о взыскании задолженности по НДФЛ

Гр. дело 2- 2667/10

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2010 года

Первомайский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи – Орловой Н.С.,

при секретаре – Даниловой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению МРИ ФНС России № по УР к Килиной Л.Л. о взыскании задолженности по налогу, штрафа, пени, неустойки,

установил:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., пени, штрафа, указывая, что ответчик состоит на учёте в налоговом органе – Межрайонной ИФНС России № по УР как физическое лицо, заявление о снятии с учета в связи с переменой места жительства не подавалось. На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по УР от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка Килиной Л.Л. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В ходе проверки установлено, что Килиной Л.Л. в ДД.ММ.ГГГГ году была продана квартира, принадлежащая ей на праве собственности. В соответствии с п.1 пп.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ). Налоговая база определяется физическим лицом как сумма доходов подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п.3 ст. 210 НК РФ). Таким образом, Килина Л.Л., в связи с продажей имущества, принадлежащего ей на праве собственности, обязана была представить декларацию по ф.З-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст.229 ч.2 НК РФ Килиной Л.Л. представлена налоговая декларация по ф.З-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. - ДД.ММ.ГГГГ Согласно декларации ф.З-НДФЛ сумма дохода, отраженная на странице 3 декларации ф.З-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, а так же приложении лист «А» составила <данные изъяты> руб., в том числе доход, полученный от продажи квартиры, в размере <данные изъяты> руб. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что сумма дохода от продажи квартиры составила <данные изъяты> руб. Расхождение составило <данные изъяты> руб. В ходе проверки представленных документов истцом установлено, что Килиной Л.Л. была продана квартира, находящаяся по адресу: <адрес>. Согласно договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ и акта передачи, Килиной Л.Л. за проданную квартиру получены денежные средства в размере <данные изъяты> руб. Следовательно, в соответствии с п. 1ст.210 НК РФ в совокупный доход от продажи квартиры Килина Л.Л. должна включить сумму в размере <данные изъяты> руб. В нарушение п.1 ст.210 НК РФ Килина Л.Л. в сумму совокупного дохода не включила доход в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб.). Квартира по адресу: <адрес>, находилась в собственности Килиной Л.Л. до момента продажи указанной квартиры ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее 3-х лет, а именно 10 месяцев 10 дней. Следовательно, Килина Л.Л. вправе воспользоваться налоговым вычетом от продажи квартиры в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со пп.2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, не может превышать <данные изъяты> рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Согласно базе данных истца Килиной Л.Л. в <адрес> году была приобретена квартира по адресу: <адрес>, но правом на имущественный налоговый вычет налогоплательщик не воспользовался, документы на покупку квартиры не представил. Таким образом, сумма налоговых вычетов за ДД.ММ.ГГГГ год для исчисления налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рублей. В соответствии с п.3 ст.218 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере <данные изъяты> руб. за каждый месяц налогового периода, и действует до того месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итого с начала налогового периода, в котором их доход не превысил <данные изъяты>. Килиной Л.Л. при предоставлении налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. не были заявлены стандартные налоговые вычеты в размере <данные изъяты> руб. В ходе проверки установлено, что Килина Л.Л. воспользовалась правом на получение налогового вычета в размере <данные изъяты> руб., стандартные вычеты применялись правильно. Таким образом, неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб. Факт налогового правонарушения установлен при проверке базы данных инспекции, документами, представленными налогоплательщиком. Неуплата налога (задолженность перед бюджетом) возникла вследствие того, что налогоплательщик не верно указал сумму дохода, полученного от продажи квартиры в ДД.ММ.ГГГГ году. В соответствии с п.1 ст. 122 части 1 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, т.е. <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> х 20%). Килина Л.Л. не уплатила НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в результате занижения налоговой базы, хотя должна была и могла осознавать противоправный характер своих действий. Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, также обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения, отсутствуют. В соответствии со ст.75 части 1 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки Килиной Л.Л. начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ (так как срок уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату акта) в сумме <данные изъяты> руб. (приложение № к акту). Экземпляр Акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ был направлен в адрес Килиной Л.Л. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, согласно уведомлению о вручении заказного письма получен ДД.ММ.ГГГГ По результатам рассмотрения Акта выездной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым Килина Л.Л. привлечена к налоговой ответственности:

- по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

- предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб.

Решение № направлено Килиной Л.Л. по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, согласно копии почтового уведомления о вручении заказного письма получено Килиной Л.Л. лично ДД.ММ.ГГГГ По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Килиной Л.Л. выставлено требование № об уплате налога, пени, штрафа со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с уведомлением. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени обязанность по уплате вышеуказанного налога, пени, штрафа не исполнена, требование не выполнено. Согласно ст.75 НК РФ за период просрочки платежа налогоплательщику начислены пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Просит взыскать с ответчика:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.,

итого: <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель истца Кутявина Е.С., действующая на основании доверенности, исковые требования поддерживает, ссылаясь на доводы, указанные в исковом заявлении.

В судебное заседание ответчик Килина Л.Л. не явилась, извещена надлежащим образом о месте, дате и времени судебного заседания. Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Суд, выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, пришел к следующему выводу.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между Килиной Л.Л. и ООО «<данные изъяты>» был заключен договор купли-продажи №, согласно которому продавец – Килина Л.Л. продал, а покупатель – ООО «<данные изъяты>» купил двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый (условный) номер объекта: №. Цена квартиры по настоящему договору составляет <данные изъяты>. (<данные изъяты> рублей). Копия указанного договора купли-продажи имеется в материалах дела.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Квартира, проданная ответчиком, является недвижимым имуществом, находится на территории Российской Федерации, ответчик в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, следовательно, доход от реализации квартиры, полученный ответчиком, в соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ является объектом налогообложения налогом на доходы физического лица и подлежит, в соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, включению в совокупный доход ответчика, подлежащий налогообложению.

Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты> рублей.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Из текста искового заявления следует, что Килина Л.Л. не воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет, документов на покупку квартиры не представила.

Указанные доводы истца подтверждаются имеющейся в материалах дела налоговой декларацией по НДФЛ (ф. 3-НДФЛ), где на стр. 1 отсутствует указание на то, что к декларации прилагаются какие-либо подтверждающие документы или их копии.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме полученной им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом <данные изъяты> рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающих <данные изъяты> рублей. При продаже жилых домов, квартир или земельных участков, долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Из текста искового заявления следует, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, находилась в собственности Килиной Л.Л. на основании договора передачи жилого помещения в собственность, заключенного с <адрес> УР № от ДД.ММ.ГГГГ и свидетельства о государственной регистрации права серии №, выданного Управлением ФРС по УР ДД.ММ.ГГГГ до момента продажи указанной квартиры ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее 3-х лет, а именно 10 месяцев 10 дней.

Указанные в исковом заявлении сведения подтверждаются имеющимся в материалах дела договором купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным между Килиной Л.Л. и ООО «<данные изъяты>», в п. 3 которого указано, что отчуждаемая квартира, расположенная по адресу: <адрес>, принадлежит Килиной Л.Л. на основании договора передачи жилого помещения в собственность № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с <адрес>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации № и выдано Свидетельство о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, Килина Л.Л. правомерно воспользовалась налоговым вычетом от продажи квартиры в размере <данные изъяты> руб.

Следовательно, налоговая база в данном случае составляет <данные изъяты> рублей.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ установлен размер налоговой ставки по НДФЛ в размере 13 %.

В соответствии с п.1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая уплате Килиной Л.Л., составила:

<данные изъяты> руб. ?13 % = <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

Ответчик, являясь плательщиком налога на доходы физического лица, получив в 2007 году доход от продажи недвижимого имущества в размере <данные изъяты> рублей, представила в налоговый орган налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ. по форме 3-НДФЛ, в которой указала общую сумму дохода в размере <данные изъяты> рублей, сумму налога, исчисленного к уплате – 0 рублей, т.е. занизила налоговую базу на сумму <данные изъяты> рублей, что подтверждается материалами дела, в том числе налоговой декларацией ф. 3-НДФЛ, актом выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, в действиях Килиной Л.Л. имеется состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.

Учитывая, что сумма налога, подлежащая уплате, составляет <данные изъяты> рублей, размер штрафа <данные изъяты> рублей верно определен истцом.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год для ответчика истек ДД.ММ.ГГГГ и, следовательно, у ответчика образовалась недоимка по НДФЛ.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, Килиной Л.Л. предложено уплатить недоимку в размере <данные изъяты> рублей, штраф, пени. Копия решения направлена ответчику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, получено ею лично ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым уведомлением.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ответчику было известно о наличии недоимки по НДФЛ, однако обязанность по уплате налога на момент рассмотрения дела ответчиком не исполнена.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом обоснованно начислены пени за уплату ответчиком причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. С учетом того, что срок уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. истек ДД.ММ.ГГГГ, а на момент рассмотрения дела в суде недоимка по налогу не уплачена, налоговый орган правильно определил размер пени, подлежащий взысканию, в размере <данные изъяты> руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования МРИ ФНС России № по УР к Килиной Л.Л. подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Исковое заявление МРИ ФНС России № по УР к Килиной Л.Л. о взыскании задолженности по налогу, штрафа, неустойки – удовлетворить.

Взыскать с Килиной Л.Л.:

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.,

- штраф в размере <данные изъяты> руб.

Указанные суммы перечислить по счетам:

<данные изъяты>

Разъяснить Килиной Л.Л. право подать в Первомайский суд г. Ижевска заявление об отмене решения суда в течение 7 дней со дня получения копии настоящего решения.

Решение может быть обжаловано сторонами также в Верховный суд Удмуртской Республики по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене настоящего решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение вынесено и оглашено ДД.ММ.ГГГГ

Судья - Орлова Н.С.