Дело № 2- 7111/10 Решение в окончательной форме изготовлено 30.11.2010 года
Р Е Ш Е Н И ЕИ М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
25 ноября 2010 года город Мурманск
Первомайский суд города Мурманска в составе
председательствующего Венедиктовой Н.И.,
при секретаре Графковой Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г.Мурманску к Смирновой И.В. о взыскании налога, санкций и пени,
У С Т А Н О В И Л :
Инспекция ФНС России по г.Мурманску обратилась в суд к Смирновой И.В. с иском о взыскании налога на доходы физических лиц, налоговых санкций, пени, в обоснование которого указала, что согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год налогоплательщиком Смирновой И.В. получен доход в размере 640 000 рублей от имущества, принятого в дар. Из приложенных к налоговой декларации договоров дарения следует, что налогоплательщик принял в дар комнату в квартире, расположенной по адресу: Адрес*** (рыночная стоимость комнаты составляет 290 000 рублей на основании справки, выданной ООО «***») и комнату в квартире, расположенной по адресу: Адрес*** (рыночная стоимость составляет 350 000 рублей на основании справки ООО «***»). На основании п. 1 ст. 210 НК РФ подлежит уплате налог в бюджет в размере 83 200 рублей. Поскольку в срок до *** налог не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8019 рублей 09 копеек и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ начислены санкции в размере 16 640 рублей. Указанные суммы подлежат взысканию с ответчицы.
В судебном заседании представитель истца, Юрченко Т.С, исковые требования поддержала в полном объеме, дала пояснения аналогичные описательной части решения.
Ответчица Смирнова И.В. в судебном заседании не оспаривала правильность начисления налога, указала, что налог в установленном порядке уплачен не был, поскольку не имела денежных средств. Фактически комнаты были приобретены, и имеются расписки продавцов в получении денежных средств, однако, оформлены договоры дарения. Поскольку имеет небольшую заработную плату, полагает, что размер пени и санкции должны быть снижены. Не получала никакой корреспонденции из налогового органа. Договоры нужно было заключить в срочном порядке, поскольку не могла проживать с дочерью. Дарители родственниками не являются.
Заслушав представителя истца, ответчицу, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению частично.
Смирновой И.В. на основании договора дарения от ***, зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, приобретена в собственность комната, расположенная по адресу: Адрес***. и на основании договора дарения от ***, зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы по Мурманской области, приобретена в собственность комната, расположенная по адресу: Адрес***.
В соответствии с положениями ст. 211 НК РФ об особенностях определения налоговой базы при получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме, в целях исчисления налога на доходы физических лиц налоговая база по имуществу, полученному в порядке дарения, рассчитываетсяисходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса, то есть исходя из рыночных цен на дату дарения.
Согласно п.п.1, 2 ст. 40 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления итогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в случаях: между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным) операциям; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах продолжительного периода времени.
В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Если дарителем является физическое лицо, налоговая база по имуществу, полученному в порядке дарения, рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Ж РФ, то есть исходя из рыночных цен.
При проведении камеральной проверки установлено, что по декларации за 2008 год доход от получения в дар комнаты, расположенной по адресу: Адрес*** рассчитан исходя из рыночной стоимости на основании справки о рыночной стоимости комнаты исх. №*** от ***, выданной ООО «***» и составляет 290 000 рублей, от получения в дар комнаты, расположенной по адресу: Адрес*** рассчитан исходя из рыночной стоимости на основании справки о рыночной стоимости комнаты исх. №*** от ***, выданной ООО «***» и составляет 350 000 руб.
Общая сумма дохода от получения в дар составляет 640000 рублей. В соответствии с п. 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.Сумма налога к оплате за 2008 год составила: 83 200 руб. ( 640 000 руб. х 13%).
В части налогооблагаемого дохода и исчисленного налога расхождений с налогоплательщиком не установлено, в связи с чем сумма налога подлежит взысканию.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с положениями п. 4 ст.228 сумма налога за 2008 г., подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего а истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы в сумме 83 200 руб. -***
На дату составления акта налог не уплачен.
За неуплату суммы налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
На дату составления акта начислена сумма пени 5 821,23 руб.
В соответствии со ст.114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействий) подлежит взысканию штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Как согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Согласно ст. 112 НК РФ, обстоятельствами смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения признается совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, а также иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Признавая Смирнову И.В. виновной в неуплате налога, суд считает возможным признать смягчающим ее ответственность то обстоятельство, что налогоплательщиком неверно истолкованы положения действующего законодательства, нарушение допущено впервые, вынуждена была срочно заключить договоры, поскольку не могла проживать вместе с дочерью.
Так как перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ, не является исчерпывающим, суд считает возможным признать указанное обстоятельство смягчающим.
В данном случае снижение размера штрафа является не правом суда, а его обязанностью. Нижний предел при снижении санкций законодательством не установлен.
Суд, признавая наличие смягчающих вину обстоятельств, полагает возможным снизить размер штрафной санкций до 2000 рублей.
Действующим законодательством снижение пени не предусмотрено.
Не является основанием для освобождения от уплаты налога то обстоятельство, что фактически комнаты истицей приобретались, поскольку в силу <><п.1 ><ст.23 ><НК ><РФ ><налогоплательщики ><обязаны ><представлять ><налоговым ><органам ><и ><их ><должностным ><лицам ><в ><случаях, ><предусмотренных ><НК ><РФ, ><документы, ><необходимые ><для ><исчисления ><и ><уплаты ><налогов и, как указано на основании п.1 ст. 40 НК РФ цена >определяется сторонами сделки.
Истицей представлены договоры дарения и сведения о стоимости имущества. В силу положений п. 2 ст. 165 ГК РФ несоблюдение требований о государственной регистрации влечет недействительность сделки, в связи с чем ссылки ответчицы на приведенное обстоятельство по мнению суда не состоятельны.
Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Исковые требования ИФНС России по г.Мурманску к Смирновой И.В. о взыскании налога, санкций и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Смирновой И.В. в доход соответствующего бюджета налог на доходы в сумме 83200 рублей, пени в сумме 8019 рублей 09 копеек, налоговые санкции в сумме 2000 рублей, а всего взыскать 93 219 рублей 09 копеек.
Взыскать с Смирновой И.В. госпошлину в доход государства в размере 2 996 рублей 58 копеек.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд в течение 10 дней с момента изготовления решения в окончательной форме.
Решение может быть обжаловано в суд надзорной инстанции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу при условии, что заинтересованными лицами были исчерпаны иные способы обжалования решения до дня его вступления в законную силу.
Председательствующий Венедиктова Н.И.