РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Первомайское 13 мая 2011 года

Первомайский районный суд Томской области в составе:

председательствующего Литвинович С.Н.,

при секретаре Денисовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России по Томской области к Фаттоеву З.С. о взыскании налогов, пени, налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 России по Томской области обратилась в суд с иском к Фаттоеву З.С. о взыскании недоимки единого налога, пени и налоговых санкций в сумме 102368 рублей 69 копеек, указывая, что ответчик был зарегистрирован с /..../ в качестве индивидуального предпринимателя, с /..../ прекратил осуществление предпринимательской деятельности. Ответчиком применялся специальный режим налогообложения – единый сельскохозяйственный налог. При проведении налоговой проверки (акт № /..../ от /..../) было установлено, что ответчик при отсутствии дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, неправомерно применял в 2008 году специальный налоговый режим – единый сельскохозяйственный налог. В последующем, не произвёл перерасчёт налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (далее НДС), налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ), единому социальному налогу, налогу на имущество физических лиц, в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Так, налоговая база ответчика /..../ в соответствии с п. 3 ст. 210 составила 56448 рублей (доход 217021 – расход 160573), поскольку согласно ст. 224 НК РФ, при исчислении налога применяется ставка 13 %, то сумма неуплаченного налога НДФЛ /..../ составила 7338 рублей. Ответчику за нарушение срока перечисления данной суммы налога за период с /..../ по /..../ начислена пеня в сумме 739 рублей 58 копеек. За неуплату данной суммы налога предусмотрена ответственность в виде уплаты штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, что составляет 293 рубля 52 копейки. Поскольку ответчиком налоговая декларация по НДФЛ /..../ в срок установленный законом не представлена, то за нарушение данного срока ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 30 % от суммы налога, подлежащей уплате на основе данной декларации и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня. Таким образом, сумма штрафа составила 1174 рубля 08 копеек. Ответчиком также НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц в период с /..../ по /..../ не перечислялся в бюджет в установленный срок и в полном объёме. За данное нарушение начислены пени в сумме 485 рублей 59 копеек. Поскольку ответчик неправомерно применял /..../ единый сельскохозяйственный налог, в силу ст. 346.3 НК РФ у него возникла обязанность по уплате единого социального налога. В нарушение ст. 346.3 п. 5 НК РФ ответчик /..../ в течение 15 календарных дней не представил в налоговый орган заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения и в нарушение п. 4 ст. 346.3 НКРФ в течение 1 месяца после истечения 2008 года не произвел перерасчет налоговых обязательств по единому социальному налогу за налоговый период /..../.

Поскольку налоговая база для исчисления ЕСН /..../ составила 56448 рублей, то неуплата ЕСН в федеральный бюджет составила (по ставке 7,3 %) 4120 рублей, за что начислены пени в сумме 415 рублей 25 коп. и штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы – 164 руб. 80 коп., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) (0,8 % от суммы) - 452 рубля, за что начислены пени в сумме 45 рублей 56 копеек и штраф в сумме 18 руб.08 копеек. В территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) (1,9% от суммы) - 1073 рубля, за что начислены пени в сумме 108 рублей 14 копеек и штраф в сумме 42 рубля 92 копейки.

Ответчиком нарушены сроки представления налоговой декларации по ЕСН, за что п. 2 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня. Суммы штрафа составили:

по неуплате ЕСН в федеральный бюджет: (4.120 руб. * 30 %) + (4120 руб. *10% (181 день /..../)*5 мес.) /5= 659 руб. 20 коп.;

в ФФОМС: (452 руб. *30%) + (452 руб. *10% (181 день – /..../)*5 мес.)/5 = 72 руб.32 коп.;

в ТФОМС: (1073*30 %)+(1073 руб.* 10% (181 день /..../)*5 мес.) = 171 рубль 68 коп.

Ответчик /..../ являлся плательщиком ЕСН с выплат физическим лицам.

В соответствии с актом проверки, налоговая база /..../ для исчисления ЕСН составила 126231 рубль. Сумма налогов составила: в федеральный бюджет по ставке 20% - 25246 рублей (126231 * 20%); в фонд социального страхования по ставке 2,9 % – 3661 рубль (126231 рубль * 2,9%), в ФФОМС по ставке 1,1 % - 1389 рублей (126231 рубль *1,1 %), в ТФОМС по ставке 2% - 2524 рубля (126231 рубль*2%).

За период с /..../ по /..../ начислено и уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 17302 рубля, в том числе страховая часть – 16106 рублей, накопительная часть – 1196 рублей.

В нарушение п.3 ч. 7 ст. 243 НК РФ ответчиком не представлены в налоговый орган расчёты по авансовым платежам по единому социальному налогу за 6 месяцев и 9 месяцев /..../, нарушен срок представления налоговой декларации по ЕСН /..../. В связи с чем, на ответчика возложена ответственность в виде штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этих и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня. По ЕСН, подлежащему уплате ответчиком в федеральный бюджет, сумма штрафа составила 1271 рубль 04 копейки, пеня 1773 рубля 41 копейка; в фонд социального страхования – 585 рублей 76 копеек, пеня 820 рублей 60 копеек; в ФФОМС – 222 рубля 24 копейки, пеня 311 рублей 34 копейки; в ТФОМС – 403 рубля 84 копейки, пеня 580 рублей 44 копейки.

Поскольку ответчиком неправомерно применялся /..../ единый сельскохозяйственный налог, то у ответчика возникла обязанность по уплате НДС. В нарушение ст.ст. 146, 168, 153, 154 НК РФ в налоговую базу для исчисления НДС /..../ не включена реализация товаров (работ, услуг) в сумме 217021 рублей. Налоговой проверкой установлена неуплата НДС /..../ в сумме 39114 рублей, ответственность за которую предусмотрена ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в сумме 1564 рубля 56 копеек. Пеня за несвоевременную уплату НДС за период с /..../ по /..../ составила 8626 рублей 83 копейки.

Ответчику также начислены суммы штрафов за несвоевременное представление декларации по НДС /..../, составляющие соответственно 3480 рублей 32 копейки и 7341 рубль 88 копеек.

В нарушение ст. 93 НК РФ ответчиком по требованию налогового органа в период с /..../ по /..../ не представлены индивидуальные карточки по учёту сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование /..../, налоговые карточки по учёту доходов и налога на доходы физических лиц за /..../, своды по начислению заработной платы /..../, расчётно-платежные ведомости по начислению заработной платы /..../. В соответствие со ст. 126 п. 1 на ответчика наложен штраф за непредставление указанных выше документов в сумме 2460 рублей. За нарушение сроков представления в налоговый орган сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ /..../ ответчик привлечён к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей.

Ответчиком согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников /..../ не представлены, за что ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа в сумме 50 рублей.

В соответствии с иском просят взыскать с ответчика недоимку по единому социальному налогу (как работодателя) /..../ в федеральный бюджет 7944 рубля, в Фонд социального страхования – 3661 рубля, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1389 рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2524 рубля; недоимку по единому социальному налогу (от предпринимательской деятельности) /..../ в федеральный бюджет – 4120 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 452 рубля, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1073 рубля; недоимку по налогу на добавленную стоимость /..../ в сумме 39114 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц /..../ в сумме 7338 рублей; пени по единому социальному налогу (как работодателя) за период с /..../ по /..../ в федеральный бюджет 1773 рубля, в Фонд социального страхования – 820 рублей 60 копеек, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 311 рублей 34 копейки, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 580 рублей 44 копейки; пени по единому социальному налогу (от предпринимательской деятельности) в федеральный бюджет – 415 рублей 24 коп, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 45 рублей 56 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 108 рублей 14 копеек; пени по налогу на добавленную стоимость за период с /..../ по /..../ в сумме 8626 рублей 83 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с /..../ по /..../ в сумме 485 рублей 59 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с /..../ по /..../ в сумме 739 рублей 58 коп.; налоговые санкции, начисленные за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов в соответствии с п.1 ст.126 НК РФ в сумме 2460 рублей, налоговые санкции начисленные в соответствии со ст.119 НК РФ по единому социальному налогу (как работодатель) в федеральный бюджет – 1271 рубль 04 копейки, в фонд социального страхования – 585 рублей 76 копеек, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 222 рубля 24 копейки, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 403 рубля 84 коп; по единому социальному налогу (от предпринимательской деятельности) в федеральный бюджет 659 рублей 20 копеек, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования- 72 рубля 32 копейки, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 171 рубль 68 копеек, по налогу на добавленную стоимость в сумме 10822 рубля 20 копеек, по налогу на доходы физических лиц в сумме 1174 рубля 08 копеек; налоговые санкции, начисленные в соответствии со ст.122 п. 1 НК РФ по единому социальному налогу (работодатель) в федеральный бюджет – 317 рублей 76 копеек, в фонд социального страхования – 146 рублей 44 копейки, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 55 рублей 56 копеек, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 100 рублей 96 коп., по единому социальному налогу (от предпринимательской деятельности) в федеральный бюджет – 164 рубля 80 копеек, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 18 рублей 08 копеек, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 42 рубля 92 копейки, по налогу на добавленную стоимость в сумме 1564 рубля 56 копеек, по налогу на доходы физических лиц в сумме 293 рубля 52 копейки.

