Дело № 1- 217 /2011
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
о прекращении уголовного дела
06 июля 2011 года город Бийск
Приобский районный суд г. Бийска Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Череватенко Н.Е.,
с участием:
государственного обвинителя – ст. помощника прокурора г. Бийска Данченко М.М.,
подсудимого Сапегина В.В.,
защитника – адвоката адвокатского бюро «Астафьев и Шестаков» г. Бийска Шестакова Е.С., предъявившего удостоверение № и ордер №,
при секретаре Бачуриной Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:
САПЕГИНА В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л :
Органом предварительного следствия Сапегин В.В. обвиняется в том, что умышленно в личных интересах не исполнил обязанности налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах перечислению в соответствующий бюджет, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:
ДД.ММ.ГГГГ общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее ООО «<данные изъяты>»), находящееся и имеющее юридический адрес: <адрес>, <адрес> поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю (далее МРИ ФНС России № 1 по Алтайскому краю). В соответствии со ст. 84 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) ООО «<данные изъяты>» выдано свидетельство о постановке на налоговый учет серии № № от ДД.ММ.ГГГГ и присвоен идентификационный номер налогоплательщика (далее -ИНН) - №, при этом ООО «<данные изъяты>» имело расчетный счет № в Бийском ОСБ №153 Сбербанка РФ.
В соответствии со ст. 19 НК РФ ООО «<данные изъяты>» признано налогоплательщиком и на него возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, в соответствии со ст.24 НК РФ являлось налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Налогоплательщиками по данному виду налога являются рабочие и служащие ООО «<данные изъяты>» в соответствии с главой 23 НК РФ. Согласно п.6 ст. 226 НК РФ ООО «<данные изъяты>» при выплате заработной платы из выручки либо других средств поступающих в кассу ООО «<данные изъяты>» обязано было производить перечисление НДФЛ на следующий день после дня фактической выплаты заработной платы.
ДД.ММ.ГГГГ Сапегин В.В. на основании приказа № на основании решения общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» (протокол № от ДД.ММ.ГГГГ) вступил в должность генерального директора ООО «<данные изъяты>».
ДД.ММ.ГГГГ у Сапегина В.В., являющегося руководителем ООО «<данные изъяты>», возник преступный умысел, направленный на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению исчисленного и удержанного из средств налогоплательщиков - работников ООО «<данные изъяты>» НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет. При этом, отдавая себе отчет в том, что нарушает требования действующего налогового и уголовного законодательств, Сапегин В.В. умышленно действовал вопреки требованиям:
ст.57 Конституции РФ устанавливающей, что все обязаны платить законно установленные налоги и сборы;
ст. 19, ч.1 ст.23, ч.2 ст.44 НК РФ в соответствии с которыми, на него, как руководителя организации, государством возложена обязанность по уплате законно установленных налогов;
ч.1 ст.24, п.1 ч.3 ст.24 НК РФ в соответствии с которыми, он как руководитель организации является налоговым агентом и обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств выплаченных налогоплательщикам, перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
ч.6 ст. 226 НК РФ в соответствии с которой, он как руководитель организации, является налоговым агентом и обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а так же дня следующего за днем фактического удержания суммы налога,- для доходов полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды;
ч.1 ст.6 ФЗ РФ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете» № 129 (с последующими изменениями и дополнениями), в соответствии с которой руководитель организации несет ответственность за соблюдение законодательства РФ при выполнении хозяйственных операций;
ст.855 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) установлена очередность списания средств с расчетного счета. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований, списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
в 1-ю очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований, о возмещении вреда причиненного жизни и здоровью, а так же требовании о взыскании алиментов;
во 2-ю очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, при выплате вознаграждений по авторскому договору;
в 3-ю очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств, для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а так же по отчислению в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования;
в 4-ю очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены 3-й очередью;
в 5-ю очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в 6-ю очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
В соответствии с вышеперечисленными требованиями названных законов РФ и нормативно-правовых актов РФ уплата НДФЛ за текущий месяц отнесена к 4-й очереди, и только после уплаты текущих платежей по НДФЛ осуществляется оплата других платежей в календарной очередности.
В нарушение указанных требований законодательства РФ, Сапегин В.В. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на рабочем месте по адресу: <адрес>, <адрес>, а также <адрес>, более точно время и место следствием не установлено, имея прямой умысел, то есть осознавая общественно опасный характер совершаемого им деяния, выражающегося в нанесении экономического ущерба государству и невыполнении конституционной публично-правовой обязанности по уплате налогов, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления налогов в федеральный бюджет РФ и желая их наступления, путем бездействия, с целью получения выгоды имущественного характера, преследуя личный интерес, выраженный в нежелании нести дополнительные расходы, связанные с исполнением обязанностей налогового агента, в стремлении улучшить за счет этих средств финансово-экономическое состояние ООО «<данные изъяты>», выплачивал заработную плату работникам ООО «<данные изъяты>», с целью продолжить финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>» направленную на получение материальной выгоды, непосредственно влияющее на его личное финансовое благосостояние, так как он являлся генеральным директором ООО «<данные изъяты>», а также с целью получения выгод неимущественного характера, обусловленных такими побуждениями, как карьеризм, заключающийся в упрочении своего положения как руководителя, что повышало его личный авторитет руководителя предприятия перед работающим персоналом ООО «<данные изъяты>», а так же деловыми партнерами, с целью приукрасить финансовое положение организации. И, зная о том, что ООО «<данные изъяты>» имеет реальную возможность по перечислению исчисленного и удержанного НДФЛ в бюджет, Сапегин В.В. не выполнил требования действующего налогового законодательства РФ и ст.855 ГК РФ (с учетом изменений и дополнений), то есть не перечислил налог на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщиков - работников ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 3 108 915 рублей.
