Дело № 2-24/2011
Поступило в суд 14.07.2010 года
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 марта 2011 года г. Новосибирск
Первомайский районный суд г.Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Мошняковой О.М.,
При секретаре Семеновой О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС № 13 г.Новосибирска к Аскаровой Е.А. о взыскании задолженности,
У С Т А Н О В И Л :
Истец обратился в суд с вышеизложенным иском, просил
взыскать с Аскаровой Е.А. задолженность
-по налогу на доходы физических лиц в размере 65.000 рублей 00 коп.,
-пени в размере 12.231, 92 рубль;
- штраф в размере 19.500 рублей.
В обоснование заявленных требований истец указывал на то, что в соответствии со ст.228 НК РФ у Аскаровой Е.Г. возникла обязанность самостоятельно исчислить суммы налога на доходы физических лиц в части дохода, полученного в своей доле от продажи имущества, путем подачи в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации.
Аскарова Е.А. ДД.ММ.ГГГГ получила доход от физических лиц Онипко И.В., и Онипко Г.Л. по договору купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ б/н. Общая стоимость квартиры по представленному договору. составляет 3.000.000 руб.
Квартира, расположенная по адресу: <адрес> принадлежала Аскаровой Е.А. на праве общей долевой собственности в размере ? доли на основании договора передачи в собственность граждан квартиры от ДД.ММ.ГГГГ № и свидетельства о государственной регистрации права, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ
В период проведения выездной налоговой проверки Аскаровой Е.А. на основании п.2 сг.220 НК РФ подано заявление от ДД.ММ.ГГГГ на предоставление ей имущественного итогового вычета в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ при продаже квартиры по адресу: г Новосибирск, <адрес>.
С учетом изложенного и на основании ст.210, ст.220. ст.223, ст.224 НК РФ в ходе выездной налоговой проверки определена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в части доходов, полученных от реализации имущества Аскаровой Е.А. за 2007г. в размере 500000руб. ((3000000-1000000)) : ? ) и исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 65000 руб. (500000 * 13%)..
Таким образом, Аскарова Е.А. за 2007г. в нарушении ст.208, ст.210, ст.223, ст.228 НК РФ занизила налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на 500.000 руб. и не исчислила налог на доходы физических лиц в сумме 65000 руб. и не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007г. в установленные законодательством сроки на основании ст.229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом).
Вместе с тем, налогоплательщику направлялось напоминание о необходимости представления налоговой декларации о доходах, полученных в 2007г. по доходам, полученным от продажи квартиры по адресу: <адрес>. Налоговая декларация Аскаровой Е.А. не представлена.
В результате, Аскаровой Е.А.. совершено налоговое правонарушение, которое квалифицируется как неуплата налога в результате занижения налоговой базы, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, и как непредставление налогоплателыциком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, ответственность за которое предусмотрена п.2 ст.119 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-дня.
Аскарова Е.А представила возражения по акту выездной налоговой проверки и просит при рассмотрении акта выездной налоговой проверки учесть поданную ею налоговую декларацию за 2007г.. в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу <адрес>.
Согласно ответа ЗАО «<данные изъяты> в эксплуатацию не введен. выданный Акт приемки-передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ выдан Аскаровой Е.А. (по ее настоятельной просьбе) для возможности ускорения процесса отделочных работ.
Акт приема передачи установленные законодательством и договорами долевого строительства оформляются после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. В соответствии со ст.4, ст.8 Закона № 214-ФЗ « Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» договор об участии в долевом строительстве считается заключенным с момента его государственной регистрации после получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома. Передача объекта долевого строительства осуществляется не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома, и не допускается досрочное исполнение застройщиком обязательства по передаче объекта долевого строительства.
На основании вышеизложенного, Аскаровой Е.А. в представлении имущественного налогового вычета по приобретению квартиры было отказано.
Как следует из письма застройщика ЗАО «<данные изъяты> разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома по адресу : <адрес> будет получено в 4 квартале 2009г.. в связи с чем, Аскарова Е.А. права на имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры не утратила.
Таким образом, указанное обстоятельство учтено при вынесении данного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, как смягчающее вину.
В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза.
Сумма налоговых санкций за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007г. по п.2 ст. 119 НК РФ, без учета смягчающих обстоятельств, составляет 84.500 руб.
