Дело № 2-179/2012
Поступило в суд 14.12.2011 года
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 января 2012 года г. Новосибирск
Первомайский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Мошняковой О.М.,
При секретаре Некрасовой М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по г. Новосибирску к Хижняк В. В.чу о взыскании задолженности по налогу и штрафу, начисленным по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,
У С Т А Н О В И Л :
Истец обратился в суд с вышеизложенным иском ( л.д. 71-73), просил взыскать с Хижняк В. В.ча задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 78 000 рублей 00 коп. и налоговые санкции, предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ в размере 15600 рублей 00 коп., и налоговые санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11700 рублей 00 коп., всего по иску взыскать 105 300 рублей 00 коп.
В обоснование заявленных требований истец указывал на то, что Хижняк В. В.чем,, в соответствии с п. 1 ст.80 НК РФ в инспекцию предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2008 год. Согласно договора купли-продажи квартиры за счет кредитных средств от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей 1/3 доли квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет, расположенной по адресу : <адрес>, доход от продажи квартиры составил 933 333,33 руб. (2800000/3).
В результате проведенной камеральной налоговой проверки декларации, составлен Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проверки выявлены следующие факты.
Налогоплательщиком неверно применен имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры. При исчислении налога на доходы, подлежащие уплате в бюджет по Разделу 1 декларации неверно указаны суммы: по п.2 - общая сумма дохода, неподлежащая налогообложению в размере 4000,00 руб., по п. 3- общая сумма дохода, подлежащая налогообложению в размере 929333,33 руб., по п.4 - общая сумма расходов и налоговых вычетов в размере 0 руб., по п.5 - налоговая база в размере 0 руб., по.п.6 - общая сумма налога, исчисленная к уплате в размере 0 руб., по п. 12- сумма налога, подлежащая (доплате) в бюджет в размере 0 руб.
Согласно договора передачи в собственность граждан <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и свидетельства о государственной регистрации права № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, квартира передана в собственность в 2008 году. По договору купли-продажи квартиры кредитных средств от ДД.ММ.ГГГГ, квартира продана в 2008 году, следовательно находилась в собственности менее трех лет.
В соответствии с п.п 1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При реализации имущества, находящегося в общей долевой общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доли, либо по договоренности между ними ( в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Таким образом, имущественный вычет, на который имеет право налогоплательщик составляет 333333,33 руб. (1000000/3).
Хижняк В. В.чу было направлено Требование о внесении исправлений в, налоговую отчетность № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование не исполнено.
Всего по результатам проверки установлено занижение налогооблагаемой базы на 600000 руб., вследствие чего занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 78000 руб. (60000x13%), следовательно совершено налоговое правонарушение согласно п.1 ст. 122 НК РФ - неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы вследствие неверного применения имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.1 ст.220 Н РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы налога, что составляет 15600 руб. (78000руб.х20%).
В ходе камеральной налоговой проверки также выявлен факт несвоевременного предоставления налоговой декларации. Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Фактически налогоплательщик предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 год ДД.ММ.ГГГГ, то есть на 3 месяца позже.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб., при этом, размер штрафа определяется с суммы налога фактически подлежащего уплате в бюджет.
Таким образом Хижняк В.В. совершено налоговое правонарушение - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составляет 11700 руб.. ( 78000руб.х5%х3 мес).
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес Хижняк В. В.ча направлено Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму НДФЛ в размере 78 000руб., и налоговых санкций в размере 27300,00 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.На момент направления искового заявления в суд, суммы задолженности по НДФЛ и налоговым санкциям Хижняк В.В. не уплачены.
В судебном заседании истцом было представлено заявление ( л.д. 98) об уменьшении исковых требований, в котором представитель истца указал, что просит уменьшить исковые требования на сумму 10 700 руб., и взыскать с Хижняк В. В.ча задолженность по налогу в сумме 78 000 руб., и налоговые санкции в сумме 16 600,0 руб, поскольку сумма штрафа в размере 10 700 руб. была сторнирована ДД.ММ.ГГГГ.
В судебном заседании представитель истца – Алексеенко НС, действующая на основании доверенности, уточненные исковые требования поддержала и просила их удовлетворить.
Ответчик Хижняк В.В. в судебном заседании исковые требования не признал, просил суд в их удовлетворении отказать, пояснив, что он продавал только свою комнату, в не всю квартиру, поэтому налоговый вычет должен производиться исходя из этого расчета.
Суд, исследовав материалы дела, заслушав пояснения сторон, полагает, что иск обоснован и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В судебном заседании было установлено, что Хижняк В.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (л.д.74 - 82).
В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность.
Часть 1 ст.224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В 2008 году Хижняк ВВ получил доход от продажи 1/3 доли квартиры расположенной по адресу: <адрес>, в размере 933 333,33 рублей, находящейся в собственности менее трех лет.
В соответствии с ч.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.п 1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доли, либо по договоренности между ними ( в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Таким образом, имущественный вычет, на который имеет право налогоплательщик составляет 333.333,33 руб. (1000000/3).
Всего по результатам проверки установлено занижение налогооблагаемой базы на 600000 руб., вследствие чего занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на 78000 руб. (60000x13%), следовательно, совершено налоговое правонарушение согласно п.1 ст. 122 НК РФ - неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы вследствие неверного применения имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п.1 ст.220 Н РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы налога, что составляет 15600 руб. (78000руб.х20%), что подтверждается актом № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 83-86)
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Фактически налогоплательщик предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 год ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб., при этом, размер штрафа определяется с суммы налога фактически подлежащего уплате в бюджет.
Таким образом Хижняк В.В. совершено налоговое правонарушение - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составляет 11700 руб.. ( 78000руб.х 5% х3 мес).
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес Хижняк В. В.ча направлено Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить сумму НДФЛ в размере 78 000руб., и налоговых санкций в размере 27300,00 руб. со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 91).
В связи с тем, что в судебном заседании нашло свое подтверждение то обстоятельство, что Хижняк В.В. не уплачена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, а так же налоговые санкции, то исковые требования МИФНС России № 13 по г. Новосибирску законны и обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме, с учетом уточнений исковых требований, положениями ч.3 ст. 196 ГПК РФ, суд признает возможным взыскать с Хижняк В. В.ча задолженность по налогу в сумме 78.000 рублей и налоговые санкции в сумме 16.600 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Хижняк В. В.ча задолженность по налогу в сумме 78.000 рублей и налоговые санкции в сумме 16.600 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья