Именем Российской Федерации

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

10 марта 2011 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи          Твердого А.А.,

при секретаре                                      Елтищеве К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г. Пензе гражданское дело по иску ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к Шапошникову Э.В. о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени,

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что Шапошников Э.В. с 23.08.2005 года и до настоящего времени является собственником 0,285 доли в жилом доме, расположенном по адресу: г.Пенза, ул...., ..., находящемся на земельном участке кадастровый номер ..., кадастровая стоимость участка составляет 570577 руб., размер доли участка, принадлежащей ответчику составляет 57/200. За 2008 год Шапошникову Э.В. был начислен земельный налог в сумме 298,47 руб. по сроку уплаты 03.08.2009 г. За 2009 год Шапошникову был начислен земельный налог в сумме 198,98 руб. сроком уплаты 15.09.2009 г. и 16.11.2009 г. За 2009 год Шапошникову Э.В. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 162,61 руб. по срокам уплаты 15.09.2009 г. и 16.11.2009 г. Шапошникову Э.В. было выставлено требование № ... от ... г. на уплату налога и пени за 2008 и 2009 г.г. Однако до настоящего времени требование в части уплаты налога в сумме 660,06 руб. и пени в сумме 183,04 руб. не исполнено. Просит взыскать с Шапошникова Э.В. задолженность по налогу на имущество за 2009 год в сумме 162,61 руб. и пени в сумме 86,19 руб., а также задолженность по земельному налогу за 2008 год и 2009 год в сумме 497,45 руб. и пени в сумме 96,85 руб., а всего по налогам 660,06 руб. и пени 183,04 руб.

В судебном заседании представитель истца Смирнов П.В., действующий на основании доверенности № ... от ... г., исковое заявление и доводы, изложенные в нем, поддержал, дал объяснения аналогичные его содержанию. Просил восстановить срок для обращения в суд с исковым заявлением, поскольку данный срок пропущен в связи с большой загруженностью отдела ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы.

В судебное заседание ответчик Шапошников Э.В. не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

С учетом мнения представителя истца, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в заочном производстве, порядок и последствия которого представителю истца разъяснены и понятны.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как предусматривает ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 названного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: до 300 000 рублей (включительно) - до 0,1 процента (включительно); свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно); свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно).

Пунктами 1, 2, 9 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» предусмотрено, что исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (в ред. Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 28.11.2009 г.).

Решением Пензенской городской Думы от 28.10.2005 года N 218-15/4 были установлены следующие ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от стоимости имущества: до 300 000 руб. - 0,1%, от 300 000 руб. до 500 000 руб. - 0,12%, свыше 500 000 руб. - 0,35 %.

Судом установлено, что согласно справки ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы Шапошникову Э.В. на праве собственности принадлежит 0,285 доли в жилом доме, расположенном по адресу: г.Пенза, ул...., ....

Согласно налоговому уведомлению № ... от ... г. ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2009 год, 2009 год в сумме 162,61 руб., сроком уплаты 15.09.2009 г. и 16.11.2009 г.

В установленный законом срок Шапошников Э.В. налог на имущество физических лиц не уплатил, что подтверждается материалами дела. 27.02.2010 года ответчику было направлено требование № ... об уплате в срок до 19.03.2010 года налога на имущество физических лиц в сумме 162,61 руб. и пени в сумме 86,19 руб.

Судом установлено, что до настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц в размере 162,61 руб. и пени в сумме 86,19 руб. ответчиком не уплачена.

Одним из основных принципов земельного законодательства является платность использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (пункт 7 части 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

На основании статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога» с 1 января 2006 года на территории города Пензы введены земельный налог, порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ города Пензы.

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ.

В соответствии с ч.3 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пункт 4 статьи 397 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По смыслу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Часть 1 статьи 397 НК РФ устанавливает, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 4 указанного Решения Пензенской городской Думы (в редакции от 23.04.2009 года) физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают два авансовых платежа по налогу не позднее 15 сентября и 15 ноября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной третей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 настоящего Решения.

По итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленной по налоговым ставкам, и суммой авансового платежа по налогу.

Согласно пункту 3 статьи 58 Кодекса обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

В соответствии с ч.1, ч.2 ч.10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что согласно справке ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы Шапошников Э.В. с 23.08.2005 года и по настоящее время является собственником 57/200 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: г. Пенза, ул. ...,....

Как следует из налогового уведомления № ... от ... г. ответчику был начислен земельный налог за 2009 год в сумме 298,47 руб.

В установленный законом срок Шапошников Э.В. земельный налог не уплатил, что подтверждается материалами дела. 27.02.2010 года ответчику было направлено требование № ... об уплате в срок до 19.03.2010 года земельного налога в сумме 298,47 руб. и пени в сумме 96,85 руб., что объективно подтверждается копией реестра отправки заказной корреспонденции.

Судом установлено, что в установленный срок ответчик оплату земельного налога и пени не произвел, требования налогового органа в полном объеме не исполнил.

Материалами дела и данными лицевого счета подтверждается, что на день проведения судебного разбирательства задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени Шапошниковым Э.В. не погашены.

Однако суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы в связи с пропуском истцом срока подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, применяемой к правоотношениям, возникшим до 03.01.2011 года) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из требования № ... от ... г. видно, что Шапошникову Э.В. срок исполнения данного требования был предоставлен до 19.03.2010 года. Истец имел право обратиться в суд с исковым заявлением с 19.03.2010 года в течение шести месяцев.

Из материалов гражданского дела видно, что ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным исковым заявлением 25.01.2011 года. В шестимесячный срок после истечения срока исполнения требования об уплате налога истец с исковым заявлением о взыскании налога за счет имущества ответчика в суд общей юрисдикции не обращался.

Обсуждая ходатайство представителя истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим исковым заявление, суд приходит к выводу, что истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска данного срока.

Каких-либо уважительных причин, которые бы препятствовали истцу в течение установленных законом шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования подать соответствующее заявление в районный суд, заявителем не приведено и судом при рассмотрении дела не установлено, в связи с чем оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Таким образом, учитывая, что истцом не было представлено доказательств того, что указанный выше срок был пропущен по уважительной причине, в удовлетворении ходатайства о его восстановлении отказано, суд приходит к выводу, что истцом пропущен срок для обращения в суд с вышеназванным иском.

На основании изложенного, суд констатирует пропуск истцом срока подачи искового заявления, установленного ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ), что является основанием для вынесения решения об отказе в удовлетворении иска.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении искового заявления ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к Шапошникову Э.В. о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени отказать.

Ответчик вправе подать заявление в Первомайский районный суд г. Пензы об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня получения копии заочного решения.

Решение в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения судом об отказе в удовлетворении этого заявления может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы.

Решение в окончательной форме составлено 11 марта 2011 года.

Судья: