РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 августа 2011 года Судья Похвистневского районного суда Самарской области Федосеева С.Л.,
при секретаре Ощепковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-799/11 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <данные изъяты> к Петровой Любови Николаевне о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам
у с т а н о в и л :
Межрайонная ИФНС № по <данные изъяты> обратилась в суд с иском к Петровой Л.Н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, указав, что Инспекцией проводилась камеральная налоговая проверка в отношении Петровой Л.Н. по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что Петрвой Л.Н. 02.12.2010 года была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год срок истекает 01.05.10 г. Петровой Л.Н. подала декларацию с нарушением установленного срока - количество просроченных месяцев – 7. В самой декларации были указаны ее доходы за 2009 г. от реализации транспортных средств <данные изъяты> и <данные изъяты>. Сумма полученного дохода от реализации указанного имущества составила <данные изъяты> рублей. Однако в представленной декларации ею не были указаны доходы, полученные от продажи земельного участка для общественно-деловых целей (эксплуатации здания котельной и электроцеха), а так же от продажи здания котельной и здания электроцеха, находившихся в ее собственности менее 3 лет. Налогоплательщику было направлено сообщение № от 27.01.2011 года, с требованием представления необходимых пояснений или внесения в течении пяти рабочих дней соответствующих исправлений в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год. Данное сообщение получено Петровой Л.Н. 15.02.2011 года, что подтверждается карточкой уведомления о вручении сообщения с отметкой о получении сообщения - 15.02.2011 года. Соответствующие исправления в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год, срок представления которых установлен - не позднее 02.03.2011 года, Петровой Л.Н. не внесены. В тоже время Петровой Л.Н. представлен договор купли продажи земельного участка для общественно- деловых целей (эксплуатации здания котельной и электроцеха) и здания котельной, здания электроцеха от 25.08.2009 года, сумма сделки по указанному договору составляет - <данные изъяты> рублей, из которых стоимость земельного участка составляет <данные изъяты> рублей, стоимость здания котельной составляет <данные изъяты> рублей, стоимость здания электроцеха составляет <данные изъяты> рублей.
Таким образом в действиях Петровой Л.Н. были установлены следующие правонарушения: несвоевременное представление налоговой декларации по налогам на доходы физических лиц за 2009 год, занижение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, неуплата налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей.
Истец просит привлечь Петрову Л.Н. к налоговой ответственности и взыскать с нее в доход государства сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц <данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> рублей, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> рублей.
В судебное заседание Петрова Л.Н. не явилась, о месте и времени слушания дела была извещена судебной повесткой по последнему известному месту жительства, судебная повестка была возвращена в суд с отметкой, что адресат по указанному адресу не проживает. Участвующая в судебном заседании в защиту прав Петровой Л.Н. адвокат Зельникова Е.Ю. исковые требования не признала.
Выслушав представителей истца и ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Согласно ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц для налогоплательщиков налога по суммам, полученным ими от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, установлен ст.229 НК РФ - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение имущественных налогов вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышая 125 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Перечень видов недвижимого имущества, при продаже которых налогоплательщики вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.
Петрова Л.Н. 02.12.2010 года представила в МИФНС России № по <данные изъяты> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год.
Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен Налоговым кодексом РФ не позднее не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно налоговая декларация за 2009 год должна быть подана налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30.04.2010 года.
Таким образом, Петрова Л.Н. подала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год с нарушением срока установленного п.1 ст.229 НК РФ, количество просроченных месяцев - 7.
При указанных обстоятельствах, суд усматривает в действиях Петрова Л.Н, состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ по факту несвоевременного представления в налоговый орган декларации о доходах физического лица за 2009 год и считает возможным применить к ней налоговую санкцию в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, что составит в обще сложности 30 % от суммы неуплаченного штрафа.
Поданная Петровой Л.Н. налоговая декларация содержит сведения о получении ею в 2009 году доходов от реализации транспортных средств <данные изъяты> и <данные изъяты> всего на общую сумму <данные изъяты> рублей.
Ответчицей в представленной в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб. от продажи транспортных средств общей стоимостью <данные изъяты> руб.
В налоговой декларации Петровой Л.Н. отражены следующие показатели:
-налоговая база - 0 руб.,
- сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная по ставке 13% - 0 руб.,
-размер имущественного налогового вычета в сумме 150 000 руб. указан в листе Ж1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» по пп.1 п.1 статьи 220 НК РФ - по доходам от продажи иного имущества (транспортных средств, находившихся в собственности менее 3-х лет).
В ходе проведенной камеральной проверки было установлено, что Петровой Л.Н. в 2009 году было реализовано следующее имущество: земельный участок для общественно-деловых целей, здание котельной, здание электроцеха расположенных по адресу : <адрес>, находившееся в собственности менее 3-х лет (дата регистрации возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ).
В представленной ответчицей налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не указан доход, полученный ею от продажи земельного участка для общественно-деловых целей (эксплуатации здания котельной и электроцеха) и здания котельной, электроцеха.
Во исполнение п.З статьи 88 НК РФ Петровой Л.Н, было направлено сообщение № от 27.01.2011 года, с требованием представления необходимых пояснений или внесения соответствующих исправлений в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год. Данное сообщение получено Петровой Л.Н.15.02.2011 года, что подтверждается карточкой уведомления о вручении сообщения с отметкой о получении сообщения - 15.02.2011 года. Соответствующие исправления в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2009 год, срок представления которых установлен - не позднее 02.03.2011 года, Петровой Л.Н. не внесены.
Из договора купли-продажи вышеуказанного земельного участка и нежилых помещений от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма сделки составляет <данные изъяты> рублей, из которых стоимость земельного участка составляет <данные изъяты> рублей; стоимость здания котельной составляет <данные изъяты> рублей, стоимость здания электроцеха составляет <данные изъяты> рублей.
В пп.1 п.1 выше указанной статьи НК РФ определен закрытый перечень объектов недвижимого имущества, при продаже которых, норматив имущественного налогового вычета установлен в пределах 1000000,0 рублей, и расширенному толкованию даный перечень не подлежит. Следовательно, объекты имущества - здание котельной и зл_-электроцеха относятся к иному имуществу, при продаже которого норматив имущественного налогового вычета установлен в пределах 125000,0 рублей или имущественный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактических произведенных и документально подтвержденных им расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, задолженность по уплате налогов на доходы физических лиц за 2009 год у Петровой Л.Н. составляет <данные изъяты> рублей. Указанную сумму суд считает необходимым взыскать с Петровой Л.Н. в доход государства.
Суд так же усматривает в действиях Петровой Л.Н, состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ по факту несвоевременной оплаты налога на доходы физического лица за 2009 год и считает возможным применить к ней налоговую санкцию в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Таким образом, размер штрафных санкций, начисленных Петровой Л.Н. составит: по ст.119 НК РФ <данные изъяты> рублей, по ст.122 НК РФ <данные изъяты> руб. Общая сумма штрафов <данные изъяты> руб.
Суд усматривает у Петровой Л.Н. смягчающие обстоятельства, в частности наличие несовершеннолетних детей, отсутствие работы. С учетом смягчающих обстоятельств, суд считает возможным снизить размер начисленных Петровой Л.Н. штрафов за совершение налоговых правонарушений до <данные изъяты> рублей.
В соответствии с п.З ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Размер начисленных Петровой Л.Н. пени за просрочку оплаты налога на доходы физических лиц за 2009 год составит <данные изъяты> рублей. Указанную сумму суд так же считает возможным взыскать с ответчицы в доход государства.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГК РФ, суд
р е ш и л :
Взыскать с Петровой Любовь Николаевны в доход государства сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, сумму пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей,
налоговую санкцию в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей.
Взыскать Петровой Любовь Николаевны в доход государства судебные расходы на оплату государственной пошлины в сумме <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Похвистневский районный суд в 10-дневный срок.
Судья С.Л.Федосеева