Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

18 марта 2011 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи          Твердого А.А.,

при секретаре                                       Федосеевой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г. Пензе гражданское дело по иску ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к Толстовой Н.В. о взыскании налогов, пени и штрафа,

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что с 16.11.2009 г. по 17.05.2010 г. инспекцией была проведена выездная проверка за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2008 г. индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Толстовой Н.В. (ОГРНИП-..., ИНН-...) по вопросу правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налогов и сборов, указанных в данном решении в бюджет. Толстова Н.В. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения ... г. В ходе выездной налоговой проверки ИП Толстовой Н.В. установлено: 1) Неуплата (неполная уплата) НДС в сумме 123043 руб., в том числе по срокам уплаты: 20.04.2006 г. - в сумме 19487 руб.; 20.07.2006 г. - в сумме 71074 руб.; 20.10.2006 г. - сумме 29717 руб.; 22.01.2007 г. - в сумме 2765 руб. 2) Неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц в сумме 89890 руб. 3) Неуплата (неполная уплата) ЕСН в сумме 38400 руб., в том числе ЕСН, зачисляемый в ФОМС в сумме 3604 руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в сумме 28756 руб., ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме 6040 руб. Толстовой Н.В. начислены пени за несвоевременную уплату налогов в сумме 125324 руб., из них пени НДС - 77519 руб., пени по НДФЛ - 33368 руб., пени по ЕСН, зачисляемые в ФФОМС - 1356 руб., зачисляемые в Федеральный бюджет - 10812 руб., зачисляемые в ТФОМС - 2269 руб. Инспекцией ФНС России по Первомайскому району г. Пензы вынесено решение №... от ... г. о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ за непредставление документов в налоговый орган по требованию №... от ... г. в количестве 15 штук в сумме 375 руб. Согласно п.2 ст.70 НК РФ Толстовой Н.В. было направлено требование №... от ... г. об уплате сумм налогов, пени и штрафа в размере 377032 руб. с предложением добровольно уплатить указанные суммы в срок до 11.08.2010 г. Требование вручено Толстовой Н.В. 26.07.2010 г. До настоящего времени требование не исполнено. Просит взыскать с Толстовой Н.В. налоги, пени и штраф в общей сумме 377032 руб.

В судебном заседании представитель истца Смирнов П.В., действующий на основании доверенности №... от ... г., исковое заявление и доводы, изложенные в нем, поддержал, дал пояснения аналогичные его содержанию.

Представитель истца Янбикова А.Ш., действующая на основании №... от ... г., в судебном заседании исковое заявление и доводы, изложенные в нем, поддержала, дала пояснения аналогичные его содержанию

В судебное заседание ответчик Толстова Н.В. пояснила, что она частично признает исковые требования налоговой инспекции и согласна с суммой начисленных ей налогов: НДС за первый квартал 2006 года - 19487 руб., НДС за второй квартал 2006 года - 61107 руб., НДС за третий квартал 2006 года - 29717 руб., НДС за четвертый квартал 2006 года - 2765 руб., а всего НДС за 2006 г. на сумму 113076 руб., налог на доходы физических лиц зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей за 2006 год в сумме 82691 руб., ЕСН за 2006 год в сумме 37300 руб., всего налогов на сумму 233067 руб. и штрафом в размере 375 рублей. Пояснила, что налоговой инспекцией не были приняты следующие документы, подтверждающие ее расходы: товарная накладная №... от ... г. от ООО «...» на сумму 65340 руб., счет-фактура №... от ... г. на сумму 65340 руб., квитанция к приходному кассовому ордеру №... от ... г. на сумму 600000 руб., квитанция к приходному кассовому ордеру №... от ... г. на сумму 5340 руб. Считает, что в связи с тем, что данные документы подтверждают расходы, поэтому суммы налогов и пени должны быть уменьшены. Также просила суд уменьшить начисленные пени в связи с тяжелым материальным положением и нахождением у нее на иждивении несовершеннолетней дочери.

Заслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 235 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

В силу ч.2 ст.236 НК РФ, объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

На основании ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе: требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Порядок проведения выездной налоговой проверки предусмотрен статьей 89 НК РФ, в соответствии с которой ее предметом является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за определенные налоговые периоды, не превышающие трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

В соответствии со статьей 100 НК РФ оформление результатов налоговой проверки производится актом, в котором указываются, в том числе, документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

По результатам рассмотрения акта проверки и возражений налогоплательщика руководителем налогового органа выносится решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом (статья 101.2 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В силу указанных норм, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы с 16.11.2009 г. по 17.05.2010 г. в отношении индивидуального предпринимателя без образования юридического лица Толстовой Н.В. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов в бюджет за период с 01.01.2006г. по 31.12.2008 г.

Актом №... от ... г. по результатам вышеуказанной проверки установлено: непредставление Толстовой Н.В. документов по требованию в количестве 45 шт., неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость 181834 рублей, в том числе 1 квартал 2006 года - 19487 рублей, 2 квартал 2006 года - 129865 рублей, 3 квартал 2006 года - 29717 рублей, 4 квартал 2006 года - 2765 рублей; неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц зарегистрированных в качестве ИП - 124611 рублей, в том числе за 2006 год - 124611 рублей; неуплата (неполная уплата) единого социального налога в сумме 43742 рубля, в том числе за 2006 год - 43742 рубля, из них в Федеральный бюджет - 34098 рублей, ФФОМС - 3604 рубля, ТФОМС - 6040 рублей, итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме 350187 рублей.

Рассмотрев материалы налоговой проверки и возражения Толстовой Н.В. на акт выездной налоговой проверки, ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы вынесено решение №... от ... г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и привлечении Толстовой Н.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов по требованию №... от ... г. в количестве 15 шт. Толстовой Н.В. начислены: штраф в размере 375 рублей, пени по состоянию на 30.06.2010 г. в сумме 125324 рубля; предложено уплатить недоимку по налогам в размере 251333 рубля, штраф, пени, внести необходимые исправления в документы налогового учета.

Судом установлено, что ответчик Толстова Н.В. решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в установленном порядке не обжаловала. Решение вступило в законную силу.

Согласно пункту 3 статьи 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа.

В силу положений статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что 26.07.2010 г. ИФНС по Первомайскому району г. Пензы направлено ответчику Толстовой Н.В. требование №... об уплате налога, сбора, пени и штрафа с предложением добровольно уплатить начисленные указанные суммы налогов, пени и штрафов в срок до 11.08.2010 года. До настоящего времени суммы налогов, пени и штрафа ответчиком не уплачена.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что выявленные выездной налоговой проверкой нарушения привели к неполной уплате Толстовой Н.В. НДС в сумме 123043 руб., в том числе по срокам уплаты: 20.04.2006 г. - в сумме 19487 руб.; 20.07.2006 г. - в сумме 71074 руб.; 20.10.2006 г. - сумме 29717 руб.; 22.01.2007 г. - в сумме 2765 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 89890 руб., ЕСН в сумме 38400 руб., в том числе ЕСН, зачисляемый в ФОМС в сумме 3604 руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет в сумме 28756 руб., ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в сумме 6040 руб.

Суд считает, что начисление ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы Толстовой Н.В. пеней за несвоевременную уплату налогов, установленных статьей 75 НК РФ, в сумме 125324 руб., из них пени НДС - 77519 руб., пени по НДФЛ - 33368 руб., пени по ЕСН, зачисляемые в ФФОМС - 1356 руб., зачисляемые в Федеральный бюджет - 10812 руб., зачисляемые в ТФОМС - 2269 руб., привлечение ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов по требованию №... от ... г. в количестве 15-ти, являются правомерными.

Согласно ст.ст. 56, 57 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались. Доказательства представляются сторонами и другими лицами, участвующими в деле.

В обосновании своих доводов о необходимости снижения размера не уплаченных налогов, пеней ответчик Толстова Н.В. в судебном заседании ссылалась на то, что она произвела расходы в сумме 65340 руб. по оплате за поставку ГСМ (бензин АИ-92) поставщиком ООО «...».

Суд считает, что ответчик Толстова Н.В. суду не доказала допустимыми в силу статей 169, 171, 172, 252 НК РФ доказательствами реальное осуществление сделок с поставщиком ООО «...», а именно: не представила договор на поставку ГСМ поставщиком, не представила документы, указывающие на реальную доставку товара полученного от поставщика и его реальное получение; документальное подтверждение оформления заявок по договорам и их принятие поставщиком, документы, подтверждающие конкретные данные о лицах и транспортных средствах, осуществлявших перевозку ГСМ, а также документальное свидетельство наличия у ответчика возможности для выполнения заключенного с поставщиком договора, а также возможности для хранения и последующей реализации товара, полученного от данного лица.

Из представленных квитанций к приходному кассовому ордеру видно, что расчеты по договору на поставку ГСМ между ООО «...» и ИП Толстовой Н.В. осуществлены в наличной форме. В подтверждении произведенных расходов книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, журнал кассира-операциониста ИП Толстовой суду не представлено.

Документы, свидетельствующие у наличии у поставщика ООО «...» основных средств, включая транспортные, складские и офисные помещения, необходимые для совершения операций, в отношении которых оформлены товарные накладные, суду стороной ответчика также не представлены.

В обоснование расходов, произведенных ИП Толстовой, ответчиком суду также были представлены расходная накладная ИП К.В.Г. и счет-фактура ИП К.В.Г.

На запрос суда от 24.02.2011 года ИП К.В.Г. сообщил, что не имеет возможности предоставить документы в подтверждение указанных ответчиком расходов в связи с тем, что они уничтожены при пожаре 27.12.2007 года.

Учитывая в совокупности и во взаимосвязи вышеуказанные обстоятельства, суд считает, что представленные ответчиком счета-фактуры, товарные накладные и квитанции к приходному кассовому ордеру, не являются основанием для уменьшения налога и пени.

Довод ответчика об отсутствии возможности своевременной оплаты налога, не принимается судом, поскольку не влияет на правомерность начисления и взыскания пеней. В соответствии с действующим законодательством пеня относится к мерам принуждения правовосстановительного характера, обеспечивающим исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов. Пеня является дополнительным платежом, компенсирующим потери государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Довод ответчика о том, что в связи с тяжелым материальным положением и нахождением несовершеннолетнего ребенка на иждивении пени, начисленные истцом, должны быть снижены судом, не является основанием для отказа в удовлетворении требования истца о взыскании пени, так как возможность снижения размера начисленных пени или освобождения от их уплаты не предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, суд находит требования истца законными и обоснованными и с Толстовой Н.В. подлежат взысканию сумма налогов, пени и штрафа в размере 377032 рублей.

Пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ предусматривает, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Аналогичные положения содержатся в пункте 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ.

Ответчик Толстова Н.В. не освобождена от уплаты государственной пошлины, в связи с этим, суд находит целесообразным взыскать с Толстовой Н.В. сумму государственной пошлины в доход государства в размере 200 руб.

р е ш и л:

исковое заявление Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к Толстовой Н.В. о взыскании налогов, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с Толстовой Н.В. налоги, пени, и штраф в общей сумме 377032 (триста семьдесят семь тысяч тридцать два) рубля.

Взыскать с Толстовой Н.В. государственную пошлину в доход государства в размере 200 (двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме подготовлено 18 марта 2011 года.

Судья: