Мотивированное решение изготовлено 27.12.2011г.
Дело № 2-4328/11
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 декабря 2011 года г.Мурманск
Первомайский районный суд г.Мурманска
в составе председательствующего судьи Земцовой Е.А.,
при секретаре Ширяевой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по г.Мурманску к Ядловской Е.А. о взыскании налога, пени и налоговой санкции,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по г.Мурманску обратилась в суд с иском к Ядловской Е.А. о взыскании налога, пени и налоговой санкции, указав в его обоснование, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ответчика в период с *** по *** по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с *** по ***. Согласно данным выездной налоговой проверки установлено, что Ядловская Е.А. является индивидуальным предпринимателем, в *** ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность в связи с чем, являлась налогоплательщиком ЕНВД и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В нарушение п.п.4 п.1 ст.23, п.3 ст.80 НК РФ Ядловской Е.А. единые налоговые декларации за 1 квартал 2009 года, полугодие 2009 года, 9 месяцев 2009 года и за 2009 год в Инспекцию представлены не были. Кроме того, для проведения выездной налоговой проверки Инспекцией в адрес Ядловской Е.А. было выставлено требование о представлении 2 документов (договоров купли-продажи недвижимости), однако в установленный срок в налоговый орган ответчик их не представила. Кроме того, Ядловская Е.А. в 2009 году являлась плательщиком на доходы физических лиц и соответственно согласно законодательству была обязана представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля. Ответчиком налоговая декларация по НДФЛ за 2009 год в Инспекцию не представлена, налог не уплачен. Выездной налоговой проверкой на основании данных, полученных из Управления Росреестра по Мурманской области установлено, что Ядловской Е.А. в 2009 году получен доход в сумме *** от продажи квартиры, расположенной по Адрес*** и квартиры, расположенной по Адрес***. Кроме того, Ядловской Е.А. в *** получен доход по основному месту работы в ФГУ «***». Общая сумма дохода *** руб., облагаемая сумма дохода *** руб., сумма налога исчисленная *** руб., сумма налога удержанная *** руб. Ядловская Е.А. налоговую декларацию за 2009 год в Инспекцию не представила, доход, полученный от продажи недвижимого имущества и налоговые вычеты не заявила.
Выездной налоговой проверкой доначислен НДФЛ за 2009 год в сумме ***, подлежащий уплате, вследствие непредставления Ядловской Е.А. налоговой декларации и неправомерного не отражения дохода, полученного в результате продажи объекта недвижимости. Фактически налогоплательщиком НДФЛ за 2009 год не уплачен.
Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки Ядловская Е.А. привлечена к налоговой ответственности:
по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2009 год в результате неправомерного бездействия в размере *** руб.;
по ст.119 НК РФ за непредставление декларации по НДФЛ за 2009 год в размере *** руб.;
по п.1 ст.126 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу измен внесенных Федеральным законом от 27.07.2010г. № 229-ФЗ) за непредставление единых (упрощенных) налоговых деклараций за I квартал 2009 года, полугодие 2009 года, 9 месяцев 2009 года и за 2009 год в размере *** руб.,
по п.1 ст.126 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. № 229-ФЗ) за непредставление в налоговый орган в установленный в требовании срок 2 документов (договоров купли-продажи) в размере 400 руб.
На основании п.3 ст.114 НК РФ согласно заявлению Ядловской Е.А., размер штрафа снижен в два раза. Таким образом, по результатам выездной проверки налогоплательщику необходимо уплатить *** руб., из них: налог на доходы физических лиц - *** руб., налоговые санкции - *** руб. и пени-*** руб. Требование о добровольной уплате недоимки, налоговых санкций и пени направлено в адрес Ядловской Е.А. Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено, в связи с чем просит взыскать с ответчика указанные выше суммы.
Впоследствии Инспекцией представлено ходатайство об увеличении исковых требований, просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц - *** руб., налоговые санкции - *** руб. и пени-*** руб.
Представитель истца – ИФНС России по г.Мурманску в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал в полном объеме, дал пояснения аналогичные описательной части решения, пояснил, что ответчик с документами, представленными Инспекцией был знаком, возражений по ним не представил. Решение Инспекции вступило в законную силу.
Ответчик Ядловская Е.А. в судебное заседание не явилась, представила заявление, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, с уточненными исковыми требованиями Инспекции согласна. Заявление приобщено к материалам дела.
Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
В судебном заедании установлено, что Инспекцией на основании решения заместителя начальника Инспекции от *** №*** проведена выездная налоговая проверка Ядловской Е.А. в период с *** по *** по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с *** по ***.
С решением о проведении выездной налоговой проверки от *** №*** Ядловская Е.А. ознакомлена лично ***.
