Дело № 2-874/3-2011
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации25 января 2011 года г. Петрозаводск
Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи Черонко Е.В. при секретаре Макаршиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Вахреевой Я.Л. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Иск подан по тем основаниям, что ДД.ММ.ГГГГ Вахреева Я.Л. представила в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. Ответчица в ДД.ММ.ГГГГ году получила доход от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности, в связи с чем согласно п. 2 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) была обязана исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), представить в Инспекцию ФНС РФ по г. Петрозаводску (далее по тексту - Инспекция) соответствующую налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Декларация представлена ответчицей с нарушением срока, что подтверждается штампом налогового органа о приеме декларации от ДД.ММ.ГГГГ Согласно представленной ответчицей декларации за ДД.ММ.ГГГГ год сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет составляет 0 руб. Инспекцией в соответствии со ст. 31, 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка представленной ответчицей декларации, в ходе которой установлена неуплата (неполная уплата) ответчицей налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 65000 руб.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) ответчица не исполнила свою обязанность по уплате налога. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ (в редакции, действовавшей в период проверки) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. По результатам проведенной Инспекцией камеральной налоговой проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, а затем вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Вахреевой Я.Л. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ, с ответчицы взыскан штраф в размере 26000 руб., а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, с ответчицы взыскан штраф в размере 13000 руб. Таким образом, общая сумма штрафа составила 39000 руб. Ответчица обжаловала указанное решение налогового органа. По результатам рассмотрения жалобы Вахреевой Я.Л. ФНС России изменила резолютивную часть решения ИФНС России по г. Петрозаводску от ДД.ММ.ГГГГ, уменьшив исчисленную инспекцией сумму штрафа с 39000 руб. до 3900 руб., в остальной части оставила решение Инспекции без изменений, а жалобу Вахреевой Я.Л. без удовлетворения. Требованием № ответчице было предложено уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени, штраф в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое Вахреевой Я.Л. не исполнено. На этом основании истец просит взыскать с ответчицы задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65000 руб., пени в размере 5579,71 руб. и штраф в размере 3900 руб.
Представитель истца Бескровный Р.Н., действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал по основаниям, указанным в иске.
В судебном заседании ответчица Вахреева Я.Л. против исковых требований не возражала, пояснила, что поскольку она является инвалидом третьей группы по общему заболеванию, в настоящее время нигде не работает, получает пособие по безработице в размере <данные изъяты> коп., в подтверждение чего представила справку из <данные изъяты> она не имеет возможности погасить сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа в полном объеме.
Заслушав представителя истца, ответчицу, исследовав письменные материалы гражданского дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства налогах и сборах.
Судом установлено, что Вахреева Я.Л. по смыслу главы 23 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ответчица получил в ДД.ММ.ГГГГ доход от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности, в связи с чем согласно п. 2 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ была обязана исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, представить в Инспекцию ФНС России по г. Петрозаводску соответствующую налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Декларация была представлена ответчицей с нарушением срока, что подтверждается штампом налогового органа о приеме декларации от ДД.ММ.ГГГГ Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., представленной ответчицей в налоговый орган, сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составила 0 руб. Инспекцией в соответствии со ст. 31, 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, в ходе которой была установлена неуплата (неполная уплата) Вахреевой Я.Л. налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 65000 руб., что является нарушением налогового законодательства. Согласно договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> и Вахреева Я.Л. (продавцы) продали <данные изъяты> (покупатель) квартиру, расположенную по адресу <адрес> Вышеуказанная квартира принадлежала продавцам на праве общей долевой собственности в размере ? доли каждому на основании договора дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ квартира была оценена сторонами в 2000000 руб.
Денежные средства за проданную квартиру в сумме 2000000 руб. продавцы <данные изъяты> и Вахреева Я.Л. получили полностью, что подтверждается п. 4.2 договора купли-продажи квартиры.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) при определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. При реализации имущества, находящегося в общей долевой совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Исходя из вышеизложенного, Вахреева Я.Л. имеет право на имущественный налоговый вычет по доходу от продажи ? доли указанной квартиры в сумме 500000 руб.
Согласно представленной декларации Вахреевой Я.Л. заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1000000 руб. В результате неправомерно заявленной суммы вычета налоговая база по НДФЛ (облагаемый налогом доход) за ДД.ММ.ГГГГ год занижена налогоплательщиком на сумму 500000 руб. В результате проверки Инспекцией доначислен налог на доходы, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 65000 руб. = 500000 руб. х 13% (ставка налога на доходы физических лиц).
На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение положений п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 228 НК РФ налог, подлежащий к уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ответчицей не уплачен. Таким образом, установлен факт неуплаты Вахреевой Я.Л. налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 65000 руб. до настоящего времени.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ.
По результатам проведенной Инспекцией камеральной налоговой проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчица была приглашена в налоговый орган для вручения акта. В связи с неявкой по приглашению в установленное время акт проверки направлен в адрес Вахреевой Я.Л. по почте ДД.ММ.ГГГГ сопроводительным письмом № от ДД.ММ.ГГГГ В установленный п. 6 ст. 100 НК РФ срок возражения на акт ответчицей представлены не были, на рассмотрение акта проверки ДД.ММ.ГГГГ Вахреева Я.Л. не явилась.
По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответчицы к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ, с взысканием штрафа в размере 26000 руб., а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, с взысканием штрафа в размере 13000 руб. Таким образом, общая сумма штрафа составила 39000 руб. В ходе рассмотрения материалов проверки обстоятельства, согласно ст. 111 НК РФ исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а также обстоятельства, согласно ст. 112 НК РФ смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлены, налогоплательщиком о них в установленном порядке не заявлено.
Согласно п. 2. ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса.
В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Поскольку Вахреевой Я.Л. сумма налога в полном объеме уплачена не была, в ее адрес направлялось требование об уплате налога. В добровольном порядке требование налогового органа ответчицей в установленный срок не исполнено, задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 65000 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Размер пени составляет по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 5579,71 руб.
Ответчицей была направлена жалоба в Федеральную налоговую службу России на решение Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску от ДД.ММ.ГГГГ По результатам рассмотрения жалобы Вахреевой Я.Л. решением ФНС России изменена резолютивная часть решения Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску № от ДД.ММ.ГГГГ, уменьшена исчисленная инспекцией сумма штрафа с 39000 руб. до 3900 руб., в остальной части решение Инспекции оставлено без изменений, а жалоба Вахреевой Я.Л. без удовлетворения. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Основываясь на изложенном, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований и полагает взыскать с Вахреевой Я.Л. в пользу Инспекции ФНС России по г. Петрозаводску задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65000 руб., пени в размере 5579,71 руб., штраф в размере 3900 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчицы подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Петрозаводского городского округа, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска.
Руководствуясь ст. 103, 194, 198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Вахреевой Я.Л. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с Вахреевой Я.Л. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65000 руб., пени в размере 5579 руб. 71 коп., штраф в размере 3900 руб., всего 74479 руб. 71 коп., а также государственную пошлину в бюджет Петрозаводского городского округа в размере 2434 руб. 39 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Е.В. Черонко