Дело № 2-659/11
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2011г. Приобский районный суд г.Бийска Алтайского края в составе судьи Носенко М.С., при секретаре Карповой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к Щербининой ФИО6 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю обратилась в Приобский районный суд г.Бийска с иском к Щербининой Т.А. о взыскании в доход местного бюджета недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № пени за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме № ссылаясь на то, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельных участков по адресу: <адрес> и <адрес> и в соответствии со ст.ст.3,23,45,388 НК РФ обязана была оплачивать земельный налог равными долями не позднее 10 августа, 10 ноября текущего года и до 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января каждого года (ст.ст.390,391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Сумма налога за № составила №. Ответчик налоговыми уведомлениями № была уведомлена о необходимости оплатить налог, однако налог уплачен частично, недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила №. В связи с несвоевременной оплатой налога ответчику начислена пеня на основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки платежа, которая составила № В адрес ответчика также направлялись требования об уплате налога, пени, которые Щербининой Т.А. не были исполнены. До настоящего времени налог и пени ответчиком не уплачены.
В судебном заседании представитель истца Лукьянова С.П., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.
Ответчик Щербинина Т.А. в суд не явилась по неизвестной причине, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Представитель ответчика Щекин П.С. возражал против удовлетворения иска, ссылаясь на неправильное применение инспекцией процентной ставки для уплаты земельного налога по земельным участкам, расположенным по адресам: <адрес> и <адрес>. Полагал, что подлежит применению процентная ставка в размере 0,1%, как для земельных участков, занятых гаражами, исходя из фактического пользования земельных участков.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В силу п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).
Установлено, что Щербининой Т.А. на праве собственности принадлежат земельные участки, находящиеся в г.Бийске по следующим адресам:
- <адрес>, право собственности на данный земельный участок возникло ДД.ММ.ГГГГ;
- <адрес>, право собственности на данный земельный участок возникло с ДД.ММ.ГГГГ;
- <адрес>, право собственности на данный земельный участок возникло с ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, в силу ст.388 НК РФ, ответчик является плательщиком земельного налога, зачисляемого в местный бюджет, и обязана своевременно и в полном объеме его уплатить.
Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 7 Решения Думы города Бийска от 21.10.2005г. № 95 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования «город Бийск» (далее - «Решение Думы») в редакции, действующей в 2010 году, физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают два авансовых платежа по налогу не позднее 10 августа и не позднее 10 ноября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третьей налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу и уплачивается до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по земельному налогу определен статьей 393 НК РФ как календарный год.
Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 НК РФ, ст.4 Решения Думы).
Согласно п.5 Решения Думы установлены налоговые ставки в следующих размерах:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства;
2) 0,1 процента в отношении земельных участков:
занятых гаражами;
приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства;
3) 1,1 процента в отношении земельных участков, занятых объектами торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
4) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Согласно сведениям Управления Роснедвижимости по Алтайскому краю, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра (л.д.36), кадастровая стоимость земельных участков ДД.ММ.ГГГГ составила:
- по <адрес> - № рублей;
- по <адрес> - № рублей;
- по <адрес> - № рублей.
В налоговом уведомлении инспекцией приведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года на общую сумму № исходя из следующих налоговых ставок:
- по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес> - № процента (для земельных участков, занятых жилым фондом);
- по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес> - № процента (для земельных участков, занятых объектами торговли, общественного питания и бытового обслуживания) ;
- по земельному участку, расположенному по адресу: <адрес> - № процента (для прочих земель.
Указанный расчет судом проверен и является обоснованным.
Возражения представителя ответчика в части неправильного применения налоговых ставок в отношении земельных участков по <адрес> и <адрес> во внимание не принимаются.
В соответствии с п.2 ст.394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Согласно имеющимся в деле сведениям из ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Алтайскому краю, а также свидетельствам о праве собственности Щербининой Т.А. на земельные участки по <адрес> и <адрес> в г.Бийске, разрешенное использование земельного участка по <адрес>: для эксплуатации нежилого здания (СТО) (земли под объектами торговли и бытового обслуживания); земельного участка по <адрес>: эксплуатации нежилых зданий (гаражных боксов) и строительства капитальных сооружений (земли под промышленными объектами).
Таким образом, исходя из разрешенного использования земельных участков налоговые ставки № для земельного участка по <адрес> и № для земельного участка по <адрес> применены налоговым органом правильно.
Оснований для применения по отношению к указанным земельным участкам налоговой ставки в размере 0,1%, установленной для земельных участков, занятых гаражами, не имеется, поскольку при применении налоговых ставок налоговый орган обязан в руководствоваться сведениями о земельных участках, в том числе, о категории земель и разрешенном использовании, предоставляемыми соответствующим органами, осуществляющими государственный кадастровый учет. Возможности применения налоговым органом налоговой ставки по собственному усмотрению, исходя из фактического использования земельного участка, действующее налоговое законодательство не предусматривает. Кроме того, суду не представлено доказательств, что вышеупомянутые земельные участки заняты гаражами. Напротив из пояснений представителя ответчика следует, что на земельном участке по <адрес> расположены подъездные пути, огороженные забором, а земельный участок по <адрес> передан Щербининой Т.А. в аренду вместе с расположенным на нем нежилым зданием предприятию ООО «Автэл», которое использует земельный участок, в том числе, в качестве автостоянки.
Доводы представителя ответчика о том, что разрешенное использование земельного участка по <адрес> предусматривает, в том числе, использование земельного участка для эксплуатации нежилых зданий (гаражных боксов), как основание для применения налоговой ставки № суд также не принимает во внимание, поскольку в соответствии с вышеупомянутым Решением Думы применение указанной налоговой ставки подразумевает единственное использование земельного участка - для эксплуатации гаражей, расположенных на этом земельном участке. В то время земельный участок по <адрес>, согласно представленным в деле доказательствам, предназначен, в том числе, и для строительства капитальных сооружений (земли под промышленными объектами).
Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога (авансового платежа по налогу) за № год, в котором приведен расчет налога, а также указаны суммы авансовых платежей и сроки их уплаты: ДД.ММ.ГГГГ - №., ДД.ММ.ГГГГ - № коп. (л.д.7).
В установленные сроки Щербинина Т.А. авансовые платежи по земельному налогу за № год не оплатила.
На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от уплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Сумма пени в связи с несвоевременной уплатой налога составила №
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В адрес Щербининой Т.А. заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога: № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8) и № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9), в которых ответчику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по земельному налогу (авансовым платежам) на общую сумму № а также оплатить начисленную пени в общей сумме № за просрочку исполнения обязанности по уплате налога (л.д.8).
Однако, как следует из искового заявления и пояснений представителя истца требования об уплате налога, пени ответчиком, за исключением частичного гашения незначительной суммы, не были исполнены. Недоимка по налогу (авансовым платежам), подлежащему оплате в ДД.ММ.ГГГГ составила №
До настоящего времени налог и пени ответчиком в добровольном порядке не уплачены, что ответчиком не оспорено.
При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> в силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления была освобождена. Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера заявленной и удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины составляет №
На основании изложенного и руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю к Щербининой ФИО7 - удовлетворить.
Взыскать со Щербининой ФИО8 в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за № в размере №. и пени в размере № а всего №
Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме №
На решение суда может быть подана кассационная жалоба в Алтайский краевой суд через Приобский районный суд г.Бийска в течение 10 (десяти) дней с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья М.С.Носенко
СПРАВКА:
Решение в законную силу не вступило.