ИП FIO2 за период времени с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. неуплачено и не полностью уплачено налогов на сумму 413 845 рублей и пени за несвоевременную уплату налогов на сумму 187 520, 87 рублей. Он не согласился с указанным Актом Номер обезличен от Дата обезличена года и представил в Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... свои возражения. По результатам рассмотрения представленных им возражений Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... было вынесено Решение Номер обезличен от Дата обезличена года о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 статьи 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога» за 2, 3, 4 кварталы 2004 г., за 1,2, 3,4 кварталы 2005 г., 1,2 кварталы 2006 г. - в размере 202 818 рублей. Он не согласился с указанным Решением Номер обезличен от Дата обезличена года и направил апелляционную жалобу в УФНС РФ по ..., по результатам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС РФ по ... было вынесено решение Номер обезличен от Дата обезличена года об оставлении решения Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... без изменения и утверждении решения Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... Номер обезличен от Дата обезличена года. Требованием Номер обезличен от Дата обезличена года ему предложено уплатить задолженность и пеню по налогам в сумме 618 568, 78 руб. Указанные акты налоговых органов, считает необоснованными и незаконными и нарушающим его права и интересы в сфере предпринимательской деятельности по следующим основаниям: 1. Он являлся индивидуальным предпринимателем в период с Дата обезличена года Дата обезличена г. руководителем ИФНС России по ...у FIO3 было принято решение Номер обезличен о проведении выездной налоговой проверки в отношении FIO2 ИНН 612801475718. Я являлся индивидуальным предпринимателем Дата обезличена г. по 21.04. 2006 ... снятия с учета в качестве ИП им в налоговую инспекцию была предоставлена декларация и на момент снятия с учета -каких - либо претензий по неуплате налогов ко нему не имелось. Дата обезличена года в его адрес было направлено требование о предоставлении документов для налоговой проверки. Им на данное требование был направлен ответ, согласно которого запрашиваемые документы не могут быть предоставлены, в связи с тем, что они были уничтожены в результате пожара, согласно акта о пожаре от Дата обезличенагода, где указано, что в результате пожара была уничтожена финансовая и бухгалтерская документация ИП FIO2 Выездная проверка налоговой инспекцией проводилась до 22. 06. 2009 года, несмотря на то обстоятельство, что в соответствии со ст. 89 НК РФ, выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, и лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до шести месяцев. Указанная проводимая в отношении него выездная налоговая проверка грубо нарушает норму ст. 89 НК РФ, и его права как гражданина РФ. По итогам выездной налоговой проверки был составлен акт Номер обезличен от Дата обезличена года, который должен соответствовать требованиям изложенным в Приказе ФНС России от Дата обезличена года N САЭ-3-06/892@, согласно указанных требований акт выездной налоговой проверки должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы проверяющих и ссылки на статьи Налогового Кодекса, предусматривающие ответственность за выявленные налоговые правонарушения. Однако в Акте Номер обезличен от Дата обезличена года указанные требования выполнены не были. 2. При проведении налоговой проверки установлено неправомерное завышение налоговых вычетов по НДС по счет - фактурам СК «Колосок» в ноябре - декабре 2005 года на сумму 219 506 рублей. Основанием для указанного вывода послужили копии счет - фактур полученные в ходе оперативных мероприятий по проверки деятельности ИП FIO4 Оперативно -розыскной частью по налоговым преступления Сальского МРО ГУВД по ..., вне рамок проверок предусмотренных ст. 87 НК РФ. Акт проверки Номер обезличен от Дата обезличена года был составлен ОРЧ и направлен в ИФНС России по Пролетарскому Таким образом, сотрудниками оперативно - розыскной части по налоговым преступления Сальского МРО ГУВД по ... была нарушена ст. 36 НК РФ, согласно которой по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. А при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения. Из изложенного можно сделать вывод, о том, что выездная налоговая проверка проводилась в отношении него, после предоставления в ИФНС России по ...у РО Акта проверки Номер обезличен. Что, по его мнению является не законным. 3. По существу налогового нарушения, ему вменяется заключение договора купли-продажи сельскохозяйственной продукции которое подтверждается копией счет -фактуры. Других доказательств осуществления сделки нет. Неправомерное завышение налоговых вычетов по НДС предъявлено ему, поскольку СК «Колосок» в федеральной базе не значится, таким образом ему вменяется приобретенные товара у несуществующей организации и индивидуальных предпринимателей, в его обязанности как предпринимателя, не входят обязанности осуществлять проверку регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются его контрагентами. 4. Согласно ст. 113 Налогового кодекса РФ, лицо не может быть привлечено Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. При проведении налоговой проверки установлено неправомерное завышение налоговых вычетов по НДС по счет - фактурам СК «Колосок» в ноябре - декабре 2005 года на сумму 219 506 рублей. Согласно ст. 163 Налогового кодекса РФ ( в ред. ФЗ от Дата обезличена года) налоговый период по налогу на добавленную стоимость (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц. Таким образом, с момента совершения налогового правонарушения до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошло более трех лет, что дает ему основания требовать отмены Решением Номер обезличен от Дата обезличена года о привлечении его к налоговой ответственности. При проведении налоговой проверки установлено неправомерное завышение налоговых вычетов по НДС по счет - фактуре ИП FIO4 от Дата обезличена года на сумму 194 338, 98 рублей. Согласно ст. 163 Налогового кодекса РФ, налоговый период по налогу на добавленную стоимость (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц. Таким образом, с момента совершения налогового правонарушения до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошло более трех лет, что дает ему основания требовать отмены Решением Номер обезличен от Дата обезличена года о привлечении его к налоговой ответственности. В соответствии с п. 20 Постановления FIO5 Суда РФ и ВАС РФ от Дата обезличена Номер обезличен «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» срок давности привлечения к ответственности по ст. 115 НК РФ за совершение правонарушений по ст. 119 НК РФ является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. 5. Согласно п. 8 ст. 101 Налогового кодекса РФ, в решении о привлечении к В решении Номер обезличен от Дата обезличена года о привлечении его к налоговой ответственности отсутствует ссылка на норму НК на основании которой меня привлекают к налоговой ответственности. 6. Споры с участием граждан, по каким-либо причинам утративших статус индивидуального предпринимателя, в том числе споры, связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции. Однако если такие дела были приняты к производству арбитражным судом до момента утраты гражданином статуса индивидуального предпринимателя с соблюдением правил о подведомственности, то они подлежат рассмотрению арбитражными судами (п. 13 Постановления FIO5 Суда РФ и FIO6 Суда РФ от Дата обезличена г. N 6/8). С целью защиты своих прав он вынужден обратиться в суд, поскольку своими действиями Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... нарушает его права. Просит признать решение Номер обезличен от Дата обезличенагода о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным. В судебном заседании представитель заявителя адвокат FIO0, действующий на основании доверенности, поддержал заявленные требования в полном объеме. Представители Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... FIO8 и FIO7, действующие на основании доверенностей, с заявленными требованиями не согласились, считают решение принято в соответствии с законом и просят в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме. Суд, выслушав представителя заявителя, адвоката FIO0, представителей Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... FIO8 и FIO7, выслушав свидетелей, изучив материалы дела, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям: в соответствии с Актом Номер обезличен выездной налоговой проверки от Дата обезличена года, составленного работниками Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... и сотрудниками МРО ОРЧ по НП при ГУВД РО, установлено, что ИП FIO2 за период времени с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. неуплачено и не полностью уплачено налогов на сумму 413 845 рублей и пени за несвоевременную уплату налогов на сумму 187 520, 87 рублей. Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... было вынесено Решение Номер обезличен от Дата обезличена года об отказе к привлечению налогоплательщика FIO2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и доначислили за период времени с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. неуплаченного и не полностью уплачено налога на добавленную стоимость на сумму 413 845 рублей и пени за несвоевременную уплату налогов на сумму 187 520, 87 рублей. Требованием Номер обезличен от Дата обезличена года FIO2 было предложено уплатить задолженность и пеню по налогам в сумме 618 568, 78 руб. FIO2, являлся индивидуальным предпринимателем в период с Дата обезличена г. по Дата обезличена г. да Дата обезличена г. руководителем ИФНС России по ...у FIO3, после снятия с учета в качестве ИП и представления в налоговую инспекцию декларации, на момент снятия с учета каких - либо претензий по неуплате налогов к нему не имелось. Установлено, за период времени, с момента прекращения предпринимательской деятельности, до момента вынесения Решения Номер обезличен от Дата обезличена года, FIO2 неоднократно ИМНС по ...у выдавались справки об отсутствии задолженности по налогам. Дата обезличена г. руководителем ИФНС России по ...у FIO3 было принято решение Номер обезличен о проведении выездной налоговой проверки в отношении ИП FIO2 ИНН Номер обезличен Дата обезличена года в адрес ИП FIO2 было направлено требование о предоставлении документов для налоговой проверки. FIO2 на данное требование был направлен ответ, где им указано, что запрашиваемые документы не могут быть им предоставлены, в связи с тем, что они были уничтожены в результате пожара, согласно акта о пожаре от Дата обезличена года, где указано, что была уничтожена финансовая и бухгалтерская документация ИП FIO2. Выездная проверка налоговой инспекцией проводилась до 22. 06. 2009 года. При проведении налоговой проверки установлено неправомерное завышение налоговых вычетов по НДС по счет - фактурам СК «Колосок» в ноябре - декабре 2005 года на сумму 219 506 рублей. Основанием для указанного вывода послужили копии счет - фактур полученные в ходе оперативных мероприятий по проверки деятельности ИП FIO4 Оперативно - розыскной частью по налоговым преступления Сальского МРО ГУВД по ..., вне рамок проверок предусмотренных ст. 87 НК РФ. Акт проверки Номер обезличен от Дата обезличена года был составлен ОРЧ и направлен в ИФНС России по ...у РО Дата обезличена года, т. е. до начала проведения выездной налоговой проверки. Таким образом, сотрудниками оперативно - розыскной части по налоговым преступления Сальского МРО ГУВД по ... была нарушена ст. 36 НК РФ, согласно которой по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках. А при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения. Из изложенного можно сделать вывод, о том, что выездная налоговая проверка проводилась в отношении ИП FIO2 после предоставления в ИФНС России по ...у РО акта проверки Номер обезличен, что по мнению суда является незаконным. Согласно п.2 ст.11 НК РФ индивидуальными предпринимателями для целей НК РФ признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Ст.22_3 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" регулируется порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления или поступления в регистрирующий орган других документов, являющихся основанием для такой регистрации. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Таким образом, если в реестр внесена запись об утрате физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, то налоговые органы не имеют никаких прав проводить выездную проверку ИП. Фактически, физическое лицо не имеет статуса ИП, поэтому налоговые органы не могут направлять уведомление о проведении проверки, не говоря уже об истребовании документов. Сотрудники Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... проводили проверку и осуществили доначисление налога на добавленную стоимость и начисление пени за просрочку уплаты данного налога на основании копий документов предоставленных сотрудниками оперативно - розыскной части по налоговым преступления Сальского МРО ГУВД по .... Указанные копии документов были сделаны путем копирования подлинных документов изъятых в ходе проведения проверки ИП FIO4 Согласно ст. 94 Налогового Кодекса РФ, выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа, этого не было сделано Согласно п. 8 ст. 101 Налогового кодекса РФ, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. Однако документов, на основании которых налоговый орган вынес решение, не имеется. Представленные копии не являются надлежащими. Кроме того, в справке эксперта Номер обезличен от Дата обезличена года и справке эксперта Номер обезличен от Дата обезличена года указано, что представленные на исследование товарные накладные и квитанции к приходному кассовому ордеру являются не чем иным, как копиями документов. Из чего можно сделать вывод об отсутствии подлинных документов на момент проведения исследований. В суд представлены лишь копии документов, что позволяет сделать вывод об отсутствии подлинных документов. В соответствии со ст. 71 ГПК РФ, письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для рассмотрения и разрешения дела, акты, договоры, справки, деловая корреспонденция, иные документы и материалы, выполненные в форме цифровой, графической записи, в том числе полученные посредством факсимильной, электронной или другой связи либо иным позволяющим установить достоверность документа способом. Письменные доказательства представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Согласно ст. 113 Налогового кодекса РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса. При проведении налоговой проверки установлено неправомерное завышение налоговых вычетов по НДС по счет - фактурам СК «Колосок» в ноябре - декабре 2005 года на сумму 219 506 рублей. Согласно ст. 163 Налогового кодекса РФ ( в ред. ФЗ от Дата обезличена года) налоговый период по налогу на добавленную стоимость (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как календарный месяц, Таким образом, с момента совершения налогового правонарушения до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошло более трех лет, что является основанием для отмены Решением Номер обезличен от Дата обезличена года о привлечении FIO2 к налоговой ответственности. Согласно ст. 89 НК РФ, в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Истекает 2008 года, истекают и сроки проведения выездной проверки правильности исчисления и уплаты налогов за 2005 год, а с ними и сроки давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. В обязанности предпринимателя не входит осуществление проверки регистрации юридических лиц, которые являются его контрагентами. При таких обстоятельствах, доводы представителя ИФНС, что они действовали в рамках закона, не соответствуют добытым по делу доказательствам, а поэтому не могут быть приняты судом. На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд, Решил: Решение Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по ... от Дата обезличенагода об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения FIO2 Номер обезличен признать недействительным. Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд в течение 10 дней. Судья: подпись «Копия верна» Судья Пролетарского районного суда Ростовской области Л.В.Губарь
району РО Дата обезличена года, т. е. до начала проведения выездной налоговой проверки.
к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было
совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.