№ 2-1181/12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 апреля 2012 года г. Ижевск
Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,
при секретаре Нуруллиной Л.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Ившиной Т.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Истец обратился с иском к ответчику о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени, штрафов.
В обоснование исковых требований указано, что ответчик Ившина Т.С. (далее – Ившина Т.С.) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике, является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
Межрайонной ИФНС России № по УР (далее - Инспекция) на основании решения заместителя начальника Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка Ившиной Т.С. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
По результатам выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по УР в порядке ст.100 НК РФ составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по УР рассмотрен акт выездной налоговой проверки и иные материалы налоговой проверки и на основании ст.101 НК РФ вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ Согласно данному решению ответчику доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафов. Учитывая и приняв возражения налогоплательщика, налоговым органом на основании п.3 ст. 114 НК РФ размеры штрафов были уменьшены в два раза, составили: по п.1 ст. 122 НК РФ – <данные изъяты> руб., по п.1 ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, штрафа ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате суммы налога, пени, штрафа, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате пени по налогу. До настоящего времени ответчиком указанные требования не исполнены.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора начисляется пеня. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога и сбора в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Просят взыскать с Ившиной Т.С. задолженность по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, штрафы по п.1 ст.119 НК РФ, по п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.
Представитель истца МРИ ФНС № по УР Машнина Е.С., действующая по доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы и обстоятельства, изложенные в исковом заявлении. Пояснила, что решение о привлечении к ответственности Ившиной Т.С. не было обжаловано налогоплательщиком в апелляционном порядке, вступило в законную силу. Штрафы по п.1 ст.119 НК РФ, по п.1 ст.119 НК РФ были уменьшены Инспекцией по смягчающим обстоятельствам на основании представленных налогоплательщиком возражений.
Ответчик Ившина Т.С. в судебном заседании пояснила, что не знала о том, что при продаже имущества необходимо подать налоговую декларацию и уплатить налог. Просила суд снизить сумму штрафных санкций, указывая на тяжелое материальное положение.
Заслушав объяснения участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
На основании ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно п.1 ст.38 НК РФ под объектом налогообложения понимается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Из п.3 ст.210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл.23 НК РФ.
В соответствии с п.1 п.п.2 ст.228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ), которым, согласно ст.216 НК РФ является календарный год.
На основании решения заместителя начальника Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Ившиной Т.С. проведена выездная налоговая проверка, по окончании которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ
По результатам проверки налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика Ившиной Т.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В судебном заседании установлено, что Ившина Т.С. получила в ДД.ММ.ГГГГ доход от продажи квартиры по адресу: <адрес> собственником которой она являлась на основании договора передачи жилого помещения в собственность № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с <адрес> УР, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №.
Согласно справке о содержании правоустанавливающих документов № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по УР, на основании договора купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ Ившина Т.С. продала квартиру по адресу: <адрес> покупателю ФИО5 за <данные изъяты> руб.
Указанная квартира находилась в собственности ответчика менее трех лет (дата начала владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ).
На основании имеющихся в Инспекции сведений, в собственности Ившиной Т.С. был зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> гос.номер №. Согласно договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ Ившиной Т.С. продан вышеуказанный автомобиль ФИО6 за <данные изъяты> руб., находившийся в собственности ответчика менее трех лет (дата начала владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с положениями пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученным им в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих <данные изъяты> руб.
Поскольку автомобиль <данные изъяты> гос.номер №, находившийся в собственности Ившиной Т.С. менее трех лет, продан за <данные изъяты> руб., на основании пп.1 п.1 ст.220 НК РФ Ившина Т.С. вправе воспользоваться налоговым вычетом от продажи автомобиля в размере <данные изъяты> руб.
Кроме того, в налоговый орган поступили сведения о доходах по форме 2–НДФЛ на Ившину Т.С. за ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом МУП «<данные изъяты>», согласно которой общая сумма дохода ответчика в ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., предоставлен стандартный налоговый вычет в размере <данные изъяты> руб., сумма исчисленного и удержанного налога составила <данные изъяты> руб.