     В судебном заседании представитель истца Алексеев А.Н., действующий на основании доверенности, представил заявление об уменьшении исковых требований, согласно которого истец в связи с вступлением в силу 02.09.2010г. ФЗ № 229-ФЗ от 27.07.2010г. «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ», просит взыскать с ответчика недоимку по ЕСН (работодатель) /..../ в Федеральный бюджет 7944 рубля, в фонд социального страхования – 3661 рубль, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1389 рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2524 рубля, по единому социальному налогу (от предпринимательской деятельности) /..../ в федеральный бюджет – 4120 рублей, в федеральный фонд ОМС – 452 рубля, в территориальный фонд ОМС – 1073, недоимку по НДС /..../ в сумме 39114 рублей, недоимку по НДФЛ /..../ в сумме 7338 рублей, пени по ЕСН (работодатель) за период с /..../ по /..../ в федеральный бюджет 2126 рублей 35 копеек, в Фонд социального страхования 983 рубля 24 копейки, в федеральный фонд ОМС 373 рубля 05 копеек, в территориальный фонд ОМС 692 рубля 57 копеек, пени по ЕСН (от предпринимательской деятельности за период с /..../ по /..../ в федеральный бюджет – 596 рублей 55 копеек, в федеральный фонд ОМС – 65 рублей 45 копеек, в территориальный фонд ОМС – 155 рублей 36 копеек, пени по НДС, начисленные за период с /..../ по /..../ в сумме 10364 рубля 77 копеек, пени по НДФЛ (налоговый агент) за период с /..../ по /..../ в сумме 485 рублей 59 копеек, пени по НДФЛ за период с /..../ по /..../ в сумме 1062 рублей 55 копеек; налоговые санкции, начисленные за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов, в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 2460 рублей, налоговые санкции, начисленные в соответствии со ст. 119 НК РФ по ЕСН (работодатель) в федеральный бюджет – 476 рублей 64 копейки, в фонд социального страхования – 219 рублей 66 копеек, в Федеральный фонд ОМС – 222 рубля 24 копейки, в территориальный фонд ОМС – 403 рубля 84 копейки, налоговые санкции, начисленные в соответствии со ст. 119 НК РФ по ЕСН (от предпринимательской деятельности) в федеральный бюджет – 247 рублей 20 копеек, в федеральный фонд ОМС – 72 рубля 32 копейки, в территориальный фонд ОМС – 171 рубль 68 копеек, налоговые санкции, начисленные в соответствии со ст. 119 НК РФ по НДС в сумме 2348 рублей 64 копейки, налоговые санкции, начисленные в соответствии со ст. 119 НК РФ по НДФЛ в сумме 440 рублей 28 копеек; налоговые санкции, начисленные в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ по ЕСН (работодатель) в федеральный бюджет – 317 рублей 76 копеек, в фонд социального страхования – 146 рублей 44 копейки, в федеральный фонд ОМС – 55 рублей 56 копеек, в территориальный фонд ОМС – 100 рублей 96 копеек, налоговые санкции, начисленные в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ по ЕСН (от предпринимательской деятельности) в федеральный бюджет – 164 рубля 80 копеек, в федеральный фонд ОМС – 18 рублей 08 копеек, в территориальный фонд ОМС – 42 рубля 92 копейки, налоговые санкции, начисленные в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ по НДС в сумме 1564 рубля 56 копеек, налоговые санкции, начисленные в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ в сумме 293 рубля 52 копейки, а также пени, начиная с /..../ исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ по день фактической уплаты. По иску просят взыскать на общую сумму 97087 рублей 07 копеек.

