Дело № 2-1447/11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 мая 2011 года г. Пятигорск
Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Шевляковой И.Б.
при секретаре Павловой А.С.,
с участием
представителя истца Дудник П.В.,
ответчика Петросян И.В.,
рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Пятигорску СК к Петросян И.В. о взыскании в федеральный бюджет налога и пени,
У С Т А Н О В И Л :
ИФНС России по городу Пятигорску СК обратилась с исковым заявлением к Петросян И.В. о взыскании в федеральный бюджет налога и пени в размере <данные изъяты> копеек.
В судебном заседании представитель истца, действующий на основании доверенности Дудник П.В., поддержал заявленные требования и в обоснование иска показал, что Петросян И.В. на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ продала 1/3 долю в праве общей долевой собственности на нежилое здание-кафе и 1/3 долю в праве на земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Указанные доля нежилого помещения и доля земельного участка, принадлежали Петросян И.В. на основании решения Пятигорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельств о государственной регистрации права собственности серии № от ДД.ММ.ГГГГ и серии № от ДД.ММ.ГГГГ. Цена нежилого здания-кафе составила <данные изъяты> руб., цена земельного участка - <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком представляется налоговая декларация не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. На основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка физического лица Петросян И.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Настоящей проверкой было установлено, что в нарушение подп. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ Петросян И.В. несвоевременно представила декларацию по налогу на доходы физических лиц от продажи имущества по форме 3-НДФЛ за 2008 год. Данное нарушение подтверждается декларацией № от ДД.ММ.ГГГГ представленной лично физическим лицом, протоколом допроса Петросян И.В. от ДД.ММ.ГГГГ, в котором она поясняет, что неумышленно по неосторожности и незнанию несвоевременно представила декларацию по налогу на доходы физических лиц от продажи имущества по форме 3-НДФЛ за 2008 год и не уплатила налог на доходы физических лиц от продажи имущества. При продаже нежилого здания налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. В соответствии с указанной нормой закона, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, налогоплательщики, получившие доход от продажи иного имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных в налоговом периоде от его продажи, но не превышающих 125 000 руб. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). В нарушение вышеуказанной статьи НК РФ Петросян И.В. в декларации № по налогу на доходы физических лиц от продажи имущества по форме 3-НДФЛ за 2008 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ, неправомерно воспользовалась имущественным налоговым вычетом в общей сумме полученного дохода от продажи нежилого здания-кафе за <данные изъяты> руб. и земельного участка за <данные изъяты> руб. расположенных по адресу: <адрес>. Петросян И.В. указала сумму имущественного налогового вычета <данные изъяты> руб. как имущества, находившегося в ее собственности более трех лет, чем занизила налогооблагаемую базу на сумму <данные изъяты> руб. Факт получения дохода подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма дохода за 2008 год у Петросян И.В. составила <данные изъяты> руб. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета от продажи 1/3 доли земельного участка составил <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), а от продажи 1/3 доли не жилого здания - <данные изъяты> руб. (125000/3). Налогооблагаемая база составляет - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>.), сумма налога к уплате <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>). Таким образом, общая сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц от продажи имущества за 2008 год по данным проверки составила <данные изъяты> руб. По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Рассмотрев акт и руководствуясь ст. 101 НК РФ, заместитель начальника ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края принял решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Петросян И.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122, п. 2, ст. 119 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц, в виде штрафа от неуплаченных сумм налога в размере <данные изъяты>. В связи с неисполнением обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, и в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику, за неуплату в установленные законодательством сроки налога на доходы физических лиц начислена пеня в размере <данные изъяты> коп. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ, Инспекцией ФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. Просил взыскать с Петросян И.В. платежи по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, штраф в размере <данные изъяты> руб. и пени за неуплату в установленные законодательством сроки налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> коп., на общую сумму <данные изъяты> коп.
Ответчик Петросян И.В. в судебном заседании признала заявленные исковые требования.
В соответствии со ст. 39 ГПК РФ ответчик вправе признать иск. Суд не принимает признание иска ответчиком, если это противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц.
Ответчик Петросян И.В. пояснила, что она признала иск добровольно без всякого принуждения, не в целях сокрытия действительных обстоятельств дела, не под влиянием обмана, насилия, угрозы, добросовестного заблуждения, и все последствия признания иска ей понятны.
При таких обстоятельствах суд принимает признание иска ответчиком, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
Выслушав объяснения лиц участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к следующему.
Конституция РФ гарантирует судебную защиту прав и свобод каждому гражданину (ст. 46) в соответствии с положением ст. 8 Всеобщей декларации прав и свобод человека, устанавливающей право каждого человека «на эффективное восстановление прав компетентными национальными судами в случае нарушения его основных прав, предоставленных ему Конституцией или законом.
