№ 2-1922/11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 октября 2011 года г. Ижевск
Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,
при секретаре Нуруллиной Л.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Галичанину Н.Л. о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафов,
У С Т А Н О В И Л:
В суд обратилась Межрайонная ИФНС России №9 по УР с иском к Галичанину Н.Л. о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафов..
В обоснование исковых требований указали, что Галичанин Н.Л. зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 9 в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ Сведения о государственной регистрации внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей под №. ДД.ММ.ГГГГ Галичанин Н.Л. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения.
Основной вид деятельности, заявленный ответчиком при регистрации - деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей (ОКВЭД 40.10.5). Прочие виды деятельности - лесозаготовки (ОКВЭД 02.01.1); предоставление услуг в области лесоводства я лесозаготовок (ОКВЭД 02.02); производство штукатурных работ (ОКВЭД 45.41); производство столярных и плотничных работ (ОКВЭД 45.42); аренда строительных машин и оборудования с оператором (ОКВЭД 45.50); производство отделочных работ. Фактически согласно выпискам банка, накладным, актам выполненных работ, счетам-фактурам Галичанин Н.Л. занимался в ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты>. В проверяемом периоде Галичанин Н.Л. применял общую систему налогообложения.
Межрайонной ИФНС России № 9 по УР (далее Инспекция) на основании решения заместителя начальника Инспекции ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка Галичанина Н.Л. (ИНН №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Проверка начата ДД.ММ.ГГГГ, окончена ДД.ММ.ГГГГ По результатам выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 9 по УР в порядке ст. 100 НК РФ составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 9 по УР в отсутствии надлежаще извещенного Галичанина Н.Л. рассмотрен акт выездной налоговой проверки и иные материалы налоговой проверки, возражения на акт от ДД.ММ.ГГГГ и на основании ст.101 НК РФ вынесено решение о_ привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ Галичанин Н.Л. обратился в Управление ФНС по Удмуртской Республике с апелляционной жалобой на решение о привлечении Галичанина Н.Л. к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ Решением Управления ФНС по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № в удовлетворении апелляционной жалобы Галичанина Н.Л. отказано, Решение Межрайонной ИФНС России № 9 по УР № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.
Таким образом, Решение Межрайонной ИФНС России № 9 по УР № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ
Межрайонной ИФНС России № 9 по УР в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ответчиком не исполнены.
В соответствии с п.п.1,2 ст.48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Просят суд взыскать с Галичанина Н.Л. <данные изъяты>., в том числе:
задолженность по уплате налогов в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:
задолженность по НДФЛ: <данные изъяты> руб.,
задолженность по ЕСН в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:
в части ПФ РФ - <данные изъяты> руб.,
в части ФФОМС <данные изъяты> руб.,
и части ТФОМС <данные изъяты> руб.,
задолженность по НДС: в сумме <данные изъяты> руб.
-задолженность по ЕСН, уплачиваемого работодателем в сумме <данные изъяты> руб.,
в том числе:
за ДД.ММ.ГГГГ.:
в части ФБ РФ - <данные изъяты>.,
в части ФФОМС - <данные изъяты> руб.,
в части ТФОМС - <данные изъяты> руб.,
за ДД.ММ.ГГГГ.:
в части ФБ РФ - <данные изъяты> руб.,
в части ФФОМС - <данные изъяты> руб.,
в части ТФОМС - <данные изъяты> руб.,
Задолженность по НДФЛ (перечисляемого налоговым агентом) <данные изъяты> руб. Задолженность по уплате штрафов в размере <данные изъяты> руб., в том числе:
штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой НДФЛ - <данные изъяты> руб.,
штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:
в части ПФ РФ - <данные изъяты> руб.,
в части ФФОМС - <данные изъяты> руб.,
в части ТФОМС - <данные изъяты> руб.,
штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой НДС - <данные изъяты> руб.,
штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в связи с неуплатой ЕСН, уплачиваемого работодателями – <данные изъяты> руб., в том числе
за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб., в том числе:
в части ФБ РФ - <данные изъяты> руб.,
в части ФФОМС - <данные изъяты> руб.,
в части ТФОМС - <данные изъяты> руб.,
за ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> руб., в том числе:
в части ФБ РФ - <данные изъяты> руб.,
в части ФФОМС - <данные изъяты> руб.,
в части ТФОМС - <данные изъяты> руб.,
- штраф по п.l ст.126 НКРФ- <данные изъяты> руб.,
- штраф по ст. 123 НК РФ -<данные изъяты> руб.,
Задолженность по уплате пени в размере <данные изъяты> руб., в том числе:
Пени по НДФЛ - <данные изъяты> руб.,
Пени по ЕСН в части ПФ РФ - <данные изъяты> руб.,
Пени по ЕСН в части ФФОМС - <данные изъяты> руб.,
Пени по ЕСН в части ТФОМС - <данные изъяты> руб.,
Пени по НДС - <данные изъяты> руб.
Пени по НДФЛ (неудержанный и неперечисленный налоговым агентом) - <данные изъяты> руб. Пени по ЕСН, уплачиваемого работодателем - <данные изъяты> руб., в том числе:
- ФБ (в связи с занижением налоговой базы) - <данные изъяты> руб.
- ФБ(на сумму положительной разницы между начисленными и уплаченными страховыми взносами)- <данные изъяты> руб.
- ФФОМС - <данные изъяты> руб.,
- ТФОМС - <данные изъяты> руб.
