Дело № 2-7703/17-2010
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации20 октября 2010 года г. Петрозаводск
Петрозаводский городской суд в составе председательствующего судьи Коваленко В.В. при секретаре Хуттунен О.С., с участием представителя Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску Тарасова А.В., ответчика Чумидина В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Чумидину В.А. о взыскании недоимки, пени и штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску обратилась в суд с иском к Чумидину В.А. о взыскании недоимки, пени и штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц. Иск подан по следующим основаниям. Инспекцией ФНС России по г. Петрозаводску была проведена выездная налоговая проверка Чумидина В.А. по вопросам соблюдения налогового законодательства. По результатам проверки составлен акт 4.4-129 от 28.05.2010 г. 23.06.2010г. на основании акта Инспекцией ФНС России по г. Петрозаводску вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщика Чумидина В.А. Указанными ненормативными правовыми актами установлено неуплата (неполная уплата) Чумидиным В.А. налога на доходы физических лиц за 2007 год на сумму 65 000 руб., по сроку платежа 15.07.2008 г. В нарушение положений п/п 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229, п/п 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком Чумидиным В.А. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007г. не представлена. При рассмотрении материалов проверки обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, а также обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено. Решением по проверке ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога, пени и штрафа. Добровольно заявленная сумма ответчиком не была уплачена. 12.07.2010 года Инспекцией ФНС по г. Петрозаводску было выставлено Требование № 1927 об уплате пени и штрафа в срок до 30.07.2010 года. Данное требование исполнено не было. На этом основании истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 65000 руб., пени в размере 16342,63 руб., штраф в размере 1000 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины.
Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, указанным в иске.
В судебном заседании Чумидин В.А. исковые требования признал в полном объеме. Просила суд уменьшить подлежащую уплате государственную пошлину, ссылаясь на то, что у него небольшая заработная плата, на иждивении находится несовершеннолетний ребенок.
Заслушав представителя истца, ответчика, исследовав письменные материалы гражданского дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства налогах и сборах.
На основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 2. ст. 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что Инспекцией ФНС России по г. Петрозаводску проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Чумидина В.А. по вопросам соблюдения налогового законодательства. По результатам проверки составлен акт № от 28.05.2010 г. (получен налогоплательщиком лично).
23.06.2010 г. на основании акта Инспекцией ФНС России по г. Петрозаводску вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщика (получено налогоплательщиком лично). Указанными ненормативными правовыми актами установлено следующее: неуплата (неполная уплата) Чумидиным В.А. налога на доходы физических лиц за 2007 год на сумму 65 000 руб., по сроку платежа 15.07.2008 г.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ к числу доходов физических лиц относятся: доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ (п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Выездной налоговой проверкой установлено, что в 2007 году Чумидиным В.А. были получены следующие доходы: доход (вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей) от налогового агента <данные изъяты> в сумме 230 373,36 руб. С указанного дохода налоговым агентом исчислен и удержан налог в сумме 29 741 руб. Данный факт подтверждается справкой о доходах физического лица за 2007 г. формы 2-НДФЛ №, представленной в налоговый орган налоговым агентом <данные изъяты>; доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 1 500 000 руб. Данный факт подтверждается договором купли-продажи квартиры от 26.01.2007 г.
Как установлено в судебном заседании, согласно договору купли-продажи квартиры от 26.01.2007 г. Чумидин В.А (продавец) продал квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Вышеуказанная квартира принадлежала гражданину Чумидину В.А. на основании договора безвозмездной передачи жилого помещения в собственность в порядке приватизации от 06.06.2005г., свидетельства о государственной регистрации права от 15.08.2005 г. серия <адрес>. Согласно договору квартира оценена сторонами в сумме 1 500 000 руб. (п. 4.1 договора купли-продажи), деньги за проданную квартиру в сумме 1 500 000 руб. Чумидин В.А. (Продавец) получил полностью, что подтверждается договором купли-продажи от 26.01.2007 г.
Таким образом, по результатам проверки установлено, что общая сумма дохода налогоплательщика, полученная от источников в Российской Федерации, облагаемая по ставке 13%, за 2007 год составила 1 730 373,36 руб.(230 373,36 руб. + 1 500 000 руб.).