В соответствии со ст.48 НК РФ взыскание недоимки, пени и штрафов с физического лица, не обладающего статусом индивидуального предпринимателя, производится в судебном порядке.

Ответчик в судебное заседание не явился, был надлежащим образом уведомлен судом о месте и времени рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, что в соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд находит возможным.

В судебном заседании /..../ ответчик иск не признал, указав, что /..../ был зарегистрирован главой крестьянского фермерского хозяйства, являлся плательщиком сельскохозяйственного налога. В результате хозяйственной деятельности от реализации картофеля получил 144000 рублей. В налоговой декларации сумму полученного дохода в сумме 144000 рублей не отражал.

В соответствии с письменными возражениями ответчика указал, что не отрицает факт получение дохода /..../ в сумме 217021 рублей. Не согласен, что налоговым органом не в полном объёме учтены понесенные расходы. Исходя из операций по расчетному счету, были расходы по оплате электроэнергии за арендованное у /..../ помещения и земельный участок. /..../ понёс расходы по оплате электроэнергии в общей сумме 19400 рублей. Из договора купли-продажи лесных насаждений от /..../ и платёжного поручения следует, что ответчиком оплачено 208000 рублей. Деятельность по заготовке и переработки древесины является дополнительным видом деятельности ответчика. В решении налогового органа о привлечении ответчика к налоговой ответственности не учтены сведения об учете расходов понесенных за оплату электроэнергии и лесные подати, всего на сумму 227400 рублей. Таким образом, доход у ответчика в 2008г. отсутствовал. Согласен с взысканием налоговых санкций, начисленных за непредставление в установленный срок документов в налоговый орган в сумме 2460 рублей, а также санкций за непредставление налоговых деклараций и отчетов, размер которых также подлежит уточнению.

Представитель ответчика – адвокат Булыгина Г.В., представившая ордер и удостоверение, в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что ответчик производил оплату за /..../ при заключенном договоре аренды с /..../, поскольку /..../ приобрела у /..../ недвижимое имущество, расположенное в /..../ и заключило договор аренды с ответчиком, по которому ответчик должен был производить оплату коммунальных платежей. В связи с тем, что /..../ при переходе прав собственности на имущество, не заключили нового договора с энергоснабжающей компанией, то счета об оплате потребленной энергии адресовались /..../, при этом фактически потребителем электроэнергии являлся ответчик, соответственно он их и оплачивал. Муниципальный контракт имеет условия, договора подряда, где одна сторона обязуется исполнить для другой стороны определенную работу. В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. Из муниципального контракта следует, что ответчик оказывал услуги по ремонту забора для /..../ сельского поселения, утверждена смета, где отражены все расходы. Данные расходы представитель ответчика считает обоснованными в рамках муниципального контракта, поскольку затраты были подтверждены авансовыми отчетами с приложением товарных и кассовых чеков.

Изучив материалы дела, выслушав доводы сторон, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что решением заместителя начальника Межрайонной Инспекции ФНС России по Томской области от /..../ № /..../ по результатам рассмотрения акта № /..../ от /..../ выездной налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя Фаттоева З.С. /..../ последний привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от /..../ ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной ИФНС № /..../ по /..../ /..../, снят с учёта в налоговом органе /..../

Факт осуществления ответчиком в проверяемый период предпринимательской деятельности связанной с получением дохода подтверждается материалами дела, проведенной налоговой проверкой, сведениями, содержащимися в исследованных документах, выпиской по операциям по расчетному счету ответчика, открытому в /..../ № /..../.

     В соответствии с актом налоговой проверки индивидуальный предприниматель Фаттоев З.С. при отсутствии дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, неправомерно применял /..../ специальный налоговый режим – единый сельскохозяйственный налог, не произвёл перерасчёт налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (далее НДС), налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ), единому социальному налогу, налогу на имущество физических лиц, в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие её первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведённой ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию её первичной переработки, произведённую ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства составляет не менее 70 %.

При проверке соответствия применения упрощённой системы налогообложения установлено, что /..../ ответчик, согласно муниципального контракта № /..../ от /..../ заключенного с /..../ производил работы по ремонту забора, которые оплачены в сумме 115637 рублей 90 копеек, что подтверждается платёжными поручениями № /..../.

