Дело №2-1314/11 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 8 июля 2011 г. г. Ростов-на-Дону Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: председательствующего - судьи Будаева В.В., при секретаре Григорян Е.О., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к Збраиловой Наталье Сергеевне о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, УСТАНОВИЛ: МИФНС России №25 по РО обратилось в Пролетарский районный суд г.Ростова-на-Дону с иском к Збраиловой Н.С. о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2009 год (с учетом частичного погашения) - 79042 рублей 17 копеек, и пени по состоянию на 12.07.2010 год в размере - 25338 рублей, всего 104380 рублей 17 копеек, сославшись на следующие основания. В силу требований ст.388, 390 НК РФ решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 года №38 физические лица, имеющие в собственности (на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельные участки, являются плательщиками земельного налога. Збраилова Н.С. имеет в собственности 1/2 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> В нарушение п.4.3 Положения о земельном налоге на территории г.Ростова-на-Дону Збраилова Н.С. не производила уплату платежей по земельному налогу за 2009 год, задолженность перед бюджетом составила с учетом частичного погашения - 79042,17 рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога по состоянию на 12.07.2010 года исчислена пеня в размере 25338 рублей. На основании ст.69 НК РФ в адрес Збраиловой Н.С. было направлено 12.07.2010 года требование об уплате суммы налоге и пени. Однако требование в установленный срок не было исполнено, что явилось основанием в силу ст.48 НК РФ для обращения в суд с иском. Решением Пролетарского районного суда г.Ростова-на-Дону от 11.01.2011 года исковые требования МИФНС России №25 по РО к Збраиловой Н.С. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени оставлены без удовлетворения. Определением судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от 04.04.2011 года решение Пролетарского районного суда г.Ростова-на-Дону от 11.01.2011 года отменено, а дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд в ином составе судей. Представитель МИФНС России №25 по РО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Збраилова Н.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрении дела извещена надлежащим образом. Збраилова Е.В. о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В судебное заседание явилась представитель ответчика Юдина Т.В., просила удовлетворить исковые требования в части, сославшись на то, что земельный налог по дому по адресу: <адрес>, налог уплачен полностью по квитанции от 29.12.2010 года. Земельный налог по дому по адресу: <адрес> рассчитана неправильно, должна составлять 109689,95 рублей, следовательно и пени должны быть рассчитаны исходя из данной суммы. Выслушав представителя ответчика Юдину Т.В., изучив материалы дела, оценив исследованные в ходе судебного заседания доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 387 НК РФ «1. Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога». Согласно ст. 388 НК РФ «1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды». На основании ст. 389 НК РФ «1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог». В соответствии со ст.390 НК РФ «1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации». Согласно ст. 391 НК РФ «1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет. 4. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним». В силу ч.1 ст. 393 НК РФ «Налоговым периодом признается календарный год». На основании ч.1 ст. 394 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков». В соответствии со ст.396 НК РФ «1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. 3. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 4. Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 настоящего Кодекса, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей. 5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу». В силу ч.1, 4 ст. 397 НК РФ «1.Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). 4. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. В соответствии с п.4.3 Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 N 38 (в ред. решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 28.08.2007 N 288) «Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону»» «Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки. Окончательный платеж по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в налоговые органы не позднее 15 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом». Анализ вышеуказанных норм права в их взаимосвязи свидетельствует о том, что необходимыми условиями для исчисления земельного налога являются доказательства обладания налогоплательщиком земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; а обязанности физического лица оплатить земельный налог предшествует обязанность налогового органа направить ему три налоговых уведомления (на каждый из трех отчетных периодов) о сроках уплаты и размерах земельного налога. В соответствии с ч.1 ст.56 ГПК РФ «Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом». Рассматривая требования иска о взыскании задолженности за 2009 года по земельному налогу на земельный участок по адресу: <адрес>, суд исходит из следующего. Согласно выписки из ЕГРП от 28.04.2011 года Збраилова Н.С. является собственником домовладения по адресу: <адрес>. В соответствии с кадастровым паспортом на земельный участок по адресу: <адрес>, собственником данного земельного участка с кадастровым номером № площадью 639 кв.м., является Збраилова Н.С. Право собственности Збраиловой Н.С. на земельный участок по данному адресу представителем ответчика не оспаривается. ИФНС РФ №25 по РО направило Збраиловой Н.С. налоговое уведомление №146354 на уплату земельного налога за 2008 года по адресу: <адрес>, в размере 2210,47 рублей, налоговое уведомление №141077 на уплату земельного налога за 2009 года по данному адресу на сумму 3315,70 рублей, налоговое уведомление №105923 на уплату земельного налога за 2010 год на сумму 8126,65 рублей. 29.12.2010 года Збраиловой Н.С. был произведен платеж в счет земельного налога за 2008, 2009, 2010 года за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается квитанцией и кассовым чеком от 29.12.2010 года.. Следовательно обязательства Збраиловой Н.