Дело № 1-43 / 2011г. *
РОВД - 36002 / 2010г.
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
о прекращении уголовного дела и уголовного преследования.
г. Петушки 02 февраля 2011 года
Судья Петушинского районного суда Владимирской области Головин А.Ю. при секретаре судебного заседания Ильинской Л.И., с участием представителя государственного обвинения - пом. прокурора * Бормотова В.С., обвиняемого Боришпольского А.Л., его защитника - адвоката Палий А.В., представившего удостоверение № и ордер №, рассмотрев в ходе предварительного слушания материалы уголовного дела в отношении
Боришпольского Андрея Леонидовича,
*, - не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ,
У С Т А Н О В И Л:
Боришпольский А.Л. в рамках данного уголовного дела обвиняется в совершении преступления - неисполнения в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенного в крупном размере, при следующих обстоятельствах:
Боришпольский А.Л., являясь учредителем ООО «Славянская аптека» и генеральным директором данной организации в период с * по настоящее время в соответствии с приказами от *, *, *, *, *, * на основании протоколов общего собрания участников ООО «Славянская аптека»: № от *, № от *, № от *, № от *, № т *, № от *, имеющего юридический и фактический адрес: *, - состоящего на налоговом учете в МИ ФНС России № по *, расположенной по адресу: *-а, - с *, имеющего свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица серии 33 № от *, являющегося юридическим лицом и самостоятельным плательщиком налогов и сборов, а также в соответствии со ст.24 и ст.226 ч.1 Налогового кодекса РФ налоговым агентом, и на основании Устава Общества он осуществлял текущее руководство ООО «Славянская аптека», в соответствии с п.1 ст.6 Федерального закона РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» отвечал за состояние и организацию бухгалтерского учета и за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в ООО «Славянская аптека», согласно ст.57 Конституции РФ, п.1, п.п.1 п.3, п.4 ст.24 части первой НК РФ, п.1, 6 и 7 ст.226 части второй НК РФ за выполнение обязанностей налогового агента:
- правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
- перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ для уплаты налога налогоплательщиком;
- перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банке;
- уплатить совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, по месту учета в налоговом органе.
При этом, в соответствии с приказами от *, *, *, *, *, * на основании протоколов общего собрания участников ООО «Славянская аптека»: № от *, № от *, № от *, № от *, № т *, № от *, Боришпольский А.Л., является генеральным директором ООО «Славянская аптека» был лично заинтересован в результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Славянская аптека», в увеличении основных и оборотных средств предприятия, повышении объема производства.
Работники ООО «Славянская аптека» являются плательщиками налога на доходы физических лиц, который согласно ст.13 НК РФ относится к категории федеральных налогов, исчисляется при фактической выплате дохода физическому лицу. ООО «Славянская аптека» по отношению к своим работникам-плательщикам налога на доходы физических лиц является налоговым агентом. Поэтому на данное юридическое лицо и Боришпольского А.Л., как его руководителя, распространяются требования ч.1 ст.9, ч.1 ст.24, ч.4 ст.226 НК РФ.
В нарушение требований, установленных ст.57 Конституции РФ, п.1, п.п.1 п.3, п.4 ст.24 части первой НК РФ, п.1, 6 и 7 ст.226 части второй НК РФ, имея умысел на неисполнение в личных интересах установленных законом обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет исчисленных и удержанных у налогоплательщиков сумм налога на доходы физических лиц, с целью извлечения выгоды неимущественного характера, выразившейся в обеспечении дальнейшего функционирования, развития финансово-хозяйственной деятельности и увеличения доходности ООО «Славянская аптека», выгоды имущественного характера, выразившейся в увеличении заработной платы Боришпольского А.Л. от * с 170000 рублей до 225000 рублей от * Боришпольский А.Л. в период с * по * в дни, следующие за днями выдачи заработной платы за апрель 2008г. - июнь 2010г. единолично принимал решения о не перечислении в бюджет исчисленных и удержанных у физических лиц - работников ООО «Славянская аптека» сумм налога на доходы с физических лиц с доходов в виде заработной платы, выплаченных работникам за период с апреля 2008г. по июнь 2010г.
Согласно данным бухгалтерского учёта ООО «Славянская аптека» в период с * по * не имело задолженности по заработной плате на *
Таким образом, выплатив заработную плату работникам за период с * по * и удержав с данной зарплаты налог на доходы физических лиц, предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Славянская аптека» должно было перечислить его в бюджет. Однако, часть денежных средств находившихся на счетах в банках, в кассе расходовались на осуществление хозяйственной деятельности ООО «Славянская аптека».