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору.
Проверкой установлено, что в соответствии с п/п 3, п/п 4 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ налогоплательщику стандартные налоговые вычеты предоставлены налоговым агентом Петрозаводским отделением Октябрьской железной дороги (филиалом ОАО РЖД) в сумме 1600 руб., в том числе: 400 руб. на налогоплательщика, 1200 руб.на ребенка родителю. Данный факт подтверждается справкой ф. 2 - НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, представленной в налоговый орган Петрозаводским отделением Октябрьской железной дороги (филиалом ОАО РЖД).
Таким образом, по результатам проверки сумма стандартных налоговых вычетов составила 1 600 руб.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в действовавшей в проверяемом периоде редакции) при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Таким образом, сумма имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества (жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе) зависит от периода нахождения имущества в собственности налогоплательщика (менее Зх лет, 3 года и более).
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в пределах вышеуказанного норматива), налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Проверкой установлено, что квартира по адресу: <адрес>, принадлежала Чумидину В.А. на основании договора безвозмездной передачи жилого помещения в собственность в порядке приватизации от 06.06.2005 г. Государственная регистрация прав на Квартиру подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 15.08.2005 г. серии №. Право собственности Чумидина В.А. на квартиру прекращено, в связи с ее продажей в соответствии с договором купли-продажи квартиры от 26.01.2007 г. Дата регистрации договора купли-продажи квартиры в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 07.02.2007г., номер записи №. Право собственности покупателя ФИО по квартире по адресу: <адрес>, зарегистрировано в Единый государственный реестр прав 07.02.2007г., номер записи №.
Таким образом, периодом нахождения Квартиры в собственности Чумидина В.А., в соответствии с законодательством Российской Федерации является период времени с 15.08.2005 г. по 07.02.2007 г. (1 год, 5 месяцев, 23 дня), т.е. менее трех лет.
Исходя из вышеизложенного, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ Чумидин В.А. имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже квартиры в сумме 1 000 000 рублей.
В результате налоговой проверки установлено, что сумма налогооблагаемого дохода составила 728 773,36 руб. (230 373,36 руб. доход, полученный от налогового агента +1 500 000 руб. дохода от продажи имущества - 1 600 руб. стандартные налоговые вычеты -1 000 000 руб. имущественный налоговый вычет).
С учетом налоговой ставки, действовавшей в проверяемом периоде, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, по данным проверки составила 65 000 руб. (94 741 руб.(728 773,36 руб. налогооблагаемый доход х 13% налоговая ставка) - 29 741 руб. налог, удержанный налоговым агентом).
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц. При этом указанными лицами представляется в налоговый орган по месту своего учета налоговая декларация в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Обязанность предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, предусмотрена п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно ст. 216 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. нарушение вышеизложенных положений НК РФ Чумидиным В.А. в сроки, установленные НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена, а налог, подлежащий к уплате в бюджет, не исчислен и не уплачен.
На основании акта налоговой проверки № от 28.05.2010 г. инспекцией ФНС России по г. Петрозаводску вынесено решение от 23.06.2010 г. о привлечении Чумидина В.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение ответчиком было получено лично 24.06.2010 г. Требованием № ответчику было предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 65 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 16342, 63 руб., штраф в размере 1000 руб. в срок до 30.07.2010 г. До настоящего времени в добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Основываясь на изложенном, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований. При этом суд принимает признание иска Чумидина В.А., полагая, что оно выражено добровольно, не противоречит закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц.
В случае возникновения в ходе исполнительного производства исключительных обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного постановления, указанные в ст.ст. 203, 434 ГПК РФ лица вправе поставить перед судом вопрос об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда.
В силу положений ст.103 ГПК РФ с учетом ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет Петрозаводского городского округа. С учетом имущественного положения ответчика суд уменьшает размер госпошлины в порядке ч.2 ст.333.20 НК РФ до 300 руб.
Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Чумидину В.А. о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с Чумидина В.А. в пользу Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 65000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16342 руб. 63 коп., штраф в размере 1000 руб., а также государственную пошлину в бюджет Петрозаводского городского округа в размере 300 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд РК в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.В. Коваленко