о взыскании транспортного налога

Дело № 2-590/11 ...

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

6 МАЯ 2011 года Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Казеевой Т.А.

при секретаре Валееве А.Т.

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Пензе гражданское дело по иску ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к Володину Р.А. о взыскании транспортного налога и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском к Володину Р.А., ссылаясь на то, что в соответствии с действующим законодательством налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Оформление доверенности на право управления транспортным средством на иное лицо не влечет прекращение права собственности на транспортное средство. По данным ГИБДД Володин Р.А. с ... года по настоящее время является владельцем грузового автомобиля марки ..., ... г.в., мощностью двигателя 140 л.с. За 2007 год ответчику был начислен налог в сумме 1680 руб., в связи с применением ставки налога в размере 12% для легковых автомобилей, аналогично начислен налог за 2008 год в сумме 1960 руб. с учетом ставки в размере 14%, за 2009 год - транспортный налог в сумме 2240 руб. с применением ставки 16%. Однако в 2010 году в связи с уточнением данных ГИБДД (отнесением автомобиля марки ... к грузовым транспортным средствам) и во исполнение закона Володину Р.А. были направлены налоговые уведомления №... от ... года на уплату транспортного налога за 2007 год, №... от ... года за 2008 год с учетом ставок налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. в размере 14 % за 2007 год и 16% за 2008 год. Следовательно, сумма транспортного налога была увеличена с 1680 руб. до 1960 руб. в 2007 году, и с 1960 руб. до 2240 руб. в 2008 году. Соответственно, с ответчика подлежит дополнительному взысканию транспортный налог за 2007 год в сумме 280 руб. и за 2008 год в сумме 280 руб. За 2009 год Володину Р.А. был начислен транспортный налог в сумме 2240 руб. из расчета налоговой ставки в размере 16%. ... года в закон Пензенской области от 18.09.2002 года № 397-ЗПО было внесено изменение, касающееся ставок транспортного налога в отношении грузовых автомобилей. В том числе, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. ставка была увеличена до 30%, начиная с 01.01.2009 года. В связи с чем ответчику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога №... от ... года в размере 1960 руб. до 16.06.2010 года. Сумма транспортного налога, подлежащая дополнительному взысканию, налогоплательщиком за 2007-2009 г.г., ответчиком не уплачена. В адрес Володина Р.А. было направлено требование №... об уплате транспортного налога за 2007-2009 г.г. в сумме 4760 руб. и пени за просрочку уплаты налога в сумме 278,60 руб. в срок до 16.07.2010 года. До настоящего времени сумма налога не уплачена. По заявлению истца от 18.10.2010 года мировым судьёй 06.12.2010 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Володина Р.А. оспариваемой суммы налога. 21.12.2010 года судебный приказ был отменен, определение об отмене судебного приказа поступило истцу 28.02.2011 года.

Инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы просит взыскать с Володина Р.А. транспортный налог за 2007, 2008 и 2009 г.г. в сумме 4760 руб. и пени 278,60 руб. по следующим реквизитам: ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы: ИНН .../КПП ..., ОКАТО ..., БИК ..., УФК по Пензенской области р/с ... в ГРКЦ ГУ Банка России по Пензенской области г. Пензы, КБК для налога ..., КБК для пени ...; восстановить срок для обращения в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании задолженности за 2007, 2008 и 2009 годы с Володина Р.А.

Определением Первомайского районного суда г. Пензы от 11.04.2011 года к участию по делу в качестве третьего лица привлечено УГИБДД УВД по Пензенской области.

Представитель истца инспекции ФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы по доверенности - Белая Е.В. в судебном заседании поддержала предъявленный иск, настаивала на его удовлетворении, дала пояснения, аналогичные содержанию искового заявления.

Представитель третьего лица УВД по Пензенской области по доверенности - Кулигин М.Ю. в предыдущем судебном заседании пояснил, что принадлежащий ответчику автомобиль по данным завода-изготовителя является грузовым, что отражено в ПТС.

Ответчик Володин Р.А. с иском не согласен, ссылаясь на то, что налоговая ставка в размере 30% установлена законом для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. Согласно паспорту о регистрации транспортного средства автомобиль ... относится к категории «В» (легковые), т.е. автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми. Ответчик считает, что транспортное средство ... согласно паспорту транспортного средства и свидетельству о регистрации автомобиля относится в категории «В». Но в соответствии с положениями, установленными Конвенцией о дорожном движении, этот автомобиль является легковым. Соответственно, при расчете транспортного налога должна быть применена соответствующая ставка, установленная для легковых автомобилей. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Просит в удовлетворении иска отказать.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд считает, что исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как предусматривает ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По смыслу п.1, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 3 Закона Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" физические лица производят уплату платежей по месту нахождения транспортного средства не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Из ч.1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пунктов 1 и 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами в судебном заседании, что ответчику Володину Р.А. принадлежит на праве собственности и за ним зарегистрирован автомобиль марки ..., ... года выпуска, мощность двигателя 140 л.с., с ... года по настоящее время, что подтверждается паспортом транспортного средства ... от ... года.

... года Володину Р.А. было направлено налоговое уведомление №... на уплату доначисленного транспортного налога, в связи с изменением процентной ставки по налогу, в сумме 1960 руб. Срок уплаты установлен - 16.06.2010 года.

Поскольку доначисленный налог в установленный срок ответчиком уплачен не был, в его адрес было вынесено требование №... от ... года об уплате доначисленного транспортного налога за 2007-2009 г.г. и налога за 2009 г. в общей сумме 4760 руб. и пени в сумме 278,60 руб., со сроком уплаты до 16.07.2010 года. Направление указанного требования в адрес ответчика подтверждается копией реестра отправки заказной корреспонденции.

В установленный срок ответчик оплату транспортного налога не произвел, требования налогового органа об уплате транспортного налога в полном объеме не исполнил. Материалами дела и данными лицевого счета подтверждается, что на день проведения судебного разбирательства задолженность по транспортному налогу Володиным Р.А. не погашена.

Судом установлено, что размер начисления транспортного налога произведен налоговой инспекцией верно, расчет производился с учетом требований Закона Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" с применением ставки как на грузовые транспортные средства с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с.

В силу статьи 361 НК РФ Закона Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" налоговые ставки установлены в зависимости от категории - "Грузовые автомобили" или "Легковые автомобили".

Налоговый Кодекс РФ не определяет понятия грузового и легкового автотранспорта для целей налогообложения, в связи с чем в силу статьи 11 НК РФ следует руководствоваться общими понятиями, используемыми в других отраслях законодательства РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории РФ, осуществляется в соответствии с законодательством РФ путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.

Пунктом 16 Приказа МВД России от 27.01.2003 N 59 "О порядке регистрации транспортных средств" при совершении регистрационных действий производится осмотр представленных транспортных средств на предмет их соответствия сведениям, указанным в документах, удостоверяющих право собственности, регистрационных документах, а также в паспортах транспортных средств и иных документах, подтверждающих возможность допуска транспортных средств к участию в дорожном движении.

Согласно постановлению Госстандарта России от 01.04.1998 N 19 "О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов" паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории РФ для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации, он подтверждает в том числе наличие одобрения типа транспортного средства.

Из вышеизложенного следует, что паспорт транспортного средства - это основной документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе и о типе транспортного средства. Следовательно, именно данный документ следует рассматривать в качестве доказательства принадлежности транспортного средства к той или иной категории - "Грузовые автомобили" или "Легковые автомобили".

Из паспорта транспортного средства на автомашину истца следует, что автомобиль марки ..., ... года выпуска, идентификационный номер ..., является грузовым цельнометаллическим фургоном.

Довод ответчика о том, что в паспорте вышеуказанного транспортного средства в графе категория указано «В», в связи с этим транспортное средство является легковым, не основан на нормах действующего законодательства и не является основанием для отказа в удовлетворения иска.

В соответствии с пунктами 26 - 28 Приказ МВД РФ N 496, Минпромэнерго РФ N 192, Минэкономразвития РФ N 134 от 23.06.2005 "Об утверждении Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств" установлено: в строке 2 паспорта "Марка, модель ТС" указывается условное обозначение транспортного средства, присвоенное в порядке, установленном для изделий автомобильной промышленности, приведенное в одобрении либо в регистрационных документах и состоящее из присвоенного транспортному средству буквенного, цифрового или смешанного обозначения, независимого от обозначения других транспортных средств; в строке 3 "Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением; в строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленная Конвенцией о дорожном движении, ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29.04.1974 г.

Согласно приложению 3 к Положению к транспортным средствам категории B (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые).

Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории "B" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому либо к грузовому транспортному средству. В строке 3 "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства согласно вышеназванному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства.

Судом установлено и не оспаривалось ответчиком, что в паспорте транспортного средства спорного автомобиля имеется указание о том, что он относится к «грузовым фургонам». Сведений о том, что транспортные средства отнесены к категории «легковой автомобиль» паспорт транспортного средства не содержит.

Суд считает, что налоговой инспекцией правомерно при начислении транспортного налога применена налоговая ставка, предусмотренная Законом Пензенской области от 18.09.2002 N 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" для грузовых автомобилей в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

На основании вышеизложенного, суд считает вынесенное в отношении Володина Р.А. налоговое требование об уплате налога, а также размер вмененного ему налога в сумме 4760 руб. правомерными, ввиду чего исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

При определении размера, подлежащих взысканию с Володина Р.А. пени, суд исходит из представленного истцом расчета, который судом проверен. Сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 278,60 руб.

В соответствии с абз. 4 ч.2 ст. 48 НК РФ суд находит подлежащим удовлетворению ходатайство истца о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании налога и пени. Ранее истцом предпринимались меры ко взысканию налога посредством обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Володина Р.А. транспортного налога и пени. Судебный приказ был отменен. Поскольку причина пропуска срока является уважительной, инспекции ФНС России по Первомайского району г. Пены следует восстановить срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2007, 2008 и 2009 г.г.

р е ш и л:

Иск инспекции ФНС по Первомайскому району г. Пензы удовлетворить, восстановив срок для обращения в суд.

Взыскать с Володина Р.А. в пользу ИФНС Первомайского района г. Пензы транспортный налог в сумме 4760 рублей (Код бюджетной классификации ...) и пеню в сумме 278,60 рублей (Код бюджетной классификации ...).

Мотивированное решение изготовлено 11.05.2011 года.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: ...

...

...

...

...

...