Сумма налоговых санкций за неуплату налога на доходы физических лиц в бюджет за 2007 г. в результате занижения налоговой базы по п. 1 ст. 122 НК РФ, без учета смягчающих обстоятельств, составляет 13000 руб. (65000 * 20%).
При рассмотрении доводов, приведенных выше, инспекция считает возможным вменить смягчающие обстоятельства и уменьшить размер налоговых санкций на 80%. А именно. по п.2 ст.119 НК РФ до 16.900 руб. и по п.1 ст. 122 НК РФ до 2.600 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пени.
По результатам проверки был составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Аскарова Е.А.. привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ с учетом п.3 ст. 114 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц результате занижения налоговой базы - штраф в виде 20% от неуплаченной суммы налога, в сумме 2.600.00 руб., и в соответствии с п.2 ст.119 НК РФ с учетом. 114 НК РФ. за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления такой декларации, - в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме 16.900,00 руб.
Так же решением выездной налоговой проверки Аскаровой Е.А. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 65.000,00 руб. и соответствующую ей пени. Пени начислялись за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 12.231,92 руб.
Не согласившись с решением выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Аскаровой Е.А. была подана апелляционная жалоба на решение № от ДД.ММ.ГГГГ в управление ФНС России по <адрес>.
Решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ № указанная апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.
Так как недоимка по налогу на доходы физических лиц не была уплачена Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени и штрафа № от 2.2010 с указанием суммы и срока для добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени указанные суммы ответчиком не оплачены, в связи с чем истец обратился в суд.
В судебном заседании представитель истца – Красакова А.В., действующий на основании доверенности, исковые требования поддержала и просила удовлетворить их в полном объеме.
Ответчик Аскарова Е.А. в судебном заседании просила в удовлетворении исковых требований отказать.
По её мнению, она не обязана выплачивать налог на доходы физических лиц, поскольку её, в свою очередь, налоговыми органами должен был быть предоставлен налоговый вычет на значительно большую сумму по декларации, поданной ею в 2009 году.
Суд, исследовав материалы дела, заслушав пояснения сторон, полагает, что иск обоснован и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность.
Часть 1 ст.224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В 2007 году Аскарова Е.А. получила доход от продажи 1/4 доли квартиры расположенной по адресу : <адрес>, в размере 75.0000 рублей, что не оспаривалось ею в судебном заседании и подтверждается актом № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 15-18).
В соответствии со ст.207 НК РФ Аскарова Е.А. признается налоговым резидентом Российской Федерации и является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
В соответствии с пи.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу.
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
В соответствии с пп.1 п.1 с г.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме.
Таким образом, в соответствии со ст.228 НК РФ у Аскаровой Е.Г. возникла обязанность самостоятельно исчислить суммы налога на доходы физических лиц в части дохода, полученного в своей доле от продажи имущества, путем подачи в налоговый орган по месту его учета налоговой декларации.
Данная обязанность налогоплательщиком не была исполнена на дату составления Акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ
Налогоплательщику направлялось напоминание о необходимости представления налоговой декларации о доходах, полученных в 2007г. по доходам, полученным от продажи квартиры по адресу: <адрес> (ИС № от ДД.ММ.ГГГГ - Приложение № к акту выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ) ( л.д. 19-20)
Налоговая декларация Аскаровой Е.А. представлена не была.
Доводы ответчика относительно необходимости проведения взаимозачета не нашла своего обоснования в судебном заседании по следующим основаниям.
Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ т.е. после получения акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и до назначенного срока рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ 2007г.
В данной декларации заявлен доход в части дохода, полученного в своей доле от продажи квартиры по адресу : <адрес> размере 500.000 руб. и имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры в личную собственность по адресу: <адрес> сумме 986.500 руб.
Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и - борах. При этом он обязан представить документы, подтверждающие его право на льготу.
На основании п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
В соответствии с абз.16 п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме -договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (долей) в них.
