Дело № года ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ ДД.ММ.ГГГГ Правобережный районный суд г. Липецка в составе: председательствующего судьи Москалевой И.В., при секретаре Комовой Я.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Правобережному району г. Липецка к Самойловой ФИО7 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов, УСТАНОВИЛ: ИФНС России по Правобережному району г. Липецка обратилась в суд с иском к Самойловой С.В. о взыскании недоимки по налогам, пенни, штрафов, указав, что ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Истцом в отношении Самойловой С.В. проводилась налоговая проверка. Решением от ДД.ММ.ГГГГ Самойлова С.В. привлечена к налоговой ответственности в связи с непредставлением документов для проверки в размере <данные изъяты> за каждый документ, в общей сумме <данные изъяты>. Кроме того, решением от ДД.ММ.ГГГГ Самойлова С.В. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме <данные изъяты>, начислены пени в размере <данные изъяты>., а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере <данные изъяты> <данные изъяты>., по НДС - в размере <данные изъяты>., по ЕСН - в размере <данные изъяты>. Сумма налогов, пени, штрафов, подлежащая уплате, до настоящего времени не погашена. Просит взыскать с Самойловой С.В. налог на доход физического лица в качестве налогового агента в размере <данные изъяты>, налог на доход физического лица в качестве предпринимателя в размере <данные изъяты>, пени на налог на доход физического лица в размере <данные изъяты>., штраф по налогу на доход физического лица в размере <данные изъяты>., налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, в размере <данные изъяты>, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в размере <данные изъяты>., штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФМОС, в размере <данные изъяты>., единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в размере <данные изъяты>, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере <данные изъяты> <данные изъяты>., штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере <данные изъяты>., штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере <данные изъяты>., штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере <данные изъяты>. Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы России по Правобережному району г. Липецка по доверенности ФИО6 в судебном заседании исковые требования поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в судебном заседании. Ответчик Самойлова С.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, причина неявки суду не известна. С согласия представителя истца суд считает необходимым рассмотреть дело в порядке заочного производства по имеющимся в деле материалам. Выслушав объяснении представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу. Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В соответствии с ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Главой 23 части второй регулируется порядок исчисления и уплаты налога на доходы с физических лиц. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу ч.ч. 2, 4 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Дата фактического получения дохода при получении доходов в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме (п. 2 ч. 1 ст. 223 НК РФ). В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи (источником которых является налоговый агент), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. П. 5 данной статьи установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с ч.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п. 9 ст. 227 Кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, уплачивают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений. При этом согласно п. 8 ст. 227 Кодекса обязанность по исчислению сумм авансовых платежей возложена на налоговые органы. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в п. 1 ст. 227 Кодекса видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 и 221 Кодекса. В соответствии с п. 4 ст. 52 Кодекса налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 237 НК РФ при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса). Таким образом, по основаниям, указанным в пункте 1 статей 236 и 237 НК РФ, у налогоплательщика возникает обязанность уплаты ЕСН с выплат, начисляемых в пользу сотрудников, с которыми он связан трудовым договором, договором гражданско-правового характера. Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд (ПФР, ФСС России, ФФОМС, ТФОМС) в порядке, установленном статьей 243 НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (ст. 69 Налогового кодекса РФ). В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке, налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. Судом установлено, что Самойлова С.В. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, на основании свидетельства № от ДД.ММ.ГГГГ, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя Самойловой С.В. прекращена ДД.ММ.ГГГГ, о чем ИФНС России по Советскому району г. Липецка выдано свидетельство № от ДД.ММ.ГГГГ Самойловой С.В. являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями об осуществлении ею предпринимательской деятельности, учетными данными налогоплательщика, данными о постановке на учет и снятии с учета. Инспекцией ФНС России по Правобережному району г. Липецка в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена выездная налоговая проверка в отношении Самойловой ФИО8 № по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, а, также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании решения заместителя начальника инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Самойлова С. В. была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, в связи с непредставлением документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки в размере <данные изъяты> за каждый не представленный документ в общей сумме <данные изъяты> <данные изъяты> Сумма штрафа уменьшена в 2 раза до <данные изъяты>. на основании ст. 112 НК РФ. Налогоплательщиком Самойловой С. В. была подана жалоба на решение инспекции в УФНС России по Липецкой области, по результатам рассмотрения решением от ДД.ММ.ГГГГ жалоба Самойловой С. В. оставлена без удовлетворения. ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Липецкой области направлено данное решение Самойловой С.