В судебном заседании представитель истца Карнаухова И.О., действующая на основании доверенности, настаивала на удовлетворении исковых требований, ссылаясь на доводы, изложенные в исковом заявлении. Пояснила, что в отношении ИП Галичанина Н.Л. проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой доначислены налоги – НДФЛ, ЕСН, НДС, штрафы и пени. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было обжаловано налогоплательщиком в судебном порядке, решение признано законным и обоснованным, судебный акт вступил в законную силу. На основании ст. 61 ГПК РФ считает, что имеет место преюдиция.
В судебном заседании представитель истца Галанова С.П., действующая на основании доверенности, настаивала на удовлетворении исковых требований, ссылаясь на доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержала пояснения представителя истца Карнауховой И.О.
Ответчик о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, об уважительности причин неявки суд не известил. Дело рассмотрено в отсутствие ответчика.
Своих возражений по иску в установленный судом срок, доказательств, опровергающих требования истца, ответчик суду не представил, поэтому суд рассматривает дело по доказательствам, представленным истцом.
Заслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, представленные стороной истца доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В судебном заседании установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.
Галичанин Н.Л. – ответчик по делу, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ1 года записи, что подтверждается имеющейся в материалах дела выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ1 года.
Фактически согласно выпискам банка, накладным, актам выполненных работ, счетам-фактурам Галичанин Н.Л. занимался в ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты>. В проверяемом периоде Галичанин Н.Л. применял общую систему налогообложения
В силу ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы».
Согласно ст.23 НК РФ,
«1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации».
МРИ ФНС России №9 по УР проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременной уплаты (удержания, перечисления) налогов в бюджет индивидуальным предпринимателем Галичаниным Н.Л. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №9 по УР принято решение № о привлечении Галичанина Н.Л. к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.122, ст. 123, п.1 ст.126 НК РФ Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб. Кроме того, налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогу на добавленную стоимость <данные изъяты> руб., налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> руб., единому социальному налогу <данные изъяты> руб., а также соответствующие суммы пени за несвоевременную уплату налогов в сумме <данные изъяты> руб.
Согласно указанному решению заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №9 по УР № от ДД.ММ.ГГГГ:
Галичанин Н.Л. привлечен к налоговой ответственности за совершение следующих налоговых правонарушений:
- за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.126 НК РФ (в нарушение статей 23, 93 НК РФ Галичаниным Н.Л. в установленный срок не представлены документы), Галичанин Н.Л. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.;
- за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), Галичанин Н.Л. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. в части НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. в части ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере <данные изъяты> руб. в части НДС за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года, в размере <данные изъяты> руб. в части ЕСН, уплачиваемого работодателем, за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год;
- за совершение правонарушения, предусмотренного ст.123 НК РФ (неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы) Галичанин Н.Л. привлечен к ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.
Галичанину Н.Л. начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в том числе:
по НДФЛ - <данные изъяты> руб.,
по ЕСН в части ПФ РФ - <данные изъяты> руб.,
по ЕСН в части ФФОМС - <данные изъяты> руб.,
по ЕСН в части ТФОМС - <данные изъяты> руб.,
по НДС - <данные изъяты> руб.
по НДФЛ (неудержанный и неперечисленный налоговым агентом) - <данные изъяты> руб.
по ЕСН, уплачиваемому работодателем - <данные изъяты> руб., в том числе:
- ФБ (в связи с занижением налоговой базы) - <данные изъяты> руб.
- ФБ (на сумму положительной разницы между начисленными и уплаченными страховыми взносами)- <данные изъяты> руб.
- ФФОМС - <данные изъяты> руб.,
- ТФОМС - <данные изъяты> руб.
Галичанину Н.Л. предложено уплатить недоимку по следующим налогам:
- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.,
- ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.,
- НДС за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.,
- ЕСН, уплачиваемый работодателем, за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> руб.
Не согласившись с решением МРИ ФНС №9 России по УР, в порядке ст. 101.2 НК РФ Галичанин Н.Л. обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике с апелляционной жалобой.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, апелляционная жалоба Галичанина Н.Л. – без удовлетворения.
В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующею решения.
На основании п.2 статьи 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовыми уведомлениями. Данные требования ответчиком не исполнены.
В соответствии с п.п.1,2 ст.48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Не согласившись с вынесенными налоговыми органами решениями, Галичанин Н.Л. обратился в Первомайский районный суд г.Ижевска с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ №.
Решением Первомайского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ, Галичанину отказано в удовлетворении требований Галичанина Н.Л. о признании незаконным решения № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по УР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
Поскольку решением Первомайского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ установлена законность привлечения Галичанина Н.Л. к налоговой ответственности, начисления ему пени, штрафов, наличие недоимки по уплате налогов, в суммах, согласно решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике от ДД.ММ.ГГГГ №, у суда отсутствуют основания для переоценки указанных обстоятельств.
Срок подачи иска о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, установленный п.2 ст.48 НК РФ (шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа), налоговым органом не пропущен. Срок исполнения требований №, № истек ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, согласно дате на штампе входящей корреспонденции суда, то есть в пределах срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.
Ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов в соответствии с требованиями об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № и №, не представлено, следовательно, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ – издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в местный бюджет, пропорционально удовлетворённой части исковых требований.
От уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ, поэтому пропорционально удовлетворённым требованиям государственная пошлина в сумме <данные изъяты>. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Ижевск».
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к Галичанину Н.Л. – удовлетворить.
Взыскать с Галичанина Н.Л. в доход бюджета на счет получателя №, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике) задолженность по налогам, пени, штрафам в размере <данные изъяты>., в том числе:
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с Галичанина Н.Л. в доход бюджета муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья: Н.В.Дергачева