Так, за указанный период Сапегин В.В., зная требования Федеральных законов РФ, вместо оплаты НДФЛ, хотя имел для этого реальную возможность, умышленно направлял денежные средства с расчетного счета и из кассы возглавляемого им предприятия на различные цели, не относящиеся к первоочередным платежам, а именно: в подотчет всего на общую сумму 1 099 117, 74 рублей, возврат покупателям всего на общую сумму 6 266 719,51 рублей, оплату финансовых вложений всего на общую сумму 17 500 000 рублей, инвестиции в финансовые вложения всего на общую сумму 2 414 000 рублей, расчет по краткосрочным займам всего на общую сумму 39 451 714, 29 рублей, расчеты с прочими дебиторами и кредиторами всего на общую сумму 11 129 148, 34 рублей.
Кроме того, согласно решению о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № 1 по Алтайскому краю, принято решение о возврате переплаты налогоплательщику ООО «<данные изъяты>» по налогу на добавленную стоимость (далее -НДС) на товары, производимые в РФ в сумме 6 822 661 рублей, которые в последствии ДД.ММ.ГГГГ были перечислены из бюджета РФ на расчетный счет ООО «<данные изъяты>». Однако Сапегин В.В., продолжая реализацию своего преступного умысла направленного на неисполнение обязанности налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц в личных интересах, одновременно являясь директором ООО «<данные изъяты>», с целью улучшения своего экономического положения, как директора ООО «<данные изъяты>», так и как директора ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ, умышленно, вместо оплаты НДФЛ, направил денежные средства в сумме 6 500 000 рублей с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» на расчетный счет ООО «<данные изъяты>», в счет якобы будущей поставки стройматериалов - сэндвич-панелей, которые в последствии не были поставлены в ООО «<данные изъяты>». При этом, указанные денежные средства Сапегин В.В. с целью улучшения личного финансового положения, как директор ООО «<данные изъяты>» направил на расчетный счет ОАО «<данные изъяты>» для приобретения недвижимого имущества, в которое, впоследствии разместились 000 «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» и продолжили свою финансово-хозяйственную деятельность, направленную на получение экономической выгоды.
При этом у 000 «<данные изъяты>» было достаточно денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия для своевременного перечисления НДФЛ, значительно превосходящие размеры недоимки, однако данный налог по прямому указанию Сапегина В.В. не перечислялся в бюджет. Поэтому у ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовалась задолженность по обязательному перечислению НДФЛ в сумме 3 108 915 рублей.
То есть, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ч.1 ст. 23, ч.2 ст. 44 НК РФ, ч. 1 ст.6 ФЗ РФ от 21 ноября 2006 года « О бухгалтерском учете» № 129, п. 1 ч. 3 ст.24, ч.6 ст. 226 НК РФ, ст.855 ГК РФ, Сапегин В.В. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на рабочем месте по адресу: <адрес>, <адрес>, а также <адрес>, более точно время и место следствием не установлено, умышленно в личных интересах не исполнил обязанность налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщиков - работников ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 3 108 915 рублей, что является суммой, составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2-х миллионов рублей, при этом доля неуплаченных налогов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов, и составляет 29,4% по отношению к общей сумме НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, что является крупным размером.
То есть, Сапегин В. В. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, то есть неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере.
В подготовительной части судебного заседания подсудимым Сапегиным В.В. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования за совершение указанных действий.
Защитник подсудимого Шестаков Е.С. поддержал ходатайство подсудимого Сапегина В.В.
Государственный обвинитель Данченко М.М. полагала ходатайство подсудимого Сапегина В.В. подлежащим удовлетворению, поскольку срок давности уголовного преследования за предусмотренное ч.1 ст.199.1 УК РФ преступление истек.
Суд, выслушав мнения сторон, полагает ходатайство подсудимого Сапегина В.В. подлежащим удовлетворению.
В соответствии с п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если после совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.
Согласно ч.2 ст. 15 УК РФ преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199.1 УК РФ относится к категории преступлений небольшой тяжести.
Таким образом, срок давности уголовного преследования за указанное преступление в настоящее время истек, поскольку преступление окончено ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 256 УПК РФ, суд
П О С Т А Н О В И Л :
Прекратить уголовное дело в отношении Сапегина В.В. обвиняемого, в совершении преступления предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.
Постановление может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Приобский районный суд г. Бийска Алтайского края в течение 10 суток со дня его вынесения.
Судья Н.Е. Череватенко