Статьей 12 ГК РФ предусмотрены способы защиты субъективных гражданских прав и охраняемых законом интересов, которые осуществляются в установленном законом порядке.
Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Данная норма закона закреплена также ст. 57 Конституции РФ, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Судом установлено, что Петросян И.В. на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ продала 1/3 долю в праве общей долевой собственности на нежилое здание-кафе и 1/3 долю в праве на земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Указанные доли нежилого помещения и земельного участка принадлежали Петросян И.В. на основании решения Пятигорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, свидетельств о государственной регистрации права собственности серии № от ДД.ММ.ГГГГ и серии № от ДД.ММ.ГГГГ. Цена нежилого здания-кафе составила <данные изъяты> руб., цена земельного участка - <данные изъяты> руб.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества.
При продаже нежилого здания налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
В соответствии с указанной нормой закона, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, налогоплательщики, получившие доход от продажи иного имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных в налоговом периоде от его продажи, но не превышающих 125 000 руб. При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком представляется налоговая декларация не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.
Из представленных истцом суду письменных доказательств усматривается, что в нарушение подп. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ Петросян И.В. несвоевременно представила декларацию по налогу на доходы физических лиц от продажи имущества по форме 3-НДФЛ за 2008 год и неправомерно воспользовалась имущественным налоговым вычетом в общей сумме полученного дохода от продажи нежилого здания-кафе за <данные изъяты> руб. и земельного участка за <данные изъяты> руб., расположенных по адресу: <адрес>, а именно, указала в декларации № по налогу на доходы физических лиц от продажи имущества по форме 3-НДФЛ за 2008 год, предоставленной ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по г. Пятигорску СК, сумму имущественного налогового вычета <данные изъяты> руб. как имущества, находившегося в ее собственности более трех лет, чем занизила налогооблагаемую базу на сумму <данные изъяты> руб. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета от продажи 1/3 доли земельного участка составил <данные изъяты> руб. <данные изъяты> а от продажи 1/3 доли не жилого здания - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> Налогооблагаемая база составляет - <данные изъяты> сумма налога к уплате - <данные изъяты>). Таким образом, общая сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц от продажи имущества за 2008 год составила <данные изъяты> руб.
Указанные нарушения установлены ИФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края в ходе проведенной на основании решения заместителя начальника инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № выездной налоговой проверки физического лица Петросян И.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и подтверждается представленной лично физическим лицом декларацией № от ДД.ММ.ГГГГ и протоколом допроса Петросян И.В. от ДД.ММ.ГГГГ, в котором она поясняет, что неумышленно по неосторожности и незнанию несвоевременно представила декларацию по налогу на доходы физических лиц от продажи имущества по форме 3-НДФЛ за 2008 год и не уплатила налог на доходы физических лиц от продажи имущества.
С учетом представленных истцом доказательств суд приходит к выводу о том, что в нарушение подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ ответчик Петросян И.В. неправомерно воспользовалась имущественным налоговым вычетом в общей сумме полученного дохода от продажи нежилого здания-кафе за 2 355 000 руб. и земельного участка за 5000 руб., расположенных по адресу: <адрес>.
Судом также установлено, что по результатам проверки ИФНС России по <адрес> края составлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Решением заместителя начальника ИФНС России по <адрес> края № от ДД.ММ.ГГГГ Петросян И.В. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122, п. 2, ст. 119 НК РФ, выразившегося в неуплате налога на доходы физических лиц, в виде штрафа от неуплаченных сумм налога в размере <данные изъяты> руб.
Кроме того, в связи с неисполнением обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, и в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику за неуплату в установленные законодательством сроки налога на доходы физических лиц начислена пеня в размере <данные изъяты> коп.
Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов (ч. 1 ст. 75 НК РФ).
Суд считает, что в связи с неисполнением обязанностей, предусмотренных ст. 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ и в соответствии со ст. 75 НК РФ истцом ответчику, за неуплату в установленные законодательством сроки налога на доходы физических лиц обоснованна была начислена пеня в размере <данные изъяты> копеек.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Суду истцом представлены доказательства того, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ, Инспекцией ФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края, согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, должнику направлялось требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на обоснования своих требований и возражений.
По мнению суда, истец доказал те обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, а ответчиком, в условиях состязательности процесса, представленные истцом доказательства не опровергнуты.
Поскольку, в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в доход государства при обращении в суд в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных или общественных интересов, то в соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края удовлетворить в части.
Взыскать сПетросян Ирины Владимировны платежи по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубля, штраф в размере <данные изъяты> рубля и пени за неуплату в установленные законом сроки налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, всего - <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
Взыскать с Петросян И.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение 10 дней с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи кассационной жалобы через Пятигорский суд.
Судья И.Б. Шевлякова