Дело № 2-449/2011 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации город Подпорожье Ленинградской области 17 августа 2011 года Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Карловой С.В., при секретаре Неёловой Л.Ю., с участием: представителя истца – Мухиной А.В., на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ленинградской области к Юначеву Сергею Владимировичу о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № 4 по Ленинградской области обратилась в суд с иском к Юначеву С.В. о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе налога в сумме <данные изъяты>, штрафа в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. В обоснование указывает, что с 04 марта 2008 года ответчик состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, им велась предпринимательская деятельность – оптовая торговля лесопродукцией, 27 июля 2010 года он прекратил свою деятельность. На основании Решения № 351 от 11 января 2011 года была проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за весь период его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В результате данной проверки установлено: - Неуплата налогов за 2008 год и 2009 год НДФЛ в сумме <данные изъяты>. - Неуплата налогов за 2008 год и 2009 год ЕСН в сумме <данные изъяты>. - Неуплата НДС за первый и второй квартал 2009 года в сумме <данные изъяты>. - Уменьшенные исчисленные к возмещению из бюджета в завышенном размере суммы НДС за первый, второй, третий кварталы 2009 года в сумме <данные изъяты>. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Юначеву С.В. начислены штрафы за неуплату налогов: - По НДФЛ за 2008 год и 2009 год в размере <данные изъяты>. - По НДС за первый и второй кварталы 2009 года в размере <данные изъяты>. - По ЕСН в федеральный бюджет за 2008 года и 2009 год в размере <данные изъяты>. - По ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты>. - По ЕСН в территориальный фонд медицинского страхования за 2008 года и 2009 год в размере <данные изъяты>. - В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за 2008, 2009, 2010 г.г. начислен штраф в размере <данные изъяты>. За неуплату налогов начислены пени по состоянию на 30 марта 2011 года: - За неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от предпринимательской деятельности по состоянию в размере <данные изъяты>. - За неуплату налога на добавленную стоимость за товары, производимые на территории Российской Федерации в размере <данные изъяты>. - За неуплату единого социального налога (взноса), зачисляемого в федеральный бюджет в размере <данные изъяты>. - За неуплату в федеральный фонд обязательного медицинского страхования единого социального налога, в размере <данные изъяты>. - За неуплату в территориальный фонд медицинского страхования единого социального налога в размере <данные изъяты>. До настоящего времени вышеназванные налоги, штрафы, пени Юначевым С.В. не уплачены. 27 июня 2011 года налоговым органом самостоятельно приняты решения о зачёте Юначеву С.В. в счёт задолженности переплаты по ранее уплаченным налогам в пределах одного КБК следующих сумм: - по НДФЛ в размете <данные изъяты>, - по ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет в размере <данные изъяты>, - по ЕСН, зачисляемого в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты>, - по ЕСН, зачисляемого территориальный фонд медицинского страхования в размере <данные изъяты>. В дополнительно представленных письменных пояснениях истец разъясняет, что за 2008 год для получения профессионального налогового вычета Юначев С.В. показал в декларации завышенную сумму расходов в размере <данные изъяты>, из них выявились неподтверждённые расходы в размере <данные изъяты>, которые были учтены Юначевым С.В. как затраты по приобретению пиловочника у <данные изъяты> в то время как в результате проверки установлено, что <данные изъяты> в 2008 году с численностью в штате 1 человек и отсутствием производственных мощностей, необходимых для заготовки леса, не могла реализовать в 2008 году в адрес Юначева С.В. пиловочник еловый. Следовательно, сумму расходов Юначева С.В. за 2008 года следует уменьшить на <данные изъяты>. Оснований для предоставления Юначеву С.В. стандартных налоговых вычетов не имеется в связи с превышением ежемесячной суммы облагаемого дохода. Таким образом, доначисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2008 года по данным налогового органа составила <данные изъяты>. За 2009 год Юначев С.В. показал в декларации общую сумму дохода на физических лиц в размере <данные изъяты>. Полноту отражения доходов, полученных от предпринимательской деятельности в 2009 году, проверить в ходе налоговой проверки не представилось возможным ввиду того, что первичные учётные документы Юначевым С.В. представлены не были. Для получения профессионального налогового вычета Юначев С.В. показал в декларации завышенную сумму расходов в размере <данные изъяты>. Однако налоговой проверкой установлено, что в составе профессионального вычета ответчиком были также учтены затраты по приобретению пиловочника у <данные изъяты> в размере <данные изъяты>. В обоснование затрат ответчиком не были представлены в налоговый орган товарно-транспортные накладные, путевые литы и другие документы, свидетельствующие о фактических перевозках пиловочника елового от <данные изъяты> в адрес Юначева С.В. Списание денежных средств с расчётного счёта Юначева С.В в 2009 году в пользу <данные изъяты> за поставленный пиловочник не производилось, факт оплаты отпуска пиловочника по накладным документально не подтверждён, кроме того, документально установлено, что ДД.ММ.ГГГГ принято Решение о ликвидации <данные изъяты> с 2008 года деятельность <данные изъяты> не велась. Следовательно, затраты Юначева С.В. на сумму <данные изъяты> не могут быть включены для получения профессионального вычета. За минусом неподтверждённой суммы расходов, сумма расходов для получения профессионального налогового вычета составляет <данные изъяты>. Оснований для предоставления Юначеву С.В. стандартных налоговых вычетов не имеется в связи с превышением ежемесячной суммы облагаемого дохода. Таким образом, доначисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2009 год по данным налогового органа составила <данные изъяты>. Проверить правильность исчисления и своевременность перечисления Юначевым С.В. в бюджет единого социального налога с выплат, производимых в пользу физических лиц в 2008 году и в 2009 году, невозможно ввиду того, что первичные отчётные документы для проверки Юначев С.В. не представил. Представитель истца Мухина А.В. в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске. Ответчик Юначев С.В. извещённый о месте и времени судебного заседания, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии с частью 5 статьи 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика. Исследовав материалы дела, заслушав объяснения истца, суд приходит к следующим выводам. Статьей 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В силу статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п.п.1); вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п.3); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (п.п.4); представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п.п.5); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (п.п.6); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п.п.7), в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов (п.п.8) Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса РФ). Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.5-6), с 04 марта 2008 года по 27 июля 2010 года ответчик Юначев С.В. состоял на учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ленинградской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Таким образом, исходя из вышеназванных норм закона, в указанный период времени Юначев С.В. являлся налогоплательщиком налогов, установленных для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ руководителя Межрайонной ИФНС России № 4 по Ленинградской области (л.д.7-8) в отношении Юначева С.В. была назначена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за весь период деятельности индивидуального предпринимателя, а именно: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей; налога на доходы физических лиц с выплат, производимых в пользу физических лиц; единого социального налога; налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Согласно справки № (л.д.9), выездная налоговая проверка проводилась в период с 11 января по 28 февраля 2011 года. По результатам данной проверки составлен подробный, мотивированный акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-41), выявивший неуплату Юначевым С.В. налогов, указанных в иске. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ руководителя налогового органа, проводившего проверку, установлена вина Юначева С.В. в неуплате налогов, постановлено привлечь Юначева С.В. к налоговой ответственности в виде взыскания штрафов и пени, составлены протоколы расчёта пени по состоянию на 30 марта 2011 года (л.д.42-79). Из данных документов усматривается, что Юначев С.В. был ознакомлен с актом – 11 марта 2011 года, с решением и протоколами – 30 марта 2011 года. В установленном законом порядке он их не оспаривал. Оснований не доверять фактам, установленным в акте выездной проверки и в решении о привлечении к налоговой ответственности, изложенным в них выводам, у суда не имеется, доказательств, их порочащих, а также возражений ответчиком не представлено, хотя у него имелась такая возможность. В свою очередь, истцом представлены подробные расчёты взыскиваемых сумм, они являются правильными. Обоснованность начисления ответчику штрафов и пени судом проверена в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 122, пункта 1 статьи 126, пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ. Согласно списку почтовых отправлений (л.д.83-85), ДД.ММ.ГГГГ в адрес места жительства Юначева С.В. было направлено требование № об уплате задолженности (л.д.80-81). Решениями о зачёте №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.93-96) Юначеву С.В. зачтена в задолженность переплата по налогам в общей сумме <данные изъяты> В соответствии со справкой № о состоянии расчётов по налогам (л.д.90-91) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанную в иске задолженность ответчик не погасил. Учитывая изложенное, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ленинградской области обоснованными и считает возможным удовлетворить их в полном объёме. В соответствии с требованиями статьи 103 ГПК РФ, поскольку налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины, таковая в виде судебных расходов подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет по правилам статьи 333.19 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>. На основании изложенного, и руководствуясь статьями 196-198,199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Ленинградской области удовлетворить. Взыскать с Юначева Сергея Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ленинградской области задолженность в размере <данные изъяты> в том числе налоги в сумме <данные изъяты> штрафы в сумме <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты> Взыскать с Юначева Сергея Владимировича в местный бюджет судебные расходы по государственной пошлине в размере <данные изъяты> Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ленинградского областного суда через Подпорожский городской суд Ленинградской области в течение десяти суток со дня вынесении решения в окончательной форме. Председательствующий: судья Карлова С.В.