дело № 2-2012/2011 Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 13 декабря 2011 года ... Первомайский районный суд ... в составе: Председательствующего судьи Потеминой Е.В., при секретаре Самохиной О.В., рассмотрел в открытом судебном заседании в ... гражданское дело по иску ИФНС России по ... к Токареву СА о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, У С Т А Н О В И Л: В судебном заседании представитель истца ИФНС РФ по ... ... - Дурманова О.М., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме по обстоятельствам, изложенным в исковом заявлении. Пояснила, что по сведениям Управления Росреестра по ... земельный участок ответчика используется под размещение нежилого здания. В связи с чем размер земельного налога, подлежащего к уплате ответчиком, исчислен в соответствии с п.2.3 решения Пензенской городской Думы от ... ..., согласно которому применена налоговая ставка - ... % от кадастровой стоимости земельного участка. Ответчик Токарев С.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, с участием представителя Рябышева А.Б. (л.д.57). Представитель ответчика Токарева С.А.- Рябышев А.Б., действующий на основании доверенности, иск не признал. Из его объяснений следует, что на земельном участке, принадлежащем Токареву С.А. и являющемся объектом налогообложения, расположен гараж, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности от ... и решением арбитражного суда ... от .... В связи с чем Токарев С.А, руководствуясь п.2.2 решения Пензенской городской думы от 25 ноября 2005 года ..., самостоятельно исчислил и уплатил земельный налог в размере ...% от кадастровой стоимости земельного участка «занятого гаражом», т.е. в размере ... руб. Заслушав объяснения представителей истца и ответчика, изучив представленные доказательства с учетом требований ст. 56 ГПК РФ, суд приходит к следующему: Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. В силу требований п.п.1-2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Как следует из ст.12, ст.15 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Земельный налог отнесен к местным налогам. Из анализа положений п.4 ст.12 и ст. 387 НК РФ следует, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве общей собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога» с 1 января 2006 года на территории города Пензы введен земельный налог, предусмотрены порядок и сроки его уплаты за земли, находящиеся в пределах границ города Пензы. Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 396 НК РФ (п.3). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав (л.д.7). В соответствии с ч.3 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В силу п. 4 решения Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 (в редакции на 2008 г.) физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают один авансовый платеж по налогу не позднее 1 августа. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и одной второй налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 настоящего Решения. Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса. В судебном заседании установлено, что Токарев С.А. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ... общей площадью ... кв.м с кадастровым номером ..., о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ... сделана запись о регистрации .... Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним от ... (л.д.20). Таким образом, ответчик Токарев С.А. с момента регистрации права собственности на земельный участок по адресу: ... является плательщиком земельного налога на указанный выше земельный участок. В соответствии с ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с Земельным кодексом РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка на ... была установлена в размере ... руб., сторонами по делу не оспаривалась. Пунктом 2 решения Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых гаражами и автостоянками (п.2.2); 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков (п.2.3). Указанные положения п.2 решения Пензенской городской Думы не противоречат требованиям ст. 394 НК РФ, содержащей ограничения налоговых ставок в зависимости от категории земли и вида разрешенного использования земельного участка Как следует из материалов дела, за ... налоговым органом Токареву С.А. был начислен земельный налог за земельный участок по адресу: ..., в размере ... руб. Как следует из объяснений представителя истца, расчет земельного налога налоговым органом производился на основании представленных Управлением Росреестра по ... сведений о наименовании вида права ответчика на земельный участок, дате возникновения указанного права, размере доли правообладателя, виде разрешенного использования и кадастровой стоимости участка (л.д.11), по ставке ... % применяемой для «прочих земельных участков». На основании налогового уведомления за ... от ... Токареву С.А. было предложено уплатить в ... вышеуказанную сумму налога (л.д.5). В дальнейшем ответчику было направлено требование ... по состоянию на ..., об уплате земельного налога в размере ... руб., а также пени в размере ... руб. в срок до ... (л.д.6-7) Вместе с тем, судом установлено, что ответчик Токарев С.А., самостоятельно рассчитав сумму налога из ставки ...%, уплатил земельный налог за ... в размере ... руб., что подтверждается чеком- ордером от ... (л.д.37), копией лицевого счета налогоплательщика Токарева С.А. (л.д.9). Обсуждая доводы сторон о ставке земельного налога, подлежащей применению при исчислении указанного налога за ... суд исходит из следующего: Ранее спорный земельный участок принадлежал на праве собственности ФИО Решением Арбитражного суда ... от ... (л.д.28-31) за ФИО признано право собственности на нежилое здание общей полезной площадью ... кв.м на спорном земельном участке по ... состоящее из лит. ... По договору купли-продажи здания и земельного участка от ... Токарев С.А. приобрел у ФИО спорный земельный участок и расположенный на нем гараж, что подтверждается копией договора купли-продажи здания и земельного участка (л.д.32), актом приема-передачи нежилого помещения (гаража) и земельного участка (л.д.33). Как следует из свидетельства о государственной регистрации права от ... за ..., объектом права собственности ответчика указано нежилое здание (гараж), лит. В и В1, по адресу: ... Согласно свидетельству о государственной регистрации права от ... за ... объектом права собственности ответчика указан земельный участок по адресу: ... Согласно указанному свидетельству, а также выписке из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним (л.д.20), кадастрового паспорта на участок (л.д.40-42), спорный земельный участок относится к землям населенных пунктов, разрешенное использование - для размещения нежилого здания (литер В). Из буквального толкования п.2.2 решения Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 следует, что для применения ставки земельного налога в размере 0,3 процента необходимо соблюдение одного из предусмотренных условий, в том числе условия - земельный участок должен быть занят гаражом (гаражами). Факт размещения на спорном земельном участке объекта недвижимости - нежилого здания гаража лит.В сторонами по делу не оспорен, подтверждается вышеуказанными доказательствами по делу, а также копией технического паспорта на здание по состоянию на ... (л.д.45-53). При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исчисление налоговым органом земельного налога, подлежащего уплате ответчиком, исходя из ставки ...% от кадастровой стоимости земельного участка, противоречит действующему законодательству о налогах и сборах. При этом указание в правоустанавливающих и правоудостоверяющих документах вида разрешенного использования земельного участка - «под размещение нежилого здания», с учетом того обстоятельства, что земельный участок фактически используется под гараж, являющийся нежилым зданием, не может являться основанием к исчислению земельного налога по ставке, предусмотренной в отношении «прочих земельных участков» (п.2.3 Решения Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4). Таким образом, размер земельного налога по спорному земельному участку за ... должен исчисляться следующим образом: ... Учитывая, что земельный налог за ... был уплачен ответчиком в полном размере в установленный законом срок, что подтверждается копией чека-ордера от ..., оснований для взыскания с него недоимки по земельному налогу за ... и пени в порядке п.1 ст. 75 НК РФ не имеется. Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л : Иск ИФНС по ... к Токареву СА о взыскании недоимки по земельному налогу и пени- оставить без удовлетворения. Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд ... в течение 10 дней со дня вынесения решения. Судья: подпись Копия верна: Судья Секретарь М.п. Решение вступило в законную силу «____»______________ г. Судья Секретарь М.п.