Дело №
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
«21» декабря 2010 года Приаргунский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Кустовой Н.И.,
при секретаре Пешковой В.Н.,
с участием представителя истца Шишаниной Т.Ф. (доверенность в деле),
ответчика Тимофеева А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в поселке Приаргунск гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Забайкальскому краю к Тимофееву Александру Николаевичу о взыскании суммы налога, пени, санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Забайкальскому краю обратилась в суд с иском к Тимофееву А.Н. о взыскании налога, пени и штрафа. В обоснование своих требований истец указал на то, что результатам выездной налоговой проверки хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя Тимофеева Александра Николаевича за 2006, 2007, 2008 годы был составлен акт от 25 сентября 2009 года №дсп, согласно которого была установлена недоплата налога.
На основании данного акта было вынесено решение №дсп от 28 октября 2009 года о привлечении Тимофеева А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Тимофеев А.Н. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 123, п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 328573 рубля 20 копеек. Так же предложено налогоплательщику уплатить недоимку по налогам в сумме 371859 рублей и пени в сумме 83048 рублей 36 копеек.
В связи с тем, что Тимофеев А.Н. добровольно не погасил задолженность по налогу, пени и штрафу, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с него задолженности по налогу, пени и штрафу.
В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Забайкальскому краю Шишанина Т.Ф., действующая на основании доверенности, исковые требования о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафу с Тимофеева А.Н. поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении и заявлении об уточнении исковых требований (т. 3 л.д. 101), просит взыскать с ответчика доначисленный налог в сумме 371859 рублей, пени в сумме 83048 рублей 36 копеек, налоговые санкции в сумме 328573 рубля 20 копеек, просит их удовлетворить. Считает, что сумма налога по акту проверки Тимофееву А.Н. начислена правильно и обоснованно. Тимофеев А.Н. обжаловал решение руководителя налоговой инспекции в апелляционном порядке, 16 декабря 2009 года его жалоба рассмотрена, оставлена без удовлетворения. Так же пояснила о том, что на основании п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафа, начисленного Тимофееву А.Н. за нарушение налогового законодательства, с учетом смягчающих обстоятельств (оформил ссуду, добровольно произвел оплату налога за 2008 год), налоговым органом уменьшен в два раза.
Ответчик Тимофеев А.Н. иск не признал. Суду пояснил о том, что он, являясь индивидуальным предпринимателем, с 2006 года исчислял и производил уплату налогов по режиму Единого налога на вмененный доход (ЕНВД), о том, что должен был уплачивать все виды налогов по общему налогообложению не знал, при этом пояснил, что заключал договоры на ремонт производственных зданий с юридическими лицами.
Выслушав объяснения сторон, изучив имеющиеся материалы дела, суд приходит к следующему.
Тимофеев А.Н. был поставлен на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Читинской области и Агинскому Бурятскому автономному округу в качестве индивидуального предпринимателя. 17 февраля 2010 года он был снят с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности (т. 1 л.д. 22).
Как было установлено в ходе рассмотрения дела Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Забайкальскому краю была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Тимофеева А.Н. по вопросам: правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления налогов и сборов: налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности, налога на добавленную стоимость (НДС), единого налога (ЕН), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого социального налога (ЕСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД) за 2006, 2007, 2008 годы, правильности исчисления, удержания налога на доходы физических лиц с выплатой физическим лицам в качестве налогового агента за период с 01 января 2006 года по 31 декабря 2008 года, правильность исчисления и своевременность уплаты единого социального налога, а так же страховых взносов на обязательное страхование в силу п. 1 ст. 25 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». По итогам проверки был составлен акт от 25 сентября 2009 года №ден, из которого следует, что индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. в 2006, 2007, 2008 годах допускались нарушения при исчислении и уплате налогов.
На основании указанного акта заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Забайкальскому краю ФИО5 28 октября 2009 года было принято решение №дсп о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде взыскания недоплаченных сумм налога, пени, штрафа (т. 1 л.д. 93-133). Решение о привлечении к налоговой ответственности вручено Тимофееву А.Н. 05 ноября 2009 года (т.1 л.д. 110), после чего ответчик обжаловал указанное решение налогового органа в апелляционном порядке.
16 декабря 2009 года апелляционная жалоба Тимофеева А.Н. была оставлена без удовлетворения (т. 3 л.д. 147).
Решение от 28 октября 2009 года №ден о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде взыскания недоплаченных сумм налога, пени, штрафа вступило в законную силу 16 декабря 2009 года.
Требования об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
22 декабря 2009 года налоговым органом были направлены Тимофееву А.Н. требования № 771 и № 772 об уплате налогов (реестр на л.д. 17), которые ответчиком не исполнены.
Согласно акта №дсп выездной налоговой проверки ИП Тимофеева А.Н. от 29 сентября 2009 года проверкой установлено:
на основании п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 207 Налогового кодекса РФ (с изменениями и дополнениями) индивидуальный предприниматель Тимофеев А.Н. в 2006, 2007, 2008 годах являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, так как оказывал услуги по текущему ремонту производственных зданий юридическим лицам в виде ремонта кабинетов Администрации городского поселения «Приаргунское», Отдела образования Администрации муниципального района «Приаргунский район», ремонт зданий районного архива.
За 2006 год он представил документ по расходам в сумме 9415 рублей, его доходы подтверждаются книгой учета доходов и расходов, сумма доходов составила 113120 рублей за минусом расходов и НДС чистый доход составил 86365 рублей. Декларацию за 2006 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок до 30 апреля 2007 года не представил.
Таким образом, индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. в нарушение п. 2.3 ст. 210 Налогового кодекса РФ занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2006 год в размере 86365 рублей, что повлекло в нарушение п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ неуплату по налогу на доходы физических лиц за 2006 год, исчисленного по ставке 13 процентов в размере 11227 рублей (86365x13%).
За 2007 год ответчиком так же занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в размере 356677 рублей, что повлекло в нарушение п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ неуплату по налогу на доходы физических лиц, исчисленного по ставке 13 процентов в размере 46368 рублей. В нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2006 год (срок предоставления не позже 30 апреля 2007 года), за 2007 год (срок предоставления не позже 30 апреля 2008 года). За 2008 год он своевременно представил декларацию, исчислил и уплатил указанный налог.
По налогу на добавленную стоимость (НДС).
Индивидуальный предприниматель Тимофеев А.Н. в 2006, 2007, 2008 годах являлся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 143 Налогового кодекса РФ, так как осуществлял предпринимательскую деятельность, оказывал услуги по текущему ремонту производственных зданий юридическим лицам.
Индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. не представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2006 года (срок предоставления не позднее 20 января 2007 года), за 1 квартал 2007 года (срок предоставления не позднее 20 апреля 2007 года), за 2 квартал 2007 года (срок – не позднее 20 июля 2007 года), за 3 квартал (срок – не позднее 20 октября 2007 года), за 4 квартал 2007 года (срок предоставления не позднее 20 апреля 2008 года).
Согласно выписки Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ входящий № от 24 августа 2009 года книги продаж, журнала учета, выставленных счетов-фактур установлено, что индивидуальный предприниматель Тимофеев А.Н. в 2006, 2007, 2008 годах оказывал услуги юридическим лицам по текущему ремонту, согласно заключенных договором, в нарушение п.п. 10, 11, пункта 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ выставлял счета-фактуры без выделения суммы налога на добавленную стоимость.
Проверкой налоговая база определена за 2006 год в размере 113020 рублей, НДС исчислен в сумме 17240 рублей, за 2007 год налоговая база определена в размере 593498 рублей, НДС исчислен в сумме 90534 рубля, за 2008 год налоговая база определена в размере 839586 рублей, НДС исчислен в сумме 128073 рубля.
Индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. в нарушение п. 1, п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ исчислена налоговая база по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2006 года по ставке 18 процентов в размере 11302 рублей, за 1 квартал 2007 года в размере 77265 рублей, за 2 квартал 2007 года в размере 4387 рублей, за 3 квартал 2007 года в размере 18784 рубля, за 4 квартал 2007 года в размере 288522 рубля, за 1 квартал 2008 года в размере 78205 рублей, за 2 квартал 2008 года в размере 198743 рубля, за 3 квартал 2008 года в размере 228727 рублей, за 4 квартал 2008 года в размере 334911 рублей.
В нарушение п. 6 ст. 174 Налогового кодекса РФ неуплата налога на добавленную стоимость составила 236610 рублей.
В нарушение п. 6 ст. 174 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. не представлены в установленные законодательством сроки налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартала 2007 года, за 4 квартала 2008 года.
Согласно протокола допроса свидетеля № Тимофеев А.Н. подтверждает не предоставление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2006 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2007 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2008 года.
По единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
В соответствии с п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Проверкой установлено, что Тимофеевым А.Н. представлены налоговые декларации по ЕНВД за каждый квартал 2006, 2007, 2008 годов. Согласно книги учета доходов и расходов за 2006, 2007, 2008 годы, выписки Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ входящий № от 24 августа 2009 года, первичных документов Тимофеев А.Н. оказывал бытовые услуги не населению, а юридическим лицам, поэтому в силу п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ обязан был учет показателей, необходимых для исчисления налога, вести раздельно по каждому виду деятельности. Проверкой объект налогообложения по ЕНВД за 2006, 2007, 2008 годы не установлен.
По налогу на доходы физических лиц с выплатой физическим лицам в качестве налогового агента.
В соответствии с п. 1 ст. 24, п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ Тимофеев А.Н. являлся в 2006, 2007, 2008 годах налоговым агентом, так как производил выплаты физическим лицам по договорам найма на работу: в 2006 году заключил 1 трудовой договор, в 2007 году заключил 4 трудовых договора, в 2008 году заключил 5 трудовых договоров.
Согласно представленных индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. сведений по форме 2НДФЛ, расчетных ведомостей Тимофеевым А.Н. был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц с доходов, выплаченных физическим лицам, в сумме 35126 рублей. Согласно представленных квитанций на перечисление указанного налога, копии лицевого счета он несвоевременно перечислял налог на доходы физических лиц.
Всего перечислил 23894 рубля.
В нарушение пп. 1 п. 3 статьи 24, п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговым агентом не уплачен в бюджет исчисленный и удержанный налог на доходы физических лиц за 2008 год, обязательный к перечислению в сумме 11232 рубля.
В нарушение пп. 4 п. 3 ст. 24, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговым агентом не представлены своевременно в налоговый орган сведения о доходах физических лиц за 2007 год в количестве 4 документов.
По единому социальному налогу (ЕСН).
На основании пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 235 Налогового кодекса РФ Тимофеев А.Н. являлся в 2006, 2007, 2008 годах плательщиком единого социального налога, так как являлся индивидуальным предпринимателем и оказывал услуги по текущему ремонту производственных зданий юридическим лицам.
Проверкой установлено, что Тимофеевым А.Н. декларация по единому социальному налогу для предпринимателей за 2006 год не представлена.
Проверкой налоговая база за 2006 год установлена в размере 86365 рублей.
В нарушение п. 3 ст. 237 Налогового кодекса РФ Тимофеевым А.Н. занижена налоговая база по единому социальному налогу за 2006 год на 86365 рублей, проверкой единый социальный налог за 2006 год исчислен в сумме 8637 рублей, в том числе ФБ (федеральный бюджет) 6305 рублей, ФФОМС (федеральный фонд обязательного медицинского страхования) 691 рубль, ТФОМС (территориальный фонд обязательного медицинского страхования) 1641 рубль.
Проверкой установлено, что за 2007 год налоговая декларация по единому социальному налогу для предпринимателей Тимофеевым А. Н. не представлена, хотя в 2007 году он являлся индивидуальным предпринимателем и оказывал услуги по текущему ремонту нежилых зданий юридическим лицам.
Проверкой налоговая база за 2007 год установлена в размере 356677 рублей.
В нарушение п. 3 ст. 237 Налогового кодекса РФ Тимофеевым А.Н. занижена налоговая база по единому социальному налогу в 2007 году на 356677 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 241 Налогового кодекса РФ проверкой единый социальный налог исчислен за 2007 год в сумме 30761 рубль, в том числе: ФБ – 22510 рублей, ФФОМС – 2624 рубля, ТФОМС – 5627 рублей.
Проверкой установлено, что в установленный срок – 30 апреля 2009 года Тимофеевым А.Н. представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей за 2008 год. Нарушений при исчислении и своевременности внесения в бюджет единого социального налога за 2008 год нарушений налогового законодательства не установлено.
С 01 января 2010 года ст. 235 Налогового кодекса РФ утратила силу. Однако ответчик не может быть освобожден в части взыскания задолженности по ЕСН за период 2006-2008 годов, поскольку он обязан был в указанный период произвести исчисления и уплатить единый социальный налог, и в данном случае указанная статья закона обратной силы не имеет.
Проверкой так же установлены следующие нарушения индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. налогового законодательства. Не представлена налоговая декларация за 2006 год по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (срок предоставления не позднее 30 марта 2007 года).
Согласно представленной декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2006 год, платежных ведомостей, сведений о доходах физических лиц за 2006 год Тимофеев А.Н. произвел выплаты дохода физическим лицам в размере 4000 рублей. Страховые взносы исчислены в сумме 560 рублей, взносы уплачены 26 апреля 2007 года.
В нарушение пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. занижена налоговая база за 2006 год на 4000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ проверкой единый социальный налог (налогоплательщиком-работодателем) исчислен за 2006 год в сумме 1040 рублей.
В результате исчисления им налоговой базы неуплата единого социального налога за 2006 год составила 1040 рублей, в том числе ФБ – 800 рублей, ФСС (фонд социального страхования) – 116 рублей, ФФОМС – 44 рубля, ТФОМС – 80 рублей.
Так же установлено, что на основании налоговой декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2006 год индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. исчислено и уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 560 рублей.
В нарушение п. 1 ст. 243 Налогового кодекса РФ неуплата единого социального налога за 2006 год составила 480 рублей, в том числе ФБ – 240 рублей (800 рублей исчислен налог, по данным проверки, 560 страховые взносы), ФСС – 116 рублей, ФФОМС – 44 рубля, ТФОМС – 80 рублей.
За 2007 год в срок не позднее 30 марта 2008 года Тимофеевым А.Н. так же не представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2007 год.
Согласно представленной налоговой декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2007 год, платежных ведомостей Тимофеев А.Н. произвел выплаты дохода физическим лицам в размере 124000 рублей. Страховые взносы исчислены в размере 17360 рублей.
В нарушение пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ Тимофеевым А.Н. занижена налоговая база за 2007 год на 124000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ налоговой проверкой ЕСН (налогоплательщиками-работодателями) исчислен за 2007 год в сумме 32240 рублей.
Установлено, что в проверяемом периоде Тимофеевым А.Н. уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 16944 рубля.
В соответствии с п. 1 ст. 243 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. в результате занижения налоговой базы неуплата единого социального налога за 2007 год составила 15296 рублей, в том числе: ФБ – 7856 рублей (24800 рублей исчислен налог по данным проверки – 16944 страховые взносы), ФСС – 3596 рублей, ФФОМС – 1364 рубля, ТФОМС – 2480 рублей.
За 2008 год индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. не представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам (срок предоставления – не позднее 30 марта 2009 года).
Согласно представленной налоговой декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2008 год, платежных ведомостей, реестра сведений о доходах физических лиц за 2008 год Тимофеев А.Н. произвел выплаты дохода физическим лицам в размере 144000 рублей. Страховые взносы исчислены в размере 20160 рублей.
Поскольку Тимофеевым А.Н. была занижена налоговая база за 2008 год на 144000 рублей, в соответствии с п. 1 ст. 247 Налогового кодекса РФ проверкой единый социальный налог (налогоплательщиками-работодателями) исчислен за 2008 год в сумме 37440 рублей.
В нарушение п. 1 ст. 243 Налогового кодекса РФ ответчиком в результате занижения налоговой базы неуплата единого социального налога в 2008 году составила 17280 рублей, в том числе ФБ – 8640 рублей (28800 исчислен налог по данным проверки – 20160 страховые взносы), ФСС – 4176 рублей, ФФОМС – 1584 рубля, ТФОМС – 2880 рублей.
В нарушение п. 7 ст. 244 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. не представлена в установленный законодательством срок налоговая декларация по единому социальному налогу для предпринимателей за 2006 год (срок предоставления не позднее 30 апреля 2007 года), за 2007 год (срок предоставления не позднее 30 апреля 2008 года).
В нарушение п. 7 ст. 243 Налогового кодекса РФ индивидуальным предпринимателем Тимофеевым А.Н. не представлена налоговая декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2006 год (срок предоставления не позднее 30 марта 2007 года), за 2007 год (срок предоставления не позднее 30 марта 2008 года), за 2008 год (срок предоставления не позднее 30 марта 2009 года). Согласно протокола допроса свидетеля № от 07 сентября 2009 года индивидуальный предприниматель Тимофеев А.Н. подтверждает не представление налоговых деклараций по единому социальному налогу для предпринимателей за 2006 год, за 2007 год, налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2006 год, за 2007 год, за 2008 год.
В результате нарушения налогового законодательства к налогоплательщику применены налоговые санкции, что подтверждается Решением №дсп о привлечении за совершение налогового правонарушения индивидуального предпринимателя Тимофеева А.Н. к налоговой ответственности, предусмотренной:
а) пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов и сборов в результате занижения налоговой базы, иного неправомерного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора);
б) пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов и сборов в результате занижения налоговой базы, иного неправомерного исчисления налога, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора): - налога на доходы физических лиц (налоговым агентом) за 2008 год;
в) пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока предоставления такой декларации, что влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня;
- налога на доходы физических лиц за 2006 год;
- налога на доходы физических лиц за 2007 год;
- налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2006 года, за 1 квартал 2007 года, за 2 квартал 2007 года, за 3 квартал 2007 года, за 4 квартал 2007 года, за 1 квартал 2008 года, за 2 квартал 2008 года, за 3 квартал 2008 года, за 4 квартал 2008 года,
- единого социального налога для предпринимателей за 2006 год, в том числе: Федеральный бюджет, ФФОМС, ТФОМС;
- единого социального налога для предпринимателей за 2007 год, в том числе: Федеральный бюджет, ФФОМС, ТФОМС;
- по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2006 год;
- по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2007 год,
- по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2008 год,
г) пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок документов и сведений в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ, в том числе:
- сведения о доходах физических лиц за 2007 год в количестве 4 документов.
Размер налоговых санкций уменьшен налоговым органом на основании п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ в 2 раза и исчислен к уплате в сумме 328573 рубля 20 копеек.
Так же проверкой индивидуальному предпринимателю Тимофееву А.Н. за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц за 2006, 2007 годы начислено пени 11168 рублей 81 копейка, за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2006 года, за 2007 год, за 2008 год начислено пени 50834 рубля 48 копеек, за нарушение установленного срока уплаты единого социального налога за 2006, 2007 годы (за минусом 7425 рублей 14 копеек, в том числе Федеральный бюджет) в сумме 5426 рублей 80 копеек, ФФОМС – 613 рублей 53 копейки, ТФОМС – 1384 рубля 81 копейка, за нарушение сроков уплаты единого социального налога (налогоплательщиками-работодателями) за 2007, 2008 годы 4345 рублей 18 копеек, за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц (налоговых агентов) за 2008 год 593 рубля 16 копеек, всего к взысканию в сумме 74366 рублей 77 копеек. На период обращения в суд размер пени составил 83048 рублей 36 копеек.
В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговым органом 22 декабря 2009 года ответчику были направлены два требования № 771 и № 772 об уплате сумм налога, пени, штрафа, однако до настоящего времени данные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены. Поэтому суд удовлетворяет иск в полном объеме.
Доводы ответчика о том, что он не знал, что должен был с 2006 года производить исчисления и уплату налогов по общему режиму налогообложения суд не может принять во внимание, поскольку частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 88 Гражданского процессуального кодекса РФ и ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, учитывая тяжелое материальное положение ответчика, в настоящее время не имеющего никакого источника дохода, суд уменьшает размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход государства до 500 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198, 199 ГПК РПФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с Тимофеева Александра Николаевича суммы налога в размере 371859 (триста семьдесят одну тысячу восемьсот пятьдесят девять) рублей, пени в размере 83048 (восемьдесят три тысячи сорок восемь) рублей 36 копеек, налоговых санкций в размере 328573 (триста двадцать восемь тысяч пятьсот семьдесят три) рубля 20 копеек, всего в размере 783840 (семьсот восемьдесят три тысячи восемьсот сорок) рублей 56 копеек.
Взыскать с Тимофеева Александра Николаевича в доход государства государственную пошлину в уменьшенном размере в сумме 500 (пятьсот) рублей.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Забайкальский краевой суд путем подачи кассационной жалобы в Приаргунский районный суд в течение десяти дней со дня ознакомления с мотивированным решением.
Председательствующий –
Решение принято в окончательной форме 24 декабря 2010 года.
Решение вступило в законную силу 04 января 2011 года.