Дело № 2- 192-2010г.
решение
именем российской федерации
27 июля 2010 года Приаргунский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего: судьи Шурыгина В.Ю.,
при секретаре: Сергеевой Г.А.,
с участием: представителей истца по доверенности Шишаниной Т.Ф., Студенкова А.В., ответчика Тимофеева А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Приаргунск гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю к Тимофеев А.Н. о взыскании сумм налога, пени, налоговых санкций в размере 783480,56 рублей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю обратилась в суд с указанными исковыми требованиями, ссылаясь на следующее.
На основании решения и.о. заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю от 21 августа 2009 года № 13-39/29 проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Тимофеев А.Н. по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налогов и сборов: налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, налога на добавленную стоимость, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого социального налога, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц с выплат физическим лицам в качестве налогового агента, за 2006 г., 2007 г., 2008 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п. 1 ст. 25 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 года № 167- ФЗ за 2007г.,2008г.
По результатам налоговой проверки составлен акт от 25.09.2009 года № 13-35/26 дсп.
В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком допускались нарушения уплаты налогов.
По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение № 13-37/31 дсп от 28.10.2009 года о привлечении ИП Тимофеева А.Н. к налоговой ответственности. Налогоплательщиком представлены обстоятельства, смягчающие ответственность.
В силу п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.
В данном случае ответчику предложено уплатить суммы налоговых санкций:
- Неуплата налога на доходы физических лиц за 2006г. (2245,40:2) -1122,70 рублей;
-Неуплата налога на доходы физических лиц за 2007г. (9273,60:2)- 4636,80 рублей;
-Неуплата налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2006г. - 4 квартал 2008г. (47322:2) – 23661 рублей;
-Неуплата единого социального налога от предпринимательской деятельности за 2006г. (1727,40:2)- 863,70 рублей, за 2007г. (6152,20:2)-3076,10 рублей;
-Неуплата единого социального налога (налогоплательщикам - работодателями) за 2006г.(96:2)- 48 рублей, за 2007г. (3059,20:2)=1529,60 рублей;
-Неуплата налога на доходы физических лиц (налоговым агентом) за 2008г. (1040:2) - 520 рублей;
-Неуплата единого социального налога (налогоплательщиками - работодателями) за 2008 год (3456:2) - 1728 рублей;
-Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006г. (30312,90:2) - 15156,45 рублей, за 2007г.(69552:2)-34776 рублей;
-Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей за 2006г. (23319,90:2)-11659,95 рублей, за 2007г. (46141,50:2)-23070,75 рублей;
-Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2006г. (1344:2)-672 рублей, за 2007г. (26003,20:2)-13001,60 рублей;
-Непредставление в установленный законодательство срок документов - 200 рублей, в том числе: - сведения о доходах физических лиц за 2007г. в количестве 4 документов (200:2)- 100 рублей.
Итого сумма налоговых санкций составила 328573,20 рублей.
Суммы пени по состоянию на 28.10.2009 года составили 74366,77 рублей, в том числе:
-Налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности за 2007г. -11168,81 рублей;
-Налог на добавленную стоимость за 4 кв. 2006г., за 2007г., 2008г. – 50834,48 рублей;
-Единый социальный налог от предпринимательской деятельности за 2006г., 2007г. – 7425,14 рублей;
-Единый социальный налог (налогоплательщиками – работодателями) за 2006г., 2007г., 2008г. – 4345,18 рублей
-Налог на доходы физических лиц (налоговый агент) за 2008г. -593,16 рублей.
Сумма налога (недоимки) составила:
-Налог на доходы физических лиц за 2006г. – 11227 рублей, за 2007г. – 46368 рублей;
-Налог на добавленную стоимость – 236610 рублей;
-Единый социальный налог от предпринимательской деятельности за 2006г. – 8637 рублей, за 2007г. – 30761 рублей;
-Единый социальный налог (налогоплательщиками - работодателями) за 2006г. – 480 рублей, за 2007г. – 15296 рублей, за 2008г. –17280 рублей;
-Налог на доходы физических лиц (налоговым агентом) за 2008г. – 5200 рублей.
Итого сумма недоимки составила 371859 рублей.
Тимофееву А.Н. были направлены требования от 22.12.2009г. №№ 771, 772, в которых ответчику предложено в срок до 13.01.2010 года погасить числящуюся за ним задолженность, требования от 01.03.2010 года №№ 106, 107, 108 109, 110, 111, в которых ответчику предложено в срок до 18.03.2010 года погасить числящуюся за ним задолженность.
В добровольном порядке данные требования ответчиком исполнены не были.
Просят суд взыскать с ответчика суммы задолженности по решению № 13-37/31 дсп от 28.10.2009 года: недоимку по налогам в сумме 371859 рублей, пеню в сумме 83048,36 рублей, налоговые санкции в сумме 328573,20 рублей, всего в сумме 783480,56 рублей.