Заявленный налоговый вычет Аскаровой Е.А. был подтвержден документами, предоставленными к налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007г.. а именно, предварительным договором об участии в долевом строительстве объекта недвижимости (договор обязательство) от ДД.ММ.ГГГГ № на строительство жилого дома по адресу: <адрес>, актом приемки -передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ по предварительному договору № об участии в долевом строительстве объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, квитанции к приходно-кассовому ордеру № от ДД.ММ.ГГГГ
Согласно ответа ЗАО «<адрес>» (л.д. 32), являющегося по договору № от ДД.ММ.ГГГГ застройщиком многоквартирного дома по адресу: <адрес> стр.73, строительный объект по <адрес> в эксплуатацию не введен, выданный Акт приемки-передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ выдан Аскаровой Е.А. (по ее настоятельной просьбе) для возможности ускорения процесса отделочных работ. Акт приема передачи установленные законодательством и договорами долевого строительства оформляются после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию.
В соответствии со ст.4, ст.8 Закона № 214-ФЗ « Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» договор об участии в долевом строительстве считается заключенным с момента его государственной регистрации после получения разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома. Передача объекта долевого строительства осуществляется не ранее чем после получения в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома, и не допускается досрочное исполнение застройщиком обязательства по передаче объекта долевого строительства.
На основании изложенного суд приходит к мнению, что представленные Аскаровой Е.А. документы для подтверждения заявленного имущественного налогового вычета не дают права Аскаровой Е.А. применить имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры, поскольку многоквартирный дом по адресу: <адрес> не введен в эксплуатацию, а представленный Акт приема-передачи квартиры составлен ранее получения разрешения на ввод здания в эксплуатацию.
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, Аскаровой Е.А.. было совершено налоговое правонарушение, которое квалифицируется как неуплата налога в результате занижения налоговой базы, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ, и как непредставление налогоплателыциком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, ответственность за которое предусмотрена п.2 ст.119 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-дня
Как следует из письма застройщика ЗАО «Стройконтакт» (№ от ДД.ММ.ГГГГ ) разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома по адресу : <адрес> будет получено в 4 квартале 2009г.. в связи с чем, Аскарова Е.А. права на имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры не утратила.
Таким образом, указанное обстоятельство было учтено МИФНС при вынесении данного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, как смягчающее вину.
В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза.
Сумма налоговых санкций за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007г. по п.2 ст. 119 НК РФ, без учета смягчающих обстоятельств, составляет 84.500 руб.
Сумма налоговых санкций за неуплату налога на доходы физических лиц в бюджет за 2007 г. в результате занижения налоговой базы по п. 1 ст. 122 НК РФ, без учета смягчающих обстоятельств, составляет 13.000 руб. (65.000 * 20%).
При рассмотрении доводов, приведенных выше, МИФНС № 13 посчитала возможным вменить смягчающие обстоятельства и уменьшить размер налоговых санкций на 80%. А именно. по п.2 ст.119 НК РФ до 16.900 руб. и по п.1 ст. 122 НК РФ до 2.600 руб.
По результатам проверки был составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение -14/ 29 от ДД.ММ.ГГГГ.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Аскарова Е.А.. привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ с учетом п.3 ст. 114 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц результате занижения налоговой базы - штраф в виде 20% от неуплаченной суммы налога, в сумме 2600.00 руб., и в соответствии с п.2 ст.119 НК РФ с учетом. 114 НК РФ. за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления такой декларации, - в виде штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме 16.900,00 руб.
Так же решением выездной налоговой проверки Аскаровой Е.А. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 65.000,00 руб. и соответствующую ей пени.
В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения с обязанности по уплате налога начисляется пени.
Пени начислялись за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 12231,92 руб. Не согласившись с решением выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Аскаровой Е.А. была подана апелляционная жалоба на решение № от ДД.ММ.ГГГГ в управление ФНС России по Новосибирской области.
Решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ № указанная апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.
Решением № заместителя начальника МИФНС России № 13 по г. Новосибирску после рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении налогоплательщика Аскаровой Е.А., было решено отказать ей в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры.
В связи с тем, что в судебном заседании нашло свое подтверждение то обстоятельство, что Аскаровой Е.А. не уплачена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, а так же налоговые санкции, то исковые требования МИФНС России № 13 по г. Новосибирску законны и обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Аскаровой Е.А. задолженность по налогу на доходы физических лиц по налогу, пени и штрафу на общую сумму 96731 рубль 92 копейки, в том числе
- налог на доходы физических лиц – 65.000 рублей;
- пени в размере 12.231 рубль 92 копейки;
- штраф в размере – 19.500 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение 10 дней со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья