О взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, а также налоговой санкции

Судебные акты /
СЗФО /
Мурманская область /
Полярнозоринский районный суд /
О взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, а также налоговой санкции

О взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, а также налоговой санкции

Гр.дело № 2-300/2011 года.

Мотивированное решение изготовлено 22.08.2011.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2011 года г.Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе: председательствующего судьи Ложкиной Н.Б.,

при секретаре Французовой И.Л.,

с участием представителя истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Мурманской области Никитиной М.А.,

представителя ответчика адвоката Филиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Мурманской области к Помельниковой А.В. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, а также налоговой санкции в виде штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №6 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к Помельниковой А.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2009 год (далее – НДФЛ) в размере *** рублей, пени в сумме *** рублей *** копеек, а также налоговых санкций в размере *** рубля *** копеек.

В обоснование иска указано, что по результатам выездной налоговой проверки физического лица Помельниковой А.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2008 по 31.12.2009.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что матерью Помельниковой Анжелики Владимировны *** – гр.А (дата смерти ****) передано ей (Помельниковой А.В.) и гр.Б в наследство помещение магазина в равных долях (1/2), которое расположено по <адресу №>

Согласно договору купли-продажи нежилого помещения от 19.10.2009, Помельникова А.В. и гр.Б продали недвижимое имущество – нежилое помещение, расположенное по <адресу №>, гражданину гр.В по цене *** руб. Помельникова А.В. владела данным помещением (1/2 доли) с 20.08.2007 на основе свидетельства о праве на наследство по закону (л.д. 39).

Реализация недвижимого имущества Помельниковой А.В. в соответствии со ст.2 ГК РФ не подпадает под признаки предпринимательской деятельности. Доходы от реализация имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в соответствии со ст.208 НК РФ являются доходами, полученными от источников в РФ, и, исходя из сумм, полученных от продажи такого имущества, физические лица обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ и представлять налоговую декларацию в порядке и сроки, предусмотренные ст.228, 229 НК РФ.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год Помельниковой А.В. по состоянию на 30.04.2010 и на дату вынесения решения в инспекцию не представлена. НДФЛ с дохода, полученного ответчиком от реализации имущества за 2009 год не исчислен и не уплачен.

В ходе проверки Помельникова А.В. представила в Инспекцию заявление на предоставление имущественного налогового вычета за 2009 год. Заявление Инспекцией удовлетворено, ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п.1 ст.220 НК РФ, в связи с чем сумма неуплаченного налога составила *** рублей.

Не уплатив налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме *** рублей, Помельникова А.В. совершила налоговое правонарушение, которое квалифицируется в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ как неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, других неправомерных действий (бездействий), за которое предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога *** рублей *** копеек.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что за период 2008-2009 гг. в собственности Помельниковой А.В. находилось следующее имущество: приватизированная квартира, расположенная по <адресу №> в размере ? доли; помещение магазина, расположенного по <адресу №> в размере ? доли.

Инспекцией в адрес Помельниковой А.В. было направлено налоговое уведомление №** от 21.06.2009 на уплату налога за 2008 год, сумма налога по которому составляет *** руб. *** коп., и налоговое уведомление №** от 01.07.2009 на уплату налога за 2009 год, сумма налога по которому составляет *** руб.*** коп., а также направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа №** от 08.12.2009.

Задолженность за 2008 год в размере *** руб.*** коп. взыскана с Помельниковой А.В. 28.12.2009 года по исполнительному листу судебного участка г.Полярные Зори №** от 25.03.2009.

По состоянию на 01.01.2010, на дату составления акта и дату вынесения решения, за Помельниковой А.В. числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб. *** коп. за 2009 год.

Не уплатив налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме *** руб. *** коп., Помельникова А.В. совершила налоговое правонарушение, которое квалифицируется в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ как неуплата сумм налога в результате других неправомерных действий (бездействий), за которое предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога *** рублей.

В результате проведенной Инспекцией проверки установлено, что Помельникова А.В. не представила в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 год в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока предоставления такой декларации, что является налоговым правонарушением, предусмотренным п.2 ст.119 НК РФ. Инспекцией произведен расчет суммы санкции за данной правонарушение, сумма штрафа составила *** рублей *** копеек.

Соответственно, сумма налоговой санкции, подлежащая взысканию составляет *** рубля *** копеек ***.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату в бюджет НДФЛ за 2009 по результатам проверки начислены пени в сумме *** рубля *** копеек.

На основании вынесенного решения и в соответствии со ст.69, 70 НК РФ Инспекцией выставлено требования от 18.04.2011 №** и №**, которые были направлены в адрес Помельниковой А.В. заказным письмом с уведомлением о вручении.

В установленный в требовании срок и на момент обращения с иском в суд обязанность по уплате недоимки, пени и налоговых санкций по НДФЛ Помельниковой А.В. не исполнена.

Просит суд взыскать с Помельниковой А.В. задолженность по НДФЛ за 2009 год в общей сумме *** рублей *** копейки, в том числе: налог – *** рублей, пени – *** рублей *** копеек, налоговая санкция по п. 1 ст.122 НК РФ – *** рублей *** копеек, налоговая санкция по ст.119 НК РФ – *** рублей *** копеек, всего налоговых санкций в сумме *** рублей *** копеек.

Представитель Межрайонной ИФНС России №** по Мурманской области Никитина М.А. на удовлетворении заявленных требований настаивала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик Помельникова А.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации, за судебной повесткой по почтовым извещениям не явился, в связи с чем судебное повестки были возвращены по истечении срока хранения. Курьер суда неоднократно выходил по адресу проживания ответчика, но дома никого не застала. Со слов отца Помельниковой А.В. известно, что ответчик в настоящее время находится в другой области и связаться с ней невозможно.

Поскольку место жительства ответчика неизвестно, суд в порядке ст. 50 ГПК РФ назначает в качестве представителя ответчика адвоката Филину Т.В.

Представитель ответчика адвокат Филина Т.В. возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.209 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Порядок исчисления НДФЛ предусмотрен ст.225 НК РФ. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. На основании п. 2 и 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст.228, п. 1 ст. 229 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, суммы налога, уплаченные у источника выплаты, суммы налога, уплаченные на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченные самостоятельно, и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета.

Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Из материалов дела и пояснений представителя истца судом установлено, что к ответчику Помельникова А.В. в порядке наследования перешло право собственности на ? долю нежилого помещения встроенного магазина, расположенного по <адресу №>.

В соответствии с ч. 1 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Согласно ч.1 ст.223 ГК РФ предусмотрено, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Пунктом 4 статьи 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Положениями ч.1 ст. 1114 ГК РФ предусмотрено, что днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Таким образом, право собственности на унаследованное вышеуказанное имущество возникло у ответчика Помельникова А.В. с 29 декабря 2006 года - даты открытия наследства, что следует из свидетельства о праве собственности на наследство по закону (л.д.39).

19.10.2009 Помельникова А.В. *** совместно с братом гр.Б продали нежилое помещение, находящееся по <адресу №>, гр.В по цене *** рублей (договор купли-продажи жилого помещения (квартиры) от 19.10.2009, л.д. 40-42).

Таким образом, вышеуказанное недвижимое имущество находилось в собственности ответчика Помельниковой А.В. с 29.12.2006 по 19.10.2009.

Доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в соответствии со ст.208 НК РФ являются доходами, полученными от источников в РФ, и, исходя из сумм, полученных от продажи такого имущества, физические лица обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ и представлять налоговую декларацию в порядке и сроки, предусмотренные ст.228, 229 НК РФ.

Документами, свидетельствующими о факте осуществления расчетов, а также подтверждающими движение денежных средств от покупателя к продавцу, являются квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы.

На основании положений ст.408 ГК РФ при расчетах между физическими лицами исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения полностью или в части. Согласно ст.160 и 161 ГК РФ данные расписки не требуют нотариального оформления.

В материалах дела представлена копия вышеуказанного договора купли-продажи нежилого помещения, в котором имеются подписи покупателя и продавцов Помельниковой А.В. и гр.Б о получении денежных средств в счет оплаты нежилого помещения в соответствии с условиями указанного договора в размере *** рублей при его заключении. Вышеуказанный договор купли-продажи прошел государственную регистрацию 21.10.2009.

Из объяснений Помельниковой А.В., данных в ходе проведения налоговой проверки, следует, что по данной сделке в соответствии с графиком платежей, установленным п. 6 договора купли-продажи, продавцом в декабре 2009 года было уплачено *** рублей (л.д. 40, 47).

Таким образом, сумма дохода, полученная Помельниковой А.В. и гр.Б от продажи нежилого помещения в течение 2009 года, составила *** рублей. Соответственно, сумма дохода, полученная Помельниковой А.В. в течение 2009 года, согласно размера ее доли в имуществе, составила *** рублей ***.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2009 год Помельниковой А.В. по состоянию на 30.04.2010 в Инспекцию не представлена, НДФЛ с полученного дохода ответчиком не исчислен и не уплачен.