С. по уплате земельного налога по земельному участку по адресу: <адрес>, полностью исполнены, а требования иска в данной части не подлежат удовлетворению. Рассматривая требования иска о взыскании земельного налога по адресу: <адрес>, суд исходит из следующего. Согласно имеющемуся в деле уведомлению Управления Росреестра по РО от 24.11.2010 года сведения о регистрации прав на земельный участок по адресу: <адрес> отсутствуют. В соответствии с выпиской из ЕГРП от 28.04.2011 года отсутствуют сведения о регистрации права собственности на земельный участок по адресу <адрес>. Согласно свидетельства о государственной регистрации права от 25.03.202 года Збраилова Н.С. является собственником строения, общей площадью 482,3 кв.м., литер Б по адресу: <адрес>, согласно выписки из ЕГРП от 28.04.2011 года площадью 452,3 кв.м. Согласно свидетельства о государственной регистрации права от 25.903.2002 года Збраилова Н.С. является собственником строения литер В, площадью 110,1 кв.м., по адресу: <адрес>. В соответствии с выпиской из ЕГРП от 28.04.2011 года Збраилова Н.С. является собственником складского строения литер В, площадью 110,1 кв.м. по адресу: <адрес>. Согласно выписки из ЕГРП от 28.04.2011 года Збраилова В.С. является собственником производственного здания, площадью 1368,6 кв.м., литер А, по адресу: <адрес>. В силу п.4 ст.8 ФЗ от 29.11.2004 года №141-ФЗ «В случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки, налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных физическим или юридическим лицам до вступления ФЗ от 21.07.1997 года №122-ФЗ, которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент издания, о предоставлении земельных участков. В соответствии со ст.35 ЗК РФ «При переходе права собственности на здание, сооружение, строение, находящимся на чужом земельном участке, к другому лицу он приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник». Согласно ст.552 ГК РФ 1.По договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования. 2. В случае, когда продавец является собственником земельного участка, на котором находится продаваемая недвижимость, покупателю передается право собственности на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования, если иное не предусмотрено законом. 3. Продажа недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, допускается без согласия собственника этого участка, если это не противоречит условиям пользования таким участком, установленным законом или договором. При продаже такой недвижимости покупатель приобретает право пользования соответствующим земельным участком на тех же условиях, что и продавец недвижимости». Из копии кадастрового паспорта на земельный участок усматривается, что он имеет обременение в виде аренды 681/1000 долей участка за Ростовским объединением инвалидов «Центрин» и 319/1000 долей - ЗАО «Фотоцентр -Дон». Наличие арендаторов земельного участка при отсутствии в управлении Росреестра сведений о правах на него свидетельствует о том, что данный земельный участок был сдан собственником в аренду еще до начала работы по проведению регистрации прав на недвижимое имущество учреждением юстиции 01.01.2000 года, тогда как по утверждению истца право собственности на означенный земельный участок возникло у ответчицы в марте 2002 года. То есть арендодателем (собственником) земельного участка, является не ответчица, а иное лицо. Следовательно, Збраилова Н.С. обязана оплачивать земельный налог за занимаемый принадлежащими ею жилым домом литер Б и строением литер В по адресу: <адрес>, равно как и иные лица, занимаемые данный земельный участок, принадлежащими им строениями, но без регистрации права на земельный участок.. Из технических паспортов на жилой дом литер Б и строение литер В по адресу: <адрес>, кадастровых паспортов литер Б и литер В, следует, что занимаемая площадь земельного участка под строениями составляет 363,7 кв.м. (253,7 кв.м - площадь застройки строения литер Б, 110 кв.м. - площадь застройки строения литер В). Площадь земельного участка по адресу: <адрес> всего составляет 1424 кв.м. Доля земельного участка, занимаемого ответчиком составляет 1/4 доли всего земельного участка. Налоговая ставка 2009 года составляет 1,5%, следовательно земельный налог за 2009 год по земельному участку занимаемому Збраиловой Н.С. по адресу: <адрес>, составляет 109689 рублей 95 копеек. Согласно п.4.3 Положения о земельном налоге на территории г.Ростова-на-Дону, земельный налог должен быть оплачен Збраиловой Н.С. следующим образом: 1-й авансовый платеж в размере 36563,31 руб. не позднее 15 сентября 2009 года, 2-й авансовый платеж в размере 36563,31 руб. непозднее 15 ноября 2009 года, окончательный платеж - не позднее 15 июня 2010 года. Збраиловой Н.С. указанный земельный налог не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ Збраилова Н.С. обязана уплатить пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за земельный участок, занимаемый ею по адресу: <адрес>, в размере 6298,52 рублей, исходя из расчета: с 16.09.2009 года по 15.11.2009 года 123 дней х 36563,31 руб. (недоимка по налогу) х 0,000258333333(ставка пени - 1/300 от ставки рефинансирования на день обращении в суд) = 1162,32 рубля; С 16.11.2009 года по 15.06.2010 года 211 дней х 73126,62 руб. х 0,0002583333 = 4371,20 рублей; С 16.06.2010 года по 12.07.2010 года 27 дней х 109689,95 руб. х 0,00025833333 = 765 рублей. Исходя из изложенного требования МИФНС России №25 по РО о взыскании со Збраиловой Н.С. недоимки по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению в части взыскания со Збраиловой Н.С. недоимки по земельному налогу в размере 109689,95 рублей и пени в размере 6298 рублей 52 копейки. На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону, РЕШИЛ: Исковые требования МФНС России №25 по Ростовской области о взыскании со Збраиловой Натальи Сергеевны удовлетворить частично. Взыскать с Збраиловой Натальи Сергеевны задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2009 года в размере 109689 рублей 95 копеек, пени по состоянию на 12.07.2010 года - 6298 рублей 52 копейки.. В удовлетворении остальной части исковых требований отказать. Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение 10 дней со дня его оглашения. Решение изготовлено в окончательной форме 8 июля 2011 года. Судья В.В. Будаев