На основании статьи 93 НК РФ в адрес Ядловской Е.А. выставлено требование от *** №*** о представлении документов для проведения выездной налоговой проверки, которое получено ответчиком *** лично под роспись. Документы по требованию налогоплательщиком не представлены.
По результатам выездной налоговой проверки составлен акт выездной налоговой проверки от *** №***, который подписан Ядловской Е.А.. и получен *** лично под роспись. В установленный п.6 ст.100 НК РФ срок ответчик возражения по проверке не представлены.
Ядловская Е.А надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещена уведомлением от *** №***, которое получено налогоплательщиком *** лично под роспись.
О переносе рассмотрения материалов налоговой проверки Ядловская Е.А. извещена уведомлением от *** №***, которое получено налогоплательщиком *** лично под роспись.
Материалы проверки рассмотрены *** заместителем начальника Инспекции в присутствии налогоплательщика. Во время рассмотрения материалов: выездной налоговой проверки Ядловской Е.А. представлено заявление, в котором просит снизить штрафные санкции, в связи с тем, что у нее на иждивении находятся малолетние дети 5-ти и 7-ми лет.
На новое рассмотрение материалов налоговой проверки Ядловская Е.А приглашена: уведомлением от *** №*** на ***, которое получено налогоплательщиком *** лично под роспись, на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилась, в связи с чем принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие лица, в отношении которого проводится проверка, что подтверждается протоколом от ***.
Материалы проверки рассмотрены *** заместителем начальника Инспекции в отсутствии налогоплательщика.
Выездной налоговой проверкой установлено следующее.
Ядловская Е.А. имеет свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серия №***. Основной и единственный вид экономической деятельности по свидетельству - деятельность такси.
В соответствии со ст.346.28 НК РФ ИП Ядловская Е.А. в 2009 году являлась налогоплательщиком ЕНВД.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-Ф обязательном пенсионном страховании в РФ» Ядловская Е.А.. в 2009 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В проверяемом периоде Ядловская Е.А. предпринимательскую деятельность осуществляла.
По данным Инспекции Ядловская Е.А. в проверяемом периоде:
руководителем предприятий не являлась;
контрольно-кассовую технику не регистрировала;
бланки строгой отчетности не регистрировала;
расчетных счетов в банке не имела.
В соответствии с п.2 ст.80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по да налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (***).
В нарушение п.п.4 п.1 ст.23, п.3 ст.80 НК РФ Ядловской Е.А. единые (упрощенные) налоговые декларации за 1 квартал 2009 год, полугодие 2009 года, 9 месяцев 2009 года и за 2009 год в Инспекцию не представлены.
В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ № 03-02-07/2-118 от 03.07.2008г. статья 119 НК РФ, устанавливающая ответственность налогоплательщика по конкретному налогу за непредставление налоговой декларации по этому налогу, не содержит оснований для привлечения лица, признаваемого налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющего операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, за нарушение установленного п. 2 ст. 80 НК РФ срока представления единой (упрощенной) налоговой декларации.
Вместе с тем п.1 ст.126 НК РФ установлена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ. Указанная ответственность может применяться в случае, если единая (упрощенная) налоговая декларация представлена в налоговый орган с нарушением установленного срока.
Таким образом, ответчиком совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении в установленный срок в налоговый орган 4 документов, а именно: единых (упрощенных) налоговых деклараций за 1 квартал 2009 года, полугодие 2009 года, 9 месяцев 2009 года и за 2009 год, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере *** руб. за каждый не представленный документ в сумме *** руб. (***).
Пунктом 48 статьи 1 Федерального Закона РФ от 27.07.2010г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (далее - Федеральный закон от № 229-ФЗ) в абзац 2 п.1 ст.126 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми размер штрафа увеличен с *** руб. до *** руб. (вступили в законную силу с ***).
В соответствии с п.2 ст.5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Таким образом, акты законодательства о налогах и сборах, ухудшающие положение налогоплательщика, не могут распространять свое действие на правоотношения, возникшие до вступления их в силу.
Следовательно, Ядловская Е.А. подлежит привлечению к ответственности по п.1 ст.126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере *** руб. за каждый непредставленный документ (в редакции, действовавшей до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010г. № 229-ФЗ).
Кроме того, Инспекцией в адрес Ядловской Е.А. было выставлено требование от №*** о представлении документов для проведения выездной налоговой проверки, которое получено ею *** лично. Ядловской Е.А в Инспекцию не представлены 2 документа - договор купли-продажи недвижимого имущества *** номер регистрации права серии №*** и договор продажи недвижимого имущества от *** номер регистрации права серии №***.
Таким образом, Ядловской Е.А. совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в непредставлении в установленный срок в налоговый орган 2 документов (договоров купли-продажи недвижимости), предусмотренных законодательств налогах и сборах, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.126 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. № 229-ФЗ) в виде взыскания в размере *** руб. за каждый непредставленный документ в сумме *** руб. (***).
Статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющимися налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получившие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Согласно ст. 23 и 207 НК РФ Ядловская Е.А. являлась плательщиком нал доходы физических лиц в 2009 и в соответствии со ст.228, 229 НК РФ была обязана представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом (за 2009 год - не позднее ***); уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом по ставкам, установленным ст.224 НК РФ (за 2009 год - не позднее ***).
В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
Ставка НДФЛ в 2009 году установлена п.1 ст.224 НК РФ в размере ***%.
В нарушение ст.229 НК РФ и п.1 ст.45 НК РФ Ядловской Е.А. налоговая декларация по НДФЛ за 2009 год в Инспекцию не представлена, налог не уплачен.
Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.119 НК РФ.
Сумма налоговых санкций за непредставление Ядловской Е.А. в налоговый орган декларации по НДФЛ за 2009 год:
по п.2 ст.119 НК РФ в редакции ФЗ от 09.07.1999г. № 154-ФЗ в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная со ***-го дня составит в размере *** руб.
по ст.119 НК РФ в редакции ФЗ от 27.07.2010г. № 229-ФЗ в размере *** процентов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более *** процентов указанной суммы и не менее *** рублей составит в размере *** руб.
В соответствии с п.13 ст. 10 ФЗ от 27.07.2010г. № 229-ФЗ в случаях, если часть первая НК РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2010г. № 229-ФЗ) устанавливает более мягкую ответственность за налоговое правонарушение или иное нарушение законодатель налогах и сборах, чем было установлено до дня вступления указанного закона, то соответствующее правонарушение, совершенное до дня вступления в силу ФЗ от 27.07.2010г. № 229-ФЗ, применяется ответственность, установленная частью первой НК РФ (в редакции ФЗ от 27.07.2010г. № 229-ФЗ).
Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки Ядловская Е.А. подлежит привлечению к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в виде взимания штрафа в размере, предусмотренном редакцией ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ. а именно *** руб.
Выездной налоговой проверкой на основании сведений, полученных из Управления Росреестра по Мурманской области (от *** №***- *** №***) установлено, что Ядловская Е.А. в 2009 году получила доход от продажи недвижимого имущества, следовательно, в соответствии со ст.207 НК РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно данных, полученных из Управление Росреестра по Мурманской области установлено, что Ядловской Е.А. в 2009 году проданы:
1. Квартира общей площадью *** кв.м., расположенная по Адрес***. Указанная квартира принадлежала Ядловской Е.А. на праве собственности на основании договора купли-продажи от ***, зарегистрированного в Управление Росреестра по Мурманской области *** номер регистрации права серии №***. Указанный объект находился в собственности налогоплательщика менее трех лет. Стоимость указанной квартиры при покупке - *** руб.
Согласно договору купли-продажи от ***, зарегистрированному Управление Росреестра по Мурманской области *** номер регистрации права серии №*** (покупатель - Перфилова А.Е.), вышеуказанная квартира продана за *** руб.
2. Квартира общей площадью *** кв.м., расположенная по Адрес***. Указанная квартира принадлежала Ядловской Е.А. на праве собственности на основании договора купли-продажи от ***, зарегистрированного в Управление Росреестра по Мурманской области *** номер регистрации права серии №***. Указанный объект находился в собственности налогоплательщика менее трех лет. Стоимость указанной квартиры при покупке - *** руб.
Согласно договору купли-продажи от ***, зарегистрированному в Управление Росреестра по Мурманской области ***, номер регистрации права серии №*** (покупатель - Виденеева С.Ю.), квартира продана за *** руб.
Таким образом, выездной налоговой проверкой в соответствии со ст.207 НК РФ установлено, что Ядловской Е.А. в 2009 году получен доход в сумме *** от продажи квартиры, расположенной по Адрес*** и квартиры, расположенной по Адрес***.
Кроме того, Ядловской Е.А. в 2009 году получен доход по основному месту работы в ФГУ «***» №***. Общая сумма дохода *** руб., облагаемая сумма дохода *** руб., сумма налога исчисленная *** руб., сумма налога удержанная *** руб.
Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом *** руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставлен налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке.
Ядловская Е.А. налоговую декларацию за 2009 год в Инспекцию не представила, доход, полученный от продажи недвижимого имущества, и налоговые вычеты не заявила.
В ходе проведения выездной налоговой проверки Ядловской Е.А. в Инспекцию представлено заявление от *** вх. №*** о предоставлении имущественного налогового вычета за 2009 в связи с продажей недвижимого имущества.
Учитывая, что Ядловской Е.А. получен доход от продажи в 2009 году:
объекта недвижимого имущества, расположенного по Адрