Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 25 июня 2012 года г. Пенза Первомайский районный суд г. Пензы в составе: председательствующего судьи Калининой Л.Н., при секретаре Шульге Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Первомайскому району г. Пензы к Громову В.А. о взыскании налога, пени и штрафа, у с т а н о в и л: Инспекция ФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, ссылаясь на то, что ею была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Громова В.А. По итогам проверки был составлен акт ... от .... В ходе проверки была установлена неуплата налога на доходы физических лиц, а также непредставление по требованию в установленный срок документов. ... в отношении Громова В.А. было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ответчик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налогов в сумме ... рубль, п.1 ст. 126 НК РФ в размере ... рублей; доначислен налог на доходы физических лиц в сумме ... рублей, и пени ... рублей. В связи с частичной уплатой доначисленного налога на доходы физических лиц, оставшаяся сумма составляет ... рубля. Громов В.А. в проверяемом периоде являлся плательщиком налога на доходы физических лиц на основании ст. 207 НК РФ. Индивидуальным предпринимателем Громовым В.А. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... год с нулевыми показателями. В ходе выездной проверки, при анализе выписки банка филиала ОАО ...1 в ... году на расчетный счет индивидуального предпринимателя Громова В.А. от организаций за поставленные стекла и зеркала перечислены денежные средства в размере ... рубля, которые не были включены в налоговою базу при исчислении налога на доходы физических лиц. Таким образом, в ходе проверки установлено неисчисление налога на доходы физических лиц за ... год в сумме ... рублей, в результате неотражения налоговой базы в сумме ... рублей. Должнику доначислен налог на доходы физических лиц ... рублей, пени за несвоевременную уплату налога ... рублей. Ответчик был также привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере ... рубль. Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки в адрес налогоплательщика было выставлено требование ... от ... о представлении книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей за ... год. В установленный п.3 ст. 93 НК РФ 10-дневный срок требуемые документы не были представлены. Также установлено непредставление в установленный срок сведений о среднесписочнойчисленности за предыдущий календарный год в количестве 1 (срок предоставления за ... год - ...). По требованию не представлено в установленный срок два документа, сумма штрафа составила ... рублей. В адрес Громова А.В. было выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа ... от .... Суммы налогов, пени и штрафа в установленный в требовании срок не уплачены (срок уплаты ...). ... в ЕГРИП была внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им решения. Истец просил взыскать с Громова В.А. ... рублей, из них: задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме ... рубля, пени ... рублей, штраф ... рубль; а также сумму штрафа, предусмотренную п. 1 ст. 126 НК РФ ... рублей. Представитель истца Инспекции ФНС по Первомайскому району г. Пензы Лабутин Д.М., действующий на основании доверенности (копия в деле), в судебном заседании поддержал предъявленный иск по основаниям, изложенным в заявлении, настаивал на его удовлетворении. В связи с частичным погашением задолженности, уменьшил размер исковых требований до ... рублей, из которых задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет ... рубя, пени - ... рублей, штраф - ... рубль, а также штраф в сумме ... рублей. Суду пояснил обстоятельства, изложенные в исковом заявлении. Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд считает, что исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, с индивидуального предпринимателя, если его обязанность по уплате налога основана на изменении статуса и характера деятельности этого налогоплательщика. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов. Согласно ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. В силу ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. В соответствии со ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. Копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения. В соответствии с п.1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов. Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. Согласно ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам. Судом установлено, что ответчик Громов В.А. зарегистрирован в ИФНС по Первомайскому району г.Пензы в качестве индивидуального предпринимателя ... В период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ответчик осуществлял экономическую деятельность по оптовой торговле лакокрасочными материалами, листовым стеклом, санитарно-техническим оборудованием (основной вид деятельности), оптовой торговле материалами для остекления, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (дополнительные виды деятельности). Громов В.А. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им решения ... Данные обстоятельства подтверждаются объяснениями сторон, выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ... Решением ... от ... заместителя начальника ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы была назначена выездная налоговая проверка ИП Громова В.А. (ИНН ...) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов (единый социальный налог, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и др.). Актом выездной налоговой проверки ... от ... за период деятельности ИП Громова В.А. за ... г., проведенной специалистом ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, установлена неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц. Так, ИП Громовым В.А. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... год с нулевыми показателями. Однако при анализе выписки банка филиала ...1 в ... году на расчетный счет ИП Громова В.А. от организаций за поставленные стекла и зеркала перечислены денежные средства в размере ... рубля, которые не были включены в налоговою базу при исчислении налога на доходы физических лиц. Кроме того, в ходе выездной налоговой проверки в адрес налогоплательщика Громова В.А. было направлено требование ... от ... о представлении книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей за ... год и сведений о среднесписочной численности за ... год. Однако в установленный п. 3 ст. 93 НК РФ десятидневный срок требуемые документы ответчиком представлены не были. Экземпляр акта выездной налоговой проверки ... от ... Громов В.А. получил ..., что подтверждается материалами настоящего дела и пояснениями сторон. ... материалы налоговой проверки были рассмотрены в присутствии ответчика Громова В.А. (протокол от ...). Решением ... от ... ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы Громов В.А. был привлечен к налоговой ответственности: по п.1 ст. 122 НК РФ - за неполную уплату НДФЛ в нарушение пункта 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере ... руб.; по п.1 ст. 126 НК РФ - за непредставление в установленный срок в налоговые органы книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей за ... года (в количестве 1), сведений о среднесписочной численности за ... год (в количестве 1), в виде штрафа в размере ... рублей; начислены пени по состоянию на ...: НДФЛ - не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом -... рублей. Кроме того, ответчику Громову В.А. предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере ... рублей. Указанным решением налогового органа была зачтена недоимка по НДФЛ в размере ... рублей. Копию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Громов В.А. получил лично ... ... заказным письмом в адрес ответчика было направлено требование за ... об уплате налога, пени и штрафов по состоянию на ..., которым установлен срок для оплаты налогов, штрафов, пени - до ... Однако до настоящего времени ответчиком требование налогового органа не исполнено. В соответствии с ч.1 ст.104 Налогового кодекса РФ (часть первая), после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения. При таких обстоятельствах, учитывая, что досудебный порядок разрешения спора о взыскании с ответчика налогов, пени, штрафов, установленный ст. 104 НК РФ, истцом соблюден, суд считает исковые требования ИФНС по Первомайскому району г.Пензы о взыскании с Громова В.А. налогов, пени, штрафов законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. В связи с удовлетворением исковых требований ИФНС РФ по Первомайскому району г.Пензы, освобожденной от уплаты государственной пошлины, согласно абз.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина в размере ... (...) рублей, исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ответчика в федеральный бюджет. Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд р е ш и л: Принять признание иска Громовым В.А.. Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Первомайскому району г. Пензы к Громову В.А. о взыскании налога, пени и штрафа удовлетворить. Взыскать с Громова В.А. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Первомайскому району г. Пензы ... (...) рублей, из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц ... рубля, пени ... рублей, штраф ... рубль; сумму штрафа, предусмотренную п. 1 ст. 126 НК РФ - ... рублей. Взыскать с Громова В.А. в федеральный бюджет государственную пошлину в размере ... (...) рубля ... копейки. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г.Пензы в течение одного месяца со дня принятия. Решение принято в окончательной форме. Судья: ... ... ... ... ... ...