Дело № 2-1061/2010
Поступило в суд 15.07.2010 года
З А О Ч Н О ЕРЕ Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМРОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ
15 сентября 2010 годаг. Новосибирск
Федеральный районный суд общей юрисдикции Первомайского района Новосибирской области в составе:
Председательствующего судьи Мошняковой О.М.,
При секретаре Матюхиной И.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 13 по г. Новосибирску к Байрамову Р.Х. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, суд,
У С Т А Н О В И Л :
Истец обратился в суд с вышеизложенным иском, просил взыскать в их пользу с Байрамова Р.Х. задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафу на общую сумму 110259,89 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц – 103545 рублей, пени в размере 5679,44 рублей, штраф в размере 1035,45 рублей.
В обоснование заявленных требований истец указывал на то, что Байрамов Р.Х. в период с 20.04.2007 года по 17.07.2008 года и с 16.09.2008г. по 31.12.2008г. получал доходы от производства и реализации мягкой мебели, а также реализации расходных материалов для производства мебели.
В ходе выездной налоговой проверки представленные первичные учетные и расчетные документы проанализированы и сопоставлены с представленными Байрамовым Р.Х. данными реестров по полученным доходам и произведенным расходам, а также с представленными ОАО «Урса Банком» выписками операций по расчетному счету Байрамова Р.Х.
В проверяемом периоде Байрамов Р.Х. получал доходы от предпринимательской деятельности от реализации изготовленной им мебели.
Истцом было установлено, что доход от реализации продукции составил 1022800 рублей, что соответствует реестру доходов за 2007г. представленного Байрамовым Р.Х., данные которого при проверке проверены по первичным и расчетным документам.
Таким образом, было установлено занижение дохода от предпринимательской деятельности на 1022800 рублей.
Также из проверенных данных реестра закупок за 2007г. на основании товарных накладных, сведений ОАО «Урса Банк» о движении денежных средств по расчетному счету Байрамова Р.Х. за 2007г., калькуляции на изготовление мягкой мебели, остатка ТМЦ на 01.01.2008г., подлежит принятию на расходы в целях налогооблажения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности Байрамовым Р.Х. в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ 835907,62 руб., в том числе материальные расходы в сумме 793529,16 руб., то есть на 446043,74 руб. меньше, чем учтено в реестре закупок налогоплательщиком, прочие расходы в сумме 42378,46 руб., то есть на 10520,65 руб. больше, чем учтено в реестре закупок налогоплательщиком, в том числе комиссия банка 15501 руб., приобретение МБП 26877,46 руб.
В результате выявленных нарушений в 2007г. занижен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 24296 руб.
В проверяемом периоде с 01.01.2008г. по 17.07.2008г. Байрамов Р.Х. получал доходы от предпринимательской деятельности от реализации мебели.
В результате было установлено, что за период с 01.01.2008г. по 17.07.2008г. доходы от реализации продукции составили 1395500 руб.
В период с 18.07.2008г. по 15.09.2008г. Байрамов Р.Х., не являясь индивидуальным предпринимателем, осуществил покупку и реализацию мебели, расходных материалов для производства мебели, получил доход от реализации иного имущества, принадлежащего ему, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пп.5 п. 1 ст. 208 НК РФ.
Согласно банковским выпискам по расчетному счету Байрамова Р.Х. за период с 18.07.2008г. по 15.09.2008г. поступили денежные средства в сумме 796500 рублей, что соответствует реестру, предоставленному Байрамовым Р.Х.
Таким образом установлено занижение дохода от предпринимательской деятельности на 1395500 руб. и дохода физического лица на 796500 руб.
В соответствии с представленными на проверку реестру закупок за период с 01.01.2008г. по 12.08.2008г., расчетом остатков товарно-материальных ценностей на 16.09.2008г., калькуляцией на изготовление мягкой мебели, расходы, принимаемые в целях налогооблажения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности Байрамовым Р.Х. составили 1563258,27 руб., в том числе материальные расходы 1550976,77 руб., прочие расходы 12281,50 руб.
За период с 01.01.2008г. по 17.07.2008г. подлежит принятию на расходы в целях налогооблажения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности Байрамовым Р.Х. 1248849,58 рублей.
Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц занижена за период с 01.01.2008г. по 15.09.2008г. в сумме 943150,50 рублей.
Согласно пояснениям, предоставленным Байрамовым Р.Х. от 02.10.2009г., за проверяемый период работодателем он не являлся.
Однако решением от 25.12.2009г. Байрамов Р. Х. был привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2007г. в сумме 1360,58 руб. также решением выездной проверки Байрамову Р.Х. предложно уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 13545 руб. и соответствующую ей пеню. Пени начислялись за период с 16.07.2009г. по 25.12.2009г. и составили 5679,44 руб.
Поскольку недоимка по налогу на доходы физических лиц не была оплачена, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени и штрафа № 405 от 29.01.2010г. с указанием суммы и срока для добровольной оплаты до 21.02.2010г.
В судебном заседании представитель истца – Штылев А.Ю., действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал, просил суд их удовлетворить в полном объеме.
Ответчик Байрамов Р.Х. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, причин неявки не сообщил (л.д.70).
Суд, исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя истца, полагает, что иск обоснован и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В судебном заседании было установлено, что Байрамов Р.Х. является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (л.д.11).
В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность.
Часть 1 ст.224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В период с 20.04.2007г. по 17.07.2008г. и с 16.09.2008г. по 31.12.2008г. Байрамов Р.Х. получал доходы от производства и реализации мягкой мебели, а также от реализации расходных материалов для производства мебели.
Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение законодательства налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности Байрамовым Р.Х. не исчислялся и не уплачивался, налоговая декларация в налоговый орган не представлялась.
В результате установлено, что доход от реализации продукции составил 1022800 руб. в 2007г., установлено занижение дохода от предпринимательской деятельности на 1022800 руб.
В соответствии с ч.1 ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 статья. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов определятся налогоплательщиком в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогооблажения, установленному главой «налог на прибыль».
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. 9 Приказа МФ РФ и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н «Порядок учета доходов и расходов хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.
В соответствии с представленными на проверку реестром закупок за 2007г., расчетом остатков мебели, расходы, принимаемые в целях налогооблажения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности Байрамовым Р.Х., составили 1271430,71 руб., в том числе материальные расходы 1239572,90 руб., прочие расходы 31857,81 руб., согласно приложению № 2,3 в акту выездной налоговой проверки № 14/32 от 27.11.2009г. (л.д. 23-37).
Также из проверенных данных реестра закупок за 2007г. на основании товарных накладных, ведений ОАО «Урса банк» о движении денежных средств по расчетному счету Байрамова Р.Х. за 2007г., калькуляции на изготовление мягкой мебели, остатка ТМЦ на 01.01.2008г., подлежит принятию на расходы в целях налогооблажения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности Байрамовым Р.Х. в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ 835907,62 руб., в том числе материальные расходы в сумме 793529,16 руб., то есть на 446043,74 руб. меньше, чем учтено в реестре закупок налогоплательщиком, прочие расходы в сумме 42378,46 руб., то есть на 10520,65 руб. больше, чем учтено в реестре закупок налогоплательщиком, в том числе комиссия банка 15501 руб., приобретение МБП 26877,46 руб.
В результате выявленных нарушений и с учетом ставки, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ в 2007г. занижен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в сумме 24296 руб. (186892,38 руб. * 13%).
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Частью 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Таким образом, Байрамовым Р.Х. не была представлена налоговая декларация в налоговый орган за 2007г. и ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная с 181 дня.
Также судом установлено, что в проверяемом периоде с 01.01.2008г. о 17.07.2008г. Байрамов Р.Х. получал доходы от предпринимательской деятельности от реализации мебели, что подтверждается представленными на проверку документами, а также полученной от ОАО «Урса банк» выпиской по расчетному счету Байрамова Р.Х.
В результате было установлено, что за период с 01.01.2008г. по 17.07.2008г. доходы от реализации продукции составили 1395500 руб.
В период с 18.07.2008г. по 15.09.2008г. Байрамов Р.Х., не являясь индивидуальным предпринимателем, осуществил покупку и реализацию мебели, расходных материалов для производства мебели, получил доход от реализации иного имущества, принадлежащего ему, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пп.5 п. 1 ст. 208 НК РФ.
Согласно банковским выпискам по расчетному счету Байрамова Р.Х. за период с 18.07.2008г. по 15.09.2008г. поступили денежные средства в сумме 796500 рублей, что соответствует реестру, предоставленному Байрамовым Р.Х.
Таким образом установлено занижение дохода от предпринимательской деятельности на 1395500 руб. и дохода физического лица на 796500 руб.
В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц, ели с этих доходов не был удержан налог.
В соответствии с представленными на проверку реестру закупок за период с 01.01.2008г. по 12.08.2008г., расчетом остатков товарно-материальных ценностей на 16.09.2008г., калькуляцией на изготовление мягкой мебели, расходы, принимаемые в целях налогооблажения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности Байрамовым Р.Х. составили 1563258,27 руб., в том числе материальные расходы 1550976,77 руб., прочие расходы 12281,50 руб.
За период с 01.01.2008г. по 17.07.2008г. подлежит принятию на расходы в целях налогооблажения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности Байрамовым Р.Х. 1248849,58 рублей.
Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц занижена за период с 01.01.2008г. по 15.09.2008г. в сумме 943150,50 рублей.
Согласно пояснениям, предоставленным Байрамовым Р.Х. от 02.10.2009г., за проверяемый период работодателем он не являлся.
Однако решением от 25.12.2009г. (л.д. 39-60) Байрамов Р.Х. был привлечен к налоговой ответственности за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2007г. в сумме 1360,58 руб. также решением выездной проверки Байрамову Р.Х. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 13545 руб. и соответствующую ей пеню. Пени начислялись за период с 16.07.2009г. по 25.12.2009г. и составили 5679,44 руб.
Поскольку недоимка по налогу на доходы физических лиц не была оплачена, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени и штрафа № 405 от 29.01.2010г. с указанием суммы и срока для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).
Таким образом, подлежат взысканию с ответчика задолженность по НДФЛ по налогу, пени и штрафу на общую сумму 110259,89 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц 103 545 руб., пени в размере 5679,44 руб., штраф в размере 1035,45 руб.
Согласно ч.1 ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В нарушение требований ч. 1 ст.56 ГПК РФ ответчиком Байрамовым Р.Х. свой расчет задолженности не был представлен, а расчет истца ответчик не оспаривал.
В связи с тем, что в судебном заседании нашло свое подтверждение то обстоятельство, что Байрамовым Р.Х. задолженность оплачена не была, то исковые требования МИФНС России № 13 по г. Новосибирску законны и обоснованны и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198, 235 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Байрамова Р.Х. в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 13 по г. Новосибирску сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 103545 рублей, пени в размере 5679 рублей 44 копейки и штраф в размере 103 рублей 45 копеек, а всего сумму в размере 110.259 рублей 89 копеек.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Решение может быть обжаловано в федеральный областной суд общей юрисдикции Новосибирской области в течение 10 дней со дня его вынесения.
Судья