В. Налогоплательщик, посчитав, что решение инспекции нарушает его права, обратился в Правобережный районный суд г. Липецка с заявлением о признании незаконным решения инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ Решением Правобережного районного суда г. Липецка от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении заявления Самойловой С. В. отказано. Определением Липецкого областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение суда первой инстанции оставлено в силе. Кроме того, по результатам выездной налоговой проверки заместителем начальника ИФНС России по Правобережному району г. Липецка вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым Самойлова С. В. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 367 587,80 руб., начислены пени в размере 344 046,77 руб., а также предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 400 954 руб., по НДС в размере 3 044 563 руб., по ЕСН в размере 89 205 руб. Доначисление налогов произведено в связи с нарушением Самойловой С. В. статьей 169, 171, 172, 210, 221, 226, 237, 243 Налогового кодекса РФ. ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Липецкой области направлено Самойловой С.В. решение по жалобе Самойловой С. В. на решение от ДД.ММ.ГГГГ № «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения». В силу п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Налогоплательщику данное решение в апелляционном порядке не обжаловалось, в связи с чем, решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ В соответствии со ст. 103 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение. Как предписано п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Расчет сумм налогов, пени и штрафов приведен в акте № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в приложениях к акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и решению № от ДД.ММ.ГГГГ На основании вступивших в силу решений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику были направлены требования № и № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ Данные требования были направлены заказным письмом, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ Однако до настоящего времени задолженность не погашена. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. Доказательств уплаты налога или наличия льгот ответчиком не представлено, до настоящего времени задолженность не погашена. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию налог на доход физического лица в качестве налогового агента в размере <данные изъяты>, налог на доход физического лица в качестве предпринимателя в размере <данные изъяты>, пени на налог на доход физического лица в размере <данные изъяты>., штраф по налогу на доход физического лица в размере <данные изъяты>., налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, штраф по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, в размере <данные изъяты>, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в размере <данные изъяты>., штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФМОС, в размере <данные изъяты>., единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в размере <данные изъяты>, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере <данные изъяты>., штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере <данные изъяты>, штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере <данные изъяты>., штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере <данные изъяты> В соответствии со ст.103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с ответчика Самойловой С.В. госпошлину в сумме 28285 рублей в доход государства. Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: Взыскать с Самойловой ФИО9 налог на доход физического лица в качестве налогового агента в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210102021011000110. Взыскать с Самойловой ФИО10 налог на доход физического лица в качестве предпринимателя в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210102022011000110. Взыскать с Самойловой ФИО11 пени на налог на доход физического лица в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210102022011000110. Взыскать с Самойловой ФИО12 штраф по налогу на доход физического лица в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210102022013000110. Взыскать с Самойловой ФИО13 налог на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210301000011000110. Взыскать с Самойловой ФИО14 пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210301000012000110. Взыскать с Самойловой ФИО15 штраф по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210301000013000110. Взыскать с Самойловой ФИО16 единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС, в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210909040091000110. Взыскать с Самойловой ФИО17 пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210909040092000110. Взыскать с Самойловой ФИО18 штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФМОС, в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210909040093000110. Взыскать с Самойловой ФИО19 единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС, в размере <данные изъяты> рублей по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210909030083000110. Взыскать с Самойловой ФИО20 пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210909030082000110. Взыскать с Самойловой ФИО21 штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210909030083000110 Взыскать с Самойловой ФИО22 штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере <данные изъяты> по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18210909010013000110. Взыскать с Самойловой ФИО23 штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере <данные изъяты>рублей по следующим реквизитам: ИНН 4825040019 УФК по Липецкой области (ИФНС России по Правобережному району г. Липецка), счет 40101810200000010006 в ГРКЦ г. Липецка, БИК 044206001, ОКАТО 42401000000, код 18211603010010000140. Взыскать с Самойловой ФИО24 государственную пошлину в доход бюджета городского округа г. Липецка <данные изъяты>. Ответчик вправе подать в Правобережный суд г. Липецка заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии заочного решения. Заочное решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Правобережный суд г. Липецка в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления. Председательствующий