Дело №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДД.ММ.ГГГГ Правобережный районный суд города Липецка в составе:
председательствующего судьи Чуносовой О.А.
при секретаре Калининой Д.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Правобережному району г. Липецка к Дмитриевой ФИО6 о взыскании налога на доходы физических лиц,
установил:
ИФНС России по Правобережному району г. Липецка обратилась в суд с иском к Дмитриевой Л.Д. о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 1500 руб. 00 коп. В обоснование иска указали, что в силу п.п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Главой 23 части второй Налогового кодекса РФ регулируется порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Ответчик Дмитриева Л.Д. за период 2009г. получила доход в сумме 12040 руб. 00 коп., источником которого является первичная организация ветеранов (пенсионеров) ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат». Сумма налога, подлежащая удержанию, составляет 1500 руб. Однако, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В налоговом уведомлении произведен расчет налога за 2009г., сумма облагаемого дохода составляет 12040 руб. 00 коп. Ставка налога 13%, сумма налога 1500 руб. Плательщику в соответствии со ст.ст. 45,69 НК РФ было направлено заказным письмом требование № 102500, № 104557 об уплате задолженности <данные изъяты> руб. Истец просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. 00 коп.
В судебное заседание представитель истца ИФНС России по Правобережному району г. Липецка не явился, о рассмотрении дела извещен своевременном и надлежащим образом, в письменном заявлении представитель истца заместитель начальника инспекции по доверенности ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя. В случае неявки ответчика просил дело рассмотреть в порядке заочного производства.
В судебном заседании ответчик Дмитриева Л.Д. исковые требования не признала, суду объяснила, что в подъезде дома, где она проживает, два никаких документов из налоговой инспекции, в том числе налогового уведомления, она не получала, извещения с почты ей не поступали. Впервые квитанцию на уплату налога она получила в конце октября 2010г., а вторую квитанцию получала в ИФНС, когда обратилась к ним за разъяснениями. Поскольку является добросовестным гражданином и всегда оплачивает все квитанции, поступающие на ее имя, просила в иске отказать, так как истцом не исполнена надлежащим образом обязанность по своевременному направлению налогоплательщику квитанций об уплате налога. На сегодняшний день налог ей уплачен в полном объеме, о чем предоставлены квитанции.
Выслушав мнение ответчика Дмитриевой Л.Д., изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (ст. 69 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Статья 69 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный ст. 52 Налогового кодекса РФ порядок направления требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
- от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (кроме 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст. 218-221 НК РФ, не применяются.
В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода при получении доходов в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме.
Пункт 1 ст. 226 НК РФ определяет, что российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в настоящем пункте российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, в Российской Федерации именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
Пунктом 5 этой же статьи установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
В силу ч.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из объяснений ответчика Дмитриевой Л.Д. следует, что она является пенсионеркой и ей назначена пенсия по возрасту. Кроме того, за многолетнюю и безупречную работу в ОАО «НЛМК» ей присвоено почетное звание «Ветеран труда Новолипецкого металлургического комбината». От первичной организации ветеранов (пенсионеров) ОАО НЛМК ей была предоставлена путевка в санаторий «Сухоборье».
Из представленного суду налогового уведомления № 1239 от 16.06.2010г. на уплату налога на доходы физических лиц за 2009г. следует, что Дмитриева Л.Д. обязана уплатить в срок до 16.07.2010г. налог в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп., и в срок до 16.08.2010г. <данные изъяты> руб. 00 коп. Доход получен налогоплательщиком в соответствии СП.1 ст. 224 НК РФ.
Однако никаких доказательств направления ответчику данного налогового уведомления суду не представлено.
В материалах дела имеются требования № 102500, № 104557 об уплате налога по состоянию на 21.07.2010г., и 06.09.2010г., в которых указано, что Инспекция Федеральной налоговой службы России по Правобережному району г. Липецка ставит в известность Дмитриеву Л.Д. о том, что за ней числится задолженность по налогам (сборам), предложено в срок до 21.07.2010г. уплатить налог в сумме <данные изъяты> руб., в срок до 24.09.2010г. уплатить налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.
При этом не имеется подтверждения своевременного направления указанных требований налогоплательщику. Приложенные к иску реестры отправки требований на уплату налога заказной корреспонденцией без даты и подписи не могут свидетельствовать о надлежащем исполнении налоговым органом своей обязанности по направлению требований об уплате налога.
Согласно Правил оказания услуг почтовой связи (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005г. № 221) только при направлении почтового отправления «с уведомлением о вручении» почтовая служба берет на себя обязательства вручить его адресату с распиской в получении, о чем отправителю выдается квитанция.
На основании изложенного суд приходит к выводу о неисполнении налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления и требования об уплате налога.
Исходя из содержания указанных выше правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога, является вручение именно соответствующего налогового уведомления.
Поскольку обязанность по уплате налога возникает с момента получения налогового уведомления, отказа от его получения, неявки за получением, следовательно, в данном случае обязанность ответчика по уплате налога в установленном законом порядке, не возникла.
Тогда как требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ) носит фискальный характер, и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.
Как объяснила ответчик, требование об уплате налога было получено ею в конце октября 2010 года простой корреспонденцией без конверта. Доказательств обратного суду не представлено. Ответчик Дмитриева Л.Д. представила суду чек-ордер от 01.11.2010г., от 02.11.2010г. об уплате суммы налога <данные изъяты>.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Судом направлялись в адрес истца извещения о дате и времени судебного заседания и предлагалось представить доказательства надлежащего направления в адрес ответчика налогового уведомления и требований об уплате налога. Представитель истца в судебное заседание не явился, своих объяснений не представил.
При таких обстоятельствах суд считает исковые требования ИФНС России по Правобережному району г. Липецка о взыскании налога на доходы физических лиц за 2009 год с Дмитриевой Л.Д. в сумме <данные изъяты> рублей 00 копеек не подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Правобережному району г. Липецка к Дмитриевой ФИО7 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме <данные изъяты> рублей отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Липецкого областного суда в течение 10 дней через Правобережный районный суд г.Липецка со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