На основании договора купли-продажи лесных насаждений № /..../ от /..../ заключенного с /..../ ответчик занимался заготовкой древесины. При этом им реализовано: пиломатериалов, плахи, теса /..../ на сумму 96500 рублей (платежные поручения № /..../, /..../), населению – К. на сумму 210 рублей (приходный кассовый ордер № /..../), Ф. на сумму 3800 рублей (приходный кассовый ордер № /..../ от /..../, счёт фактура от /..../), М. на сумму 873 рубля (приходный кассовый ордер № /..../ от /..../).

Документов, подтверждающих получение доходов от реализации произведённой сельскохозяйственной продукции ответчик не представил, фактов реализации таковой продукции не установлено.

За /..../ ответчиком выполнено работ, оказано услуг, не имеющих отношения к сельскохозяйственному производству на сумму 217021 рубль, что подтверждается платёжными поручениями от /..../, от /..../, от /..../, от /..../, от /..../, приходными кассовыми ордерами № /..../ от /..../, № /..../ от /..../, № /..../ от /..../

Таким образом, ответчиком неправомерно применялся /..../ специальный налоговый режим – единый сельскохозяйственный налог и в нарушение п. 4 ст. 346.2 НК РФ ответчик не произвел перерасчёт налоговых обязательств по НДС, НДФЛ, ЕСН, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах.

Сумма задолженности ответчика по уплате НДС /..../ составляет 39114 рублей, в том числе за /..../ – 10876 рублей, за /..../ – 28238 рублей, поскольку в нарушение ст.ст. 146, 168, 153, 154 НК РФ в налоговую базу для исчисления НДС /..../ не включена реализация товаров (работ, услуг) в сумме 217021 рубль, налоговая ставка – 18 %.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в сумме 1564 рубля 56 копеек.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате НДС начислены пени за период с /..../ по /..../ в сумме 10364 рублей 77 копеек.

Ответчик не представил в налоговый орган декларации по НДС /..../, за что ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа, размер которого составляет 2348 рублей 64 копейки.

Поскольку ответчик не правомерно применял /..../ единый сельскохозяйственный налог, то у него в силу ст. 346.3 НК РФ возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно подпункта 1 пункта 1 ст. 227 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

Доход ответчика в результате осуществления предпринимательской деятельности /..../ составил 217021 рубль, расходы - 160573 рубля, что подтверждается выпиской по операциям на счете Фаттоева З.С. Таким образом, налоговая база /..../ составила – доход 217021 – расход 160573 =56448 рублей. При исчислении налога применяется ставка 13% в соответствии со ст. 224 НК РФ, сумма неуплаченного НДФЛ /..../ составила 56448 руб. * 13% = 7338 рублей.

Согласно п.5 ст.227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ за нарушение перечисления НДФЛ начислены пени за период с /..../ по /..../ в сумме 1062 рубля 55 копеек.

За неуплату НДФЛ подлежит уплате штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в сумме 293 рубля 52 коп.

Ответчик, являясь налоговым агентом, НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц не перечислял в бюджет в установленный срок и в полном объёме, что подтверждается справкой формы 2-НДФЛ, платежными документами, отражёнными в карточке расчётов с бюджетом плательщика, расчетом суммы НДФЛ, подлежащей перечислению по срокам уплаты. Данное, подтверждается также реестром сведений о доходах физических лиц /..../.

На основании п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ за нарушение перечисления НДФЛ начислены пени за период с /..../ по /..../ в сумме 485 рублей 59 копеек.

Поскольку ответчик неправомерно применял /..../ единый сельскохозяйственный налог, в силу ст. 346.3 НК РФ у него возникла обязанность по уплате единого социального налога (ЕСН). В нарушение п. 5 ст. 346.3 НК РФ Фаттоев в течение 15 календарных дней по истечении /..../ не представил в налоговый орган заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения и, в нарушение п. 4 ст. 346.3 НК РФ в течение одного месяца после истечения /..../ не произвел перерасчёт налоговых обязательств по ЕСН за весь налоговый период /..../.

Согласно п. 2 ст. 235 главы 24 НК РФ Фаттоев З.С. являлся плательщиком ЕСН, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, в территориальный и федеральный фонды обязательного медицинского страхования. При исчислении ЕСН, в силу п. 3 ст. 241 НК РФ применяются ставки: в федеральный бюджет – 7,3 %, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,8 %, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1,9 %.