В судебном заседании представители истца по доверенности Шишанина Т.Ф., Студенков А.В. поддержали заявленные требования по доводам, изложенным в исковом заявлении. Шишанина Т.Ф. также пояснила, что недоимка по уплате налогов ответчиком возникла в связи с неправильным определением ответчиком формы отчетности. Ответчик представлял декларации, считая, что его деятельность подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, хотя занимался оказанием услуг юридическим лицам, имел наемных работников. Заявления о переходе на упрощенный режим налогообложения Тимофеев А.Н. в налоговый орган не подавал, поэтому при исчислении недоимки по налогам к нему был применен общий режим налогообложения.
Ответчик Тимофеев А.Н. с исковыми требованиями не согласен, пояснив, что сотрудники налоговой инспекции не разъясняли ему, что он работает неправильно, по другой системе налогообложения; указали об этом только в 2008 году, после чего он попытался устранить нарушения, взял ссуду, чтобы погасить налоги.
Выслушав стороны, исследовав материалы, имеющиеся в деле, и дав им юридическую оценку, суд приходит к следующему.
Как установлено, налоговым органом проведена выездная проверка хозяйственной деятельности ответчика Тимофеева А.Н., являвшегося индивидуальным предпринимателем, за 2006 - 2008 годы.
По результатам проверки налоговый орган составил акт от 25.09.2009 года № 13-35/26дсп и вынес решение № 13-37/31дсп от 28.10.2009 года о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде наложения штрафных санкций по пункту 2 статьи 119, пункту 1 статьи 122, пункту 1 статьи 123, пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 328573,20 рублей (т.1л.д.93-110, 146-171). Согласно названному решению, предпринимателю предложено уплатить недоимку по налогам в сумме 371859 рублей и пени в сумме 74366,77 рублей.
25 декабря 2009 года предпринимателю направлены требования №№ 771, 772 от 22 декабря 2009 года об уплате недоимки по налогам в сумме 371859 рублей, пеней в сумме 74366,77 рублей, штрафных санкций в сумме 328573,20 рублей, всего в сумме 780823,68 рублей в срок до 13.01.2010 года, требования №№ 106, 107, 108 109, 110, 111 от 01.03.2010г. года об уплате недоимки по налогам, штрафных санкций, пеней на общую сумму 788315,32 рублей в срок до 18.03.20010 года, которые в добровольном порядке исполнены не были.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24.03.2010 года, Тимофеев А.Н. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.02.2010 года (т.1л.д.22).
Согласно п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 1 июля 1996 года № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции,
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения (п.9ст. 101 НК РФ).
Таким образом, копия решения налогового органа ответчику должен быть вручена не позднее 2 ноября 2009 года, фактически Тимофеев получил решение 5 ноября 2009 года л.д.110).
Исходя из вышеизложенного, требование об уплате налогов и пеней, начисленных по решению от 28.10.2009 года № 13-37/31дсп, должно быть направлено налогоплательщику до 22 ноября 2009 года.
Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с положениями информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени.
Учитывая, что требование направлено за пределами установленного законом срока, суд считает, что с учетом требования статей 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срок обращения в суд с иском о взыскании налогов и пеней, начисленных по решению от 28.10.2009 года № 13-37/31дсп, начинает течь в данном случае с 2 декабря 2009 год.
Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании налога и пеней истекает 2 июня 2010 года.
Истец 7 июня 2010 года обратился в Приаргунский районный суд с иском о взыскании налогов, пеней и налоговых санкций, начисленных по решению от 28.10.2009 года № 13-37/31дсп, то есть с пропуском установленного срока для взыскания, доказательств пропуска срока по уважительной причине представителями налогового органа не представлено.
В силу ч. 6 ст. 152 ГК РФ пропуск срока на обращение в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поэтому в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю к Тимофеев А.Н. о взыскании сумм налога, пени, налоговых санкций в размере 783480,56 рублей необходимо отказать.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 191-198 ГПК РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Забайкальскому краю к Тимофеев А.Н. о взыскании сумм налога в размере 371859 (триста семьдесят одна тысяча восемьсот пятьдесят девять) рублей, пени в размере 83048 (восемьдесят три тысячи сорок восемь) рублей 36 копеек, налоговых санкций в размере 328573 (триста двадцать восемь тысяч пятьсот семьдесят три) рубля 20 копеек, всего в размере 783480 (семьсот восемьдесят три тысячи четыреста восемьдесят) рублей 56 копеек – отказать.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение десяти дней.
Председательствующий: подпись
Копия верна: судья В.Ю.Шурыгин
Мотивированное решение изготовлено 6 августа 2010 года