Апелляционное дело № 12-5/11
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Поворино Воронежской области 19 мая 2011 года
Судья Поворинского районного суда Воронежской области Кирпичева А.С.,
при секретаре Лиходед Н.В.,
с участием представителя истца - МИФНС № 3 по Воронежской области Румынина Д.В., ответчика – Калдышкиной Н.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда апелляционную жалобу Калдышкиной Нины Ивановны на решение мирового судьи судебного участка № 1 г. Поворино Воронежской области от 06.04.2011 года по гражданскому делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 (МИФНС № 3) по Воронежской области к нотариусу, занимающемуся частной практикой, Калдышкиной Нине Ивановне о взыскании авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2010 год,
У С Т А Н О В И Л:
Решением мирового судьи судебного участка № 1 г. Поворино Воронежской области от 06.04.2011 года удовлетворены исковые требования МИФНС № 3 по Воронежской к Калдышкиной Н.И. о взыскании авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2010 год удовлетворены частично.
Ответчик с данным решением мирового судьи не согласилась, в апелляционной жалобе ставит вопрос о его отмене, как принятого с нарушением норм материального права. Калдышкина Н.И. считает, что мировым судьей не применен п. 8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), предусматривающий возможность расчета авансовых платежей также на основании суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов. Исходя из данной нормы закона, размера дохода за 2010 год, указанного в налоговой декларации на доходы физических лиц, поданной 04.04.2011 год, налог за 2010 год в размере 13% уплачен в полном объеме.
В судебном заседании Калдышкина Н.И. апелляционную жалобу поддержала по основаниям в ней изложенным.
Представитель истца – МИ ФНС № 3 по Воронежской области Румынин Д.В. против доводов жалобы возражает, пояснил, что 28.04.2010 года Калдышкина Н.И. представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ с указанием предполагаемого дохода, которая в силу ст. 80 НК РФ является письменным заявлением о налоговой базе. В соответствии с представленной декларацией Калдышкиной Н.И. были исчислены суммы авансовых платежей в размере <данные изъяты> руб.: по сроку 15.07.2010 г. в размере <данные изъяты> руб., по сроку 15.10.2010 г. в размере <данные изъяты> руб., по сроку 17.01.2011 г. в размере <данные изъяты> руб. Ответчиком были оплачены авансовые платежи по НДФЛ по сроку 15.07.2010 г. в размере <данные изъяты> руб., по сроку 15.10.2010 г. в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты 17.01.2011 г. в размере <данные изъяты> руб. По сроку уплаты на 17.01.2011 г. осталась неоплаченной сумма <данные изъяты> руб.
Суд, выслушав представителя истца, ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 207, 227 НК РФ частный нотариус Калдышкина Н.И. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученными от нотариальной деятельности.
В соответствии со ст. 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом.
Порядок уплаты нотариусами, занимающимися частной практикой, авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц определен ст. 227 НК РФ.
Пунктом 8 указанной статьи предусмотрено, что исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
Судом установлено, и никем не оспорено, что 28.04.2010 года Калдышкина Н.И. представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ, рег. № 11003675, с указанием суммы предполагаемого дохода (л.д. 6-8).
В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога…
Доводы Калдышкиной Н.И. о том, что вышеуказанную декларацию она написала под давлением работников МИ ФНС № 3 по Воронежской области, не подтверждены доказательствами.
Частью 9 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления государственным органом плательщику требования об уплате налога. Неисполнение требования физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, служит основанием для принудительного взыскания налога в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с поданной Калдышкиной Н.И. в налоговый орган декларацией по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе на 2010 год и на основании налогового уведомления № 614 ей были исчислены авансовые платежи в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по сроку уплаты 15.07.2010 г. в сумме <данные изъяты> руб., по сроку уплаты в сумме 15.10.2010 г. в сумме <данные изъяты> руб. и по сроку уплаты 17.01.2011 г. в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 9). В связи с тем, что ответчиком не были уплачены в полном объеме авансовые платежи по сроку 17.01.2011 г., в соответствии со ст. ст. 45, 69-71 НК РФ Калдышкиной Н.И. было направлено требование № 197861 об уплате налога по состоянию на 03.02.2011 г. (л.д. 11-12), которое ответчиком добровольно исполнено не было.
Не уплаченные в установленные сроки налоги являются задолженностью налогоплательщика.
Мировым судьей была дана правильная оценка доводам ответчика Калдышкиной Н.И. о том, что она не должна платить авансовые платежи по сроку 17.01.2011 г. в полном объеме, так как ее доход за 2010 год оказался меньше предполагаемого.
Так, пунктом 10 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения налоговой декларации.
Калдышкиной Н.И. не представлено доказательств того, что она обращалась в налоговый орган с новой декларацией о предполагаемом доходе за 2010 год. Представленная ответчиком суду декларация по форме 3-НДФЛ, свидетельствует о том, что значительного (более чем на 50 процентов) уменьшения дохода не произошло (л.д. 24-31), поэтому требования истца о взыскании авансового платежа по сроку 17.01.2011 г. правомерны, что не лишает ответчика права на основании ст. ст. 78, 79 НК РФ на зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.
Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 год (форма 3-НДФЛ) от 04.04. 2011 г не является доказательством того, что у ответчика имеется переплата по налогу, так как в соответствии с п. п. 1-2 ст. 88 НК РФ по представленной декларации должна быть проведена камеральная налоговая проверка по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
На момент рассмотрения спора мировым судьей и судом апелляционной инстанции камеральная проверка декларации по НДФЛ за 2010 год (форма 3-НДФЛ) не проведена и срок ее проведения не истек.
Пунктом 6 ст. 227 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Мировым судьей обосновано произведен зачет по данному иску суммы по предъявленной ответчиком Калдышкиной Н.И. квитанции об уплате налога на доходы физических лиц за 2010 год от 05.04.2011 г. в размере <данные изъяты> руб. 00 коп. (л.д. 23) и взыскан
авансовый платеж по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. 00 коп.
Госпошлина с ответчика в размере <данные изъяты> руб. 20 коп. взыскана в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ), по правилам ст. 333.19 НК РФ.
При таких обстоятельствах, решение мирового судьи судебного участка № 1 г. Поворино следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.
На основании изложенного и, руководствуясь статьями 333-334 ГПК РФ,
О П Р Е Д Е Л И Л А:
Решение мирового судьи судебного участка № 1 г. Поворино Воронежской области от 06.04.2011 года по гражданскому делу по иску МИФНС № 3 по Воронежской к Калдышкиной Н.И. о взыскании авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2010 год оставить без изменения, а апелляционную жалобу Калдышкиной Нины Ивановны - без удовлетворения.
Определение суда вступает в законную силу со дня его вынесения. Определение обжалованию в кассационном порядке не подлежит.
Судья Кирпичева А.С.