Налоговой базой для исчисления ЕСН за 2008г. является разница между суммой дохода и расхода Фаттоева, что составляет соответственно 217021 – 160573=56448 рублей. Неуплата ЕСН составила за /..../ (от предпринимательской деятельности) в общей сумме 5645 рублей, в том числе в федеральный бюджет – 4120 рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 452 рубля, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1073 рубля. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату ЕСН начислены пени за период с /..../ по /..../ в федеральный бюджет в сумме 596 рублей 55 копеек, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 65 рублей 45 копеек, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 155 рублей 36 копеек.

За неуплату ЕСН ст. 122 НК РФ п. 1 предусмотрена ответственность в виде штрафа в сумме 20 % от неуплаченной суммы налога. Таким образом, сумма штрафа за неуплату ЕСН (от предпринимательской деятельности) составила в федеральный бюджет 164 рубля 80 копеек, в федеральный фонд ОМС 18 рублей 08 копеек, в территориальный фонд ОМС 42 рубля 92 копейки. Размер штрафных санкций начисленных по ст. 119 НК РФ составил в федеральный бюджет 247 рублей 20 копеек, в федеральный фонд ОМС 72 рубля 32 копейки, в территориальный фонд ОМС 171 рубль 68 копеек.

Ответчик являлся /..../ плательщиком ЕСН с выплат физическим лицам, он обязан был уплачивать ЕСН как работодатель, в силу п. 1 ст. 235 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 236 объектом налогообложения в данном случае признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Налоговой базой, в силу п. 1 ст. 237 НК РФ, признается сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных налогоплательщикам за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговым периодом признается календарный год, в силу ст. 240 НК РФ. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая база для исчисления ЕСН /..../ составила 126231 рубль, что подтверждается справкой формы 2-НДФЛ о доходах, выплаченных физическим лицам. При исчислении налога применяются следующие ставки, в соответствии с п. 1 ст. 241 НК РФ: в федеральный бюджет 20 %, в фонд социального страхования 2,9 %, в фонд ОМС 1,1 %, территориальный фонд ОМС 2 %.

Сумма налога, согласно п. 1 ст. 243 НК РФ в федеральный бюджет составила 25246 рублей (126231 рубль * 20%), в фонд социального страхования 3661 рубль (126231 рубль * 2,9%), в федеральный фонд ОМС 1389 рублей (126231 * 1,1 %), территориальный фонд ОМС – 2524 рубля (126231 * 2%).

Ответчиком в период с /..../ по /..../ начислено и уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 17302. В силу п. 2 ст. 243 НК РФ сумма налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет). Исходя из вышеуказанного, недоимка по ЕСН составила 25246 – 17302 = 7944 рубля.

Данные о суммах исчисленных, уплаченных авансовых платежей, о суммах налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, о суммах фактически уплаченных страховых взносов, налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов РФ.

В нарушение ст. 243 п. 3, 7 ответчик расчеты по авансовым платежам по ЕСН за /..../, а также налоговая декларация по ЕСН /..../ не представлены.

За неуплату ЕСН в период с /..../ по /..../, по ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени в следующих размерах: в федеральный бюджет 2126 рублей 35 копеек, в фонд социального страхования 983 рубля 24 копейки, в фонд ОМС 373 рубля 05 копеек, в территориальный фонд ОМС 692 рубля 57 копеек.

За неуплату ЕСН п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, что составляет : 317 рублей 76 копеек в федеральный бюджет, 146 рублей 44 копейки в фонд социального страхования, 55 рублей 56 копеек в федеральный фонд ОМС, 100 рублей 96 копеек в территориальный фонд ОМС.

За непредставление налоговых деклараций по ЕСН /..../ также предусмотрена ответственность п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в федеральный бюджет – в сумме 476 рублей 64 копейки, в фонд социального страхования 219 рублей 66 копеек, в федеральный фонд ОМС 222 рубля 24 копейки, в территориальный фонд ОМС 403 рубля 84 копейки.

Согласно п. 12 ст. 89 НК РФ, налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. Согласно п. 4 ст. 93 НК РФ, отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов при проведении налоговой проверки или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.

Согласно требованию налогового органа от /..../ № /..../ о представлении документов в срок до /..../, ответчиком запрашиваемые документы представлены не в полном объёме с нарушением срока – /..../, что подтверждается описью документов, представленных Фаттоевым от /..../ и от /..../

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый представленный документ. Сумма штрафа составляет 2460 рублей (123 * 50 * 2 /5)= 2460 рублей.

В соответствии с заключением эксперта № /..../ доля дохода ИП Фаттоева З.С. по реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг за период /..../, установленная в соответствии с представленными документами, составила 66, 35 %.

Как следует из заключения эксперта сумма НДС, подлежащая исчислению и уплате ответчиком в бюджет /..../, при условии, что другие операции не производились, вероятно составила 64944, 87 рублей. Сумма ЕСН, при условии, что другие операции не производились, вероятно составила 7380 рублей, сумма НДФЛ, при условии, что другие операции не производились, вероятно составила 8635 рублей.

Настоящее заключение эксперта суд оценивает как допустимое и достоверное доказательство, поскольку выполнено на основании определения суда; в заключении подробно изложено описание проведённого исследования и обоснование выводов эксперта.

То обстоятельство, что по второму вопросу экспертом даны вероятностные выводы, обусловлено тем обстоятельством, что документы, необходимые для ответа на поставленные вопросы представлены не в полном объёме.

В то же время, суд исходит из положений ст.56 ГПК РФ о том, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые ссылается как на основание своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Следовательно, непредставление ответчиком документов, на основании которых оплачивал потреблённую электроэнергию за /..../, означает, что последний не доказал обоснованность произведённых расходов.

При производстве экспертизы экспертом была учтена представленная в судебном заседании ответчиком счёт-фактура № /..../ от /..../ на сумму 144000 рублей.

Согласно ст.346.2 сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации, произведённой сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов.

Из дела видно, что даже в случае принятия возражений ответчика в части реализации сельхозпродукции /..../ /..../ по счёт - фактуре № /..../ от /..../ на сумму 144000 рублей, доля дохода ответчика от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе составит менее 70 процентов. Так, в соответствии с представленными сторонами для производства экспертизы документами /..../ ответчиком получен доход в сумме 144000 рублей от реализации сельхозпродукции в соответствии с счет - фактурой 37 от /..../; 217020,9 рублей – всего получено ответчиком дохода. Доля дохода ответчика от реализации сельхозпродукции /..../ составляет 66,35 % (144000/ 217020,9 х 100%).

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны среди прочего: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 2 ст.54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ и Министерством по налогам и сборам.

Таким образом, по смыслу налогового законодательства обязанность по подтверждению обстоятельств, связанных с результатами своей хозяйственной деятельности возложена законом на налогоплательщика.

Из дела видно, что ответчик, будучи ознакомлен с актом выездной налоговой проверки, не представил в налоговый орган возражений по данному акту. Книгу своих доходов и расходов и хозяйственных операций /..../, а также счёт - фактуру № /..../ от /..../ и приходный кассовый ордер на сумму 144000 рублей, при проведении выездной налоговой проверки ответчик не представлял. Решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в установленном порядке ответчиком не обжаловалось. Договор купли-продажи сельскохозяйственной продукции по указанной счёт - фактуре № /..../, а также указанную книгу учета доходов и расходов в судебном заседании ответчик также не представил.

В части непринятия в расходную часть ответчика расходов по оплате электроэнергии за арендованную у /..../ недвижимость установлено, что согласно банковской выписке по движению денежных средств ответчик произвёл оплату электроэнергии за /..../ в общей сумме 31570 рублей. При этом, договор аренды № /..../ от /..../ на временное владение и пользование недвижимым имуществом, заключен между арендодателем /..../ и арендатором – ИП Фаттоевым З.С.

Согласно протокола допроса № /..../ от /..../ ответчик указал, что не может ФИО13 на основании каких документов оплачивал электроэнергию за /..../. Документов, подтверждающих договорные отношения с данной организацией, ответчиком не представлено.

Оплата лесных податей в части превышающих минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, не принята к расходам при исчислении налоговой базы в связи с тем, что отсутствует документальное подтверждение того, что данные расходы связаны с осуществлением предпринимательской деятельности и извлечением дохода. Документов по реализации заготовленной древесины или её переработки (актов переработки, отчётов готовой продукции) ответчиком не представлено.

Кроме того, в представленном ответчиком договоре купли-продажи нежилых помещений, земельного участка, находящихся по адресу: /..../, заключенного между продавцом /..../ и покупателем – ИП Фаттоевым З.С. дата заключения договора /..../

Следовательно, произведенные затраты /..../ не входят в исследуемый период /..../.

На основании изложенного, в соответствии с положениями ст.56 ГПК РФ суд считает установленными обстоятельства, изложенные в исковом заявлении о несоответствии результатов хозяйственной деятельности ответчика требованиям налогового законодательства, предъявляемым к сельскохозяйственными товаропроизводителями, а также обоснованности возникновения у ответчика налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (далее НДС), налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ), единому социальному налогу, в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах (ст.346.3 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога исчисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 НК РФ).

По смыслу указанных норм НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки уплаты сумм налога до дня фактической уплаты недоимки.

Согласно п.4 указанной статьи процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Расчёт пени, начисленных истцом на суммы недоимки на дату вынесения решения судом проверен и признан правильным.

Налогоплательщиком до настоящего времени указанная задолженность перед бюджетной системой РФ не погашена.

При определении подлежащей взысканию суммы суд исходит из принципов справедливости наказания, его индивидуализации, соразмерности конституционно закрепленным целям и охраняемых законным интересам, учитывает характер допущенных налоговых правонарушений, фактические обстоятельства дела. Судом не установлено оснований к снижению размера взыскиваемых налоговых санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд                               

РЕШИЛ:

      Иск удовлетворить.

Взыскать с ответчика Фаттоева З.С. недоимку по единому социальному налогу (как работодателя) /..../ в федеральный бюджет 7944 рубля, в Фонд социального страхования – 3661 рубля, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1389 рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2524 рубля; недоимку по единому социальному налогу (от предпринимательской деятельности) /..../ в федеральный бюджет – 4120 рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 452 рубля, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1073 рубля; недоимку по налогу на добавленную стоимость /..../ в сумме 39114 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц /..../ в сумме 7338 рублей; пени по единому социальному налогу (как работодателя) за период с /..../ по /..../ в федеральный бюджет 2126 рублей, в Фонд социального страхования – 983 рубля 24 копейки, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 373 рубля 05 копеек, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 692 рубля 57 копеек; пени по единому социальному налогу (от предпринимательской деятельности) за период с /..../ по /..../ в федеральный бюджет – 596 рублей 55 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 65 рублей 45 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 155 рублей 36 копеек; пени по налогу на добавленную стоимость за период с /..../ по /..../ в сумме 10364 рублей 77 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с /..../ по /..../ в сумме 485 рублей 59 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за период с /..../ по /..../ – 1062 рубля 55 коп.; налоговые санкции, начисленные за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов в соответствии с п.1 ст.126 НК РФ в сумме 2460 рублей, налоговые санкции начисленные в соответствии со ст.119 НК РФ по единому социальному налогу (как работодатель) в федеральный бюджет – 476 рублей 64 копейки, в фонд социального страхования – 219 рублей 66 копейки, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 222 рубля 24 копейки, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 403 рубля 84 коп.; налоговые санкции, начисленные в соответствии со ст.119 НК РФ по единому социальному налогу (от предпринимательской деятельности) в федеральный бюджет – 247 рублей 20 копеек, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 72 рубля 32 копейки, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 171 рубль 68 коп.; налоговые санкции в соответствии со ст.119 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в сумме 2348 рублей 64 коп.; налоговые санкции в соответствии со ст.119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в сумме 440 рублей 28 коп.; налоговые санкции в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ по единому социальному налогу (как работодатель) в федеральный бюджет – 317 рублей 76 копеек, в Фонд социального страхования – 146 рублей 44 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 55 рублей 56 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 100 рублей 96 копеек, налоговые санкции в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ по единому социальному налогу (от предпринимательской деятельности) в федеральный бюджет – 164 рублей 80 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 18 рублей 08 копеек, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 42 рубля 92 коп., налоговые санкции в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в сумме 1564 рубля 56 коп., налоговые санкции в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц – 293 рубля 52 коп, а также пени, начиная с /..../ исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ по день фактической уплаты.

Взыскать с ответчика Фаттоева З.С. в доход бюджета муниципального Первомайского района судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 3112 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Томский Областной суд в течение 10 дней со дня вынесения решения в окончательной форме через Первомайский районный суд.

Судья: подпись.

Верно.

Судья С.Н. Литвинович