Сумма начисленного налога на доходы физических лиц составила 12497374 рублей, в том числе: за период с * по * - 3791369 рублей, за 2009г. - 5453408 рублей, за период с * по * - 3252597 рублей, где сумма 503373 рублей, начисленная за июнь 2010г. приходится в срок оплаты на июль 2010г. Итого начислено сумма - 11994001 рублей. За период с * по * перечислено налога на доходы физических лиц на сумму - 6360703 рублей. В 2009г. произведено зачетов налоговым органом на сумму - 3383173 рублей. Сумма неуплаченных налогов на момент выездной налоговой проверки, проводимой в период с * по *, составила 2250125 рублей от начисленного и подлежащего к уплате налога на доходы физических лиц в размере 12497374 рублей с * по *
То есть, имея умысел, направленный на неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, Боришпольский А.Л., как генеральный директор, обладая правом первой подписи и распределения финансовых средств данного предприятия, будучи осведомленным бухгалтерией предприятия о наличии задолженности по подлежащему перечислению в бюджет налогу на доходы физических лиц и необходимости своевременного и первоочередного перечисления в бюджет в установленные законом сроки сумм исчисленного и удержанного ООО «Славянская аптека» налога на доходы с физических лиц, как руководитель предприятия не перечислил и не дал бухгалтеру указание перечислить в бюджет в установленный законом срок (не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода) в полном объеме своевременно исчисленные и удержанные ООО «Славянская аптека» суммы налога на доходы с физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам ООО «Славянская аптека» в денежной форме, в виде заработной платы в период с * по * со сроком перечисления не позднее дня следующего за днем выдачи заработной платы, на общую сумму 2250125 рублей.
Задолженность по перечислению налога на доходы физических лиц за указанный период Боришпольским А.Л. была перечислена в МИ ФНС России № 11 по Владимирской области в июле и августе 2010г. в полном объеме на сумму 2657249 рублей, в том числе: 2250125 рублей - задолженность по налогу на доходы физических лиц, 407124 рублей - пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, - в бюджет. Таким образом, сумма 2250125 рублей, на которую ООО «Славянская аптека», в лице Боришпольского А.Л., не исполнило обязанности налогового агента за период с * по *
Таким образом, Боришпольский А.Л., являясь генеральным директором ООО «Славянская аптека», нарушив требования п.1, п.п.1 п.3, п.4 ст.24 части первой НК РФ, п.1, 6 и 7 ст.226 части второй НК РФ, не исполнила в личных интересах обязанность налогового агента по перечислению в бюджет налога на физических лиц, которые могли быть уплачены в бюджет для погашения задолженности по налогу на доходы с физических лиц за период с * по * на сумму 2250125 рублей.
Боришпольский А.Л., как лицо, ответственное за финансово-хозяйственную деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Славянская аптека» (руководитель предприятия), был лично заинтересован в успешной финансово-хозяйственной деятельности возглавляемой организации, т.к. Боришпольский А.Л. получает в ООО «Славянская аптека» доходы в качестве работника (руководителя). Следовательно, при хороших финансовых результатах деятельности Боришпольский А.Л., как учредитель ООО «Славянская аптека» имеет право распределять часть прибыли за вычетом сумм по обязательным платежам и взаимоотношениям с бюджетом, в свою пользу.
Согласно данным бухгалтерского учёта ООО «Славянская аптека» за период с * по * не исполнило обязанности налогового агента на сумму 2250125 рублей. Суммы удержанного у работников Общества с ограниченной ответственностью «Славянская аптека», но не перечисленного налога на доходы физических лиц, оставались в ведении предприятия и использовались в его хозяйственной деятельности. По сути, руководство ООО «Славянская аптека», ответственное за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, удерживая из заработной платы работников налог на доходы физических лиц, но, не уплачивая его в бюджет, получало кредит для своей хозяйственной деятельности и тем причиняло ущерб бюджету на сумму удержанного, но не перечисленного в него налога на доходы физических лиц.
Согласно данных бухгалтерского учёта ООО «Славянская аптека» данное предприятие всего получило за период 2008-2009г. на расчётные счета денежные средства на сумму 676253000 рублей, из которых денежные средства на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов затрачено денежных средств в сумме 418507000 рублей, на прочие расходы затрачено денежных средств в сумме 57101000 рублей, а всего на сумму 475608000 рублей. Данные денежные средства с расчётных счетов расходовались предприятием, в т.ч. на расходы, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия.
Таким образом, денежные средства предприятия по указанию руководителя ООО «Славянская аптека» Боришпольского А.Л. фактически были израсходованы на общехозяйственные нужды, на расчеты с поставщиками, на приобретение товаров, сырья, услуг, на расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, т.е. платежи 5 и 6 группы очередности (более поздней, чем уплата налогов иных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.) Общая сумма расходов за указанный период на обеспечение хозяйственной деятельности руководимого Боришпольским А.Л. предприятия составила 475608000 рублей, что в 211 раз превышает налог на доход физических лиц, неправомерно не перечисленного ООО «Славянская аптека» в бюджет, что свидетельствует о реальной возможности юридического лица произвести перечисление налога в бюджет государства.
Согласно примечанию к ст.199 УК РФ крупным размером признается сумма налогов, составляющая за период в пределах 3-х финансовых лет подряд более 2 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10%, подлежащих уплате сумм налогов. Сумма 2250125 рублей превышает 2000000 рублей и составляет 18% (2250125 рублей/12497374 рублей)*100%, подлежащих уплате сумм налогов и сборов. Поэтому сумма 2250125 рублей является крупным размером.
В ходе предварительного слушания защитник - адвокат Палий А.В. заявил письменное ходатайство о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении обвиняемого Боришпольского по основанию, предусмотренному примечанием № 2 к ст.199 УК РФ, в порядке ст.28.1 УПК РФ в связи с полной уплатой в бюджетную систему РФ недоимки (задолженности по НДФЛ) и пени, учитывая, что штрафных санкций по НК РФ у ООО «Славянская аптека» по НДФЛ за указанный период не имеется.
Обвиняемый Боришпольский А.Л., подав письменное заявление, поддержал ходатайство защитника, заявил о своем согласии на прекращение в отношении него уголовного дела по основанию, предусмотренному ст.28.1 УПК РФ.
Государственный обвинитель Бормотов В.С. заявил о своем согласии с позицией обвиняемого и защитника, считает возможным прекратить уголовное дело в отношении обвиняемого Боришпольского А.Л. по основанию ст.28.1 УПК РФ.
Суд, заслушав мнение всех участников, исследовав материалы уголовного дела, пришел к следующему выводу.
В соответствии с примечанием № 2 к ст.199 УК РФ (в ред. Федерального закона РФ от 29.12.2009г. № 383-ФЗ) лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные ст.199 и ст.199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
На основании ст.28.1 УПК РФ уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.198 - 199.1 УК РФ, прекращается в случае, если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме.
Установлено, что обвиняемый являлся в указанный период и в настоящее время генеральным директором ООО «Славянская аптека» *.
Суд установил по материалам дела, что согласно решению № от * зам. начальника МРИ ФНС РФ № в отношении ООО «Славянская аптека», как налогового агента, отказано в привлечении к налоговой ответственности, штрафных санкций не назначено. Также установлено, что сумма неуплаченного НДФЛ данной организацией как налоговым агентом за период с * по *, фактически уплачена ООО «Славянская аптека» в период налоговой проверки до возбуждения уголовного дела (платежные поручения №, 403, 404 от * - в сумме 1540882 рубля, платежное поручение № от * - в сумме 223243 рублей, платежное поручение № от * - в сумме 486000 рублей). Сумма начисленной пени в размере 407124 рубля уплачена в бюджет согласно платежному поручению № от *
Данное уголовное дело было возбуждено *, предварительное следствие окончено *
Суд считает возможным на основании ст.28.1 УПК РФ прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Боришпольского А.Л. по обвинению по ч.1 ст.199.1 УК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.28.1, 234, 236, 239 УПК РФ, суд,
П О С Т А Н О В И Л:
1. Освободить от уголовной ответственности Боришпольского Андрея Леонидовича за совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ.
Прекратить уголовное делои уголовноепреследование в отношении Боришпольского Андрея Леонидовича, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ, на основании ст.28.1 УПК РФ в связи с возмещением бюджетной системе Российской Федерации ущерба в полном объеме.
2. Ранее избранную в отношении Боришпольского А.Л. меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - отменить.
3. Копию настоящего постановления направить Боришпольскому А.Л., его защитнику - адвокату Палий А.В., прокурору Петушинского района.
Постановление может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Петушинский районный суд в течение 10 суток со дня его вынесения.
Судья Петушинского районного суда *
*
*
*н