Таким образом, совокупный доход Ившиной Т.С. в ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. – доход от источника выплаты, <данные изъяты> руб. – доход от продажи квартиры, <данные изъяты> руб. – доход от продажи автомобиля.
По итогам выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ Ившина Т.С. не включила в сумму совокупного дохода доход от продажи квартиры в размере <данные изъяты> руб., в нарушение п.1 п.п.2 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, в установленный законом срок в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не подала. Данные обстоятельства ответчиком не оспорены.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> % от неуплаченных сумм налога.
П.1 ст.119 НК РФ установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более <данные изъяты>% указанной суммы и не менее <данные изъяты> руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Ившина Т.С. привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ, ей начислены штрафы с учетом смягчающих ответственность обстоятельств: по п.1 ст.119 НК РФ штраф в размере <данные изъяты> руб., по п.1 ст.122 НК РФ штраф в размере <данные изъяты> руб.
Согласно ч.4 ст.228 НК РФ срок уплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени по НДФЛ составила <данные изъяты> руб.
Ответчику в соответствии со ст. 101 НК РФ было предложено в добровольном порядке уплатить налог на доходы физических лиц, штраф и пени в указанных суммах.
В связи с неуплатой вышеуказанных сумм в добровольном порядке Инспекцией на основании ст.69 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
В установленные в вышеуказанных требованиях сроки задолженность налогоплательщиком не была погашена.
Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено Ившиной Т.С. лично под роспись ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный п.9 ст.101 НК РФ, Ившина Т.С. с апелляционной жалобой не обращалась, таким образом, указанное решение вступило в законную силу.
Налоговым органом соблюдены установленные налоговым законодательством сроки при проведении выездной налоговой проверки, сроки предъявления налогоплательщику требований об уплате задолженности по налогу, пени, штрафам, сроки обращения в суд с иском к налогоплательщику о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам.
Ответчиком в соответствии со ст.56 ГПК РФ суду не представлено доказательств уплаты указанной задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, пени и штрафов, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что указанные суммы ответчиком не уплачены. Поэтому требования истца к ответчику о взыскании задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и пени по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению.
В части размера подлежащих уплате штрафов суд отмечает следующее.
В соответствии с п.2.1 ст.112 НК РФ обстоятельством, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признается тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 14, Пленума Высшего Арбитражного Суда № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Однако, поскольку налоговым органом при проведении проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность Ившиной Т.С., которые нашли подтверждение и в судебном заседании, в том числе: Ившина Т.С. является пенсионером по старости, что подтверждается копией пенсионного удостоверения №, совместно проживающие с ней члены семьи не работают, имеется задолженность по трем кредитным договорам, в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ, суд считает разумным и необходимым уменьшить сумму штрафов по п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ, подлежащих взысканию с ответчика Ившиной Т.С., до <данные изъяты> руб.
На основании изложенного, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по УР к Ившиной Т.С. о взыскании налога, пени и штрафов подлежат частичному удовлетворению: с ответчика Ившиной Т.С. следует взыскать задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу в размере <данные изъяты> руб., штрафы по п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ также следует взыскать с ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Ившиной Т.С. – удовлетворить частично.
Взыскать с Ившиной Т.С. в доход бюджета на счет получателя № получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике) задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени, штраф в общем размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> коп., в том числе:
- задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей;
- пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> коп.;
- штраф (по ст.ст.119,122 НК РФ) в сумме <данные изъяты> руб.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Ившиной Т.С. о взыскании штрафа по ст.ст.119,122 НК РФ в большем размере – отказать.
Взыскать с Ившиной Т.С. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину <данные изъяты> рублей <данные изъяты> коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.
Мотивированное решение изготовлено 23 апреля 2012 года.
Судья: Н.В.Дергачева