Изложенные обстоятельства установлены Инспекцией при проведении в период с 01.02.2011 по 17.02.2011 выездной камеральной проверки физического лица Помельниковой А.В. По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и возражений налогоплательщика от 03.03.2011 года вынесено решение №** от 28.03.2011 (л.д. 20-26), которым принято во внимание заявление Помельниковой А.В. от 17.02.2011 о предоставлении имущественного налогового вычета.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ) налогоплательщик имеет право на получение налоговых имущественных вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Ответчику по ее заявлению предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ в размере *** рублей соразмерно ее доле в праве собственности на имущество, равной ?, отчуждаемое недвижимое имущество является нежилым помещением, относится к категории иного имущества, которое находилось в собственности ответчика менее трех лет.

С учетом предоставленного ответчику налогового вычета налоговая база составила *** рублей ***.

Таким образом, размер налога, подлежащего уплате Помельниковой А.В. в бюджет за 2009 год, составляет *** рублей ***

Помельникова А.В. не представила в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2009 год, чем совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.2 ст.119 НК РФ, а именно: непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, за которое предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Всего Помельникова А.В. допустила 196 рабочих дня просрочки предоставления налоговой декларации (с 01.05.2010 по 28.02.2011 – дата составления акта выездной налоговой проверки). Со 181-го дня истек 1 неполный месяц просрочки. Таким образом, сумма штрафа, подлежащего уплате Помельниковой А.В., составляет *** рублей *** копеек ***.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ размер штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год по ст.119 НК РФ уменьшен ответчику до *** рублей *** копеек в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность, – признания вины, раскаяния в совершении налогового правонарушения (л.д.24).

Не уплатив НДФЛ за 2009 год в сумме *** рублей, Помельникова А.В. совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ – неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий (бездействия), за которое предусмотрена ответственность в виде взыскании штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Размер штрафа, подлежащего уплате Помельниковой А.В., составляет *** рублей ***

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ размер штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2009 год по п.1 ст.122 НК РФ уменьшен до *** рублей *** копеек.

Копия решения №** от 28.03.2011 вручена Помельниковой А.В. 31.03.2011. Помельникова А.В. не воспользовалась правом на обжалование решения Инспекции. Таким образом решение №** от 28.03.2011 согласно п.2 ст.101.2 НК РФ вступило в законную силу 11.04.2011.

В период 2008-2009 гг. в собственности Помельниковой А.В. находилось следующее имущество: приватизированная квартира, расположенная по <адресу №> в размере ? доли; помещение магазина, расположенного по <адресу №> в размере ? доли.

18.04.2011 Инспекцией у Помельниковой А.В. выявлена недоимка по НДФЛ (л.д.28). На основании вынесенного решения от 28.03.2011 и в соответствии со ст.69, 70 НК РФ Инспекцией выставлены требования от 18.04.2011 №** и №** об уплате недоимки, пени и налоговых санкций по НДФЛ. Указанные требования направлены заказным письмом с уведомлением о вручении и возвращено почтовым отделением связи по причине невручения адресату.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, досудебный порядок урегулирования налогового спора с налогоплательщиком Инспекцией соблюден.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик обязан выплатить пеню – денежную сумму, в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный Законом срок до 15 июля 2010 года, ответчик Помельникова А.В. недоимку по НДФЛ за 2009 год в размере *** рублей не уплатила, в связи с чем на указанную сумму недоимки подлежит начислению пени в размере *** рублей *** копеек за период с 15.07.2010 по 28.03.2011.

В связи с отсутствием уплаты в настоящее время налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 63375 рублей, инспекцией начислены пени за период с 29.03.2011 по 27.06 2011 в сумме *** рублей *** копеек. Таким образом, общая сумма пеней, подлежащая взысканию с ответчика, составляет *** рубля *** копеек.

Порядок и сроки взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены ст.48 НК РФ, в соответствии с ч.2 которой исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Положения указанной статьи согласно ч.10 ст.48 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов. Срок обращения с иском в суд Инспекцией соблюден.

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ предусмотрена возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, не менее, чем в два раза, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности; иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, в связи с чем суд, по результатам оценки соответствующих обстоятельств (характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более, чем в два раза.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований, следовательно, с ответчика Помельниковой А.В. подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 200 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199, 245 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Мурманской области удовлетворить.

Взыскать с Помельниковой А.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Мурманской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере *** рублей, пени в сумме *** рублей *** копеек и штрафы в размере *** рублей *** копеек, всего в общей сумме *** рублей *** копейки.

Взыскать с Помельниковой А.В. государственную пошлину в доход бюджета в сумме *** рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.Б. Ложкина