Дело № 2-457\11 ...
Именем Российской Федерации
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
24 марта 2011 года Первомайский районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Казеевой Т.А.
при секретаре Валееве А.Т.
рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Пензе гражданское дело по иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к Марочкиной Т.В. о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с иском к Марочкиной Т.В. о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени. В обоснование иска указывает, что Марочкина Т.В. является собственником 0,32 доли в квартире №... дома №... по ул.... в г. ... с ... года по настоящее время, а также 17/625 доли земельного участка с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью 701 393 рубля, расположенного по адресу: .... За ... год Марочкиной Т.В. был начислен земельный налог в сумме 57 рубля 23 копеек сроком уплаты ... года. За ... год Марочкиной Т.В. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 74 рублей 55 копейки по срокам уплаты ... года и ... года. В соответствии с информацией, полученной при автоматическом приеме сведений органов госрегистрации, с ... года место жительства Марочкиной Т.В. изменилось, ранее проживала по адресу: ..., на момент подачи искового заявления проживает по адресу: .... В связи с этим требование №...от ... года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени направлено по прежнему адресу: .... Однако до настоящего времени требование в части уплаты указанных налогов в сумме 131,78 рублей и пени в сумме 03 рублей 03 копеек не исполнено. Истец просит взыскать с Марочкиной Т.В. в свою пользу задолженность по налогу на имущество физических лиц за ... год в сумме 74 рублей 55 копеек, пени в сумме 01 рубля 60 копеек, а также земельный налог за ... год в сумме 57 рублей 23 копеек и пени в сумме 01 рубля 43 копеек, всего по налогам-131,78 руб. и пени 3,03 коп.; восстановить срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ... год и земельному налогу за ... год, пени.
В судебном заседании представитель истца инспекции ФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы по доверенности Белая Е.В. исковое заявление и доводы, изложенные в нем, поддержала, дала объяснения аналогичные его содержанию. Просила восстановить срок для обращения в суд с исковым заявлением.
Ответчица Марочкина Т.В., извещенная судом по известному адресу, в судебное заседание не явилась, не сообщила об уважительных причинах неявки и не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, в связи с чем дело рассмотрено в заочном порядке.
Заслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд считает,что исковые требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Во исполнение данного положения подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Также пунктами 1 и 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Согласно п.1. ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.
Согласно абз.3 и 5 п.4 ст.12 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 НК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Согласно ч.1 ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 9 декабря 1991 года ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Решением Пензенской городской Думы от 28 октября 2005 года № 218-15/4 «О налоге на имущество физических лиц» с 1 января 2006 года на территории на территории муниципального образования "Город Пенза" введён налог на имущество физических лиц, установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений.
Согласно ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 9 декабря 1991 года плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Статьей 2 указанного Закона к объектам налогообложения относится: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ право собственности на квартиру подлежит государственной регистрации, которая в силу п.1 ст. 2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Пунктом 1 статьи 5 вышеназванного Закона РФ установлено, что исчисление данного налога производится налоговыми органами.
Согласно абз.2 и 3 п.2 ст. 5 Закона РФ за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
Согласно пунктам 8 и 9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции от 28.11.2009 N 283-ФЗ) налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве общей собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.
Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога» с 1 января 2006 года на территории города Пензы введены земельный налог, порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ города Пензы.
Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ.
В соответствии с ч.3 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Пункт 4 статьи 397 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Часть 1 статьи 397 НК РФ устанавливает, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п. 4 (в редакции от 23.04.2009)указанного решения Пензенской городской Думы физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают два авансовых платежа по налогу не позднее 15 сентября и 15 ноября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 настоящего Решения.
По итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленной по налоговым ставкам, и суммой авансового платежа по налогу.
Согласно пункту 3 статьи 58 Кодекса обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с ч.1, ч.2 ч.10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В судебном заседании установлено, что Марочкина Т.В. является собственником 0,32 доли в квартире №... дома №... по ул. ... в г. ... с ... года по настоящее время, а также 17/625 доли земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., с ... года по настоящее время. Следовательно, Марочкина Т.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Согласно данным налогового обязательства по состоянию на ... года за Марочкиной Т.В. имелась задолженность по земельному налогу за ... года в сумме 466,33 рублей. Налоговым уведомлением №... от ... года ( л.д....) ей было предложено уплатить налог за ... год в срок до ... года.За ... год Марочкиной Т.В. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 74,55 рубля. Налоговым уведомлением №... от ... года (л.д....) предложено уплатить налог за ... год равными суммами по 74 рубля 55 копеек в срок до ... года и до ... года соответственно. В установленные сроки ответчица уплату налога не произвела.В связи с тем, что обязанность по уплате вышеуказанных налогов своевременно и в полном объеме исполнена не была, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ Марочкиной Т.В. была начислена пеня и направлено требование №... от ... года об уплате земельного налога за ... год в сумме 466 рублей 33 копеек и пени в сумме 1 рубля 43 копеек и налога на имущество за ... год в сумме 74 рублей 55 копеек, пени в сумме 1 рублей 60 копеек, в срок до ... года. В установленный срок уплата налога и пени произведена не была.Материалами дела и данными налогового обязательства ответчика подтверждается, что на день проведения судебного разбирательства задолженность по земельному налогу за ... год и пени и по налогу на имущество физических лиц за ... год и пени Марочкиной Т.В. не погашены.
Вместе с тем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в связи со значительным пропуском истцом срока подачи искового заявления о взыскании налога с налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Как следует из требования №... от ... года, Марочкиной Т.В. для погашения задолженности по налогам за ... годы был предоставлен срок до ... года.
Следовательно, срок для обращения в суд о принудительном взыскании налога на имущество физических лиц должен исчисляться с ... года в течение шести месяцев. Поэтому налоговый орган с требованием о принудительном взыскании был вправе обратиться в суд до ... года, а обратился ... года, то есть за пределами установленного срока.
Обсуждая ходатайство представителя истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим исковым заявление, суд приходит к выводу, что истцом не представлено каких-либо объективных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска данного срока. При таких обстоятельствах суд не находит оснований для восстановления налоговому органу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с Марочкиной Т.В. недоимки по земельному налогу за ... год и налогу на имущество физических лиц за ... год, в удовлетворении ходатайства о восстановлении указанного срока следует отказать.
Пропуск срока для обращения в суд исключает возможность удовлетворения требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц, пени и является основанием для вынесения решения об отказе в удовлетворении иска.
Руководствуясь ст. ст. 194-198, главой 22 ГПК РФ ГПК РФ, суд
р е ш и л :
В удовлетворении иска инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к Марочкиной Т.В. о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени - отказать.
Ответчик вправе подать заявление в Первомайский районный суд города Пензы об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня получения копии решения.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение 10 дней со дня вынесения определения об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья: ...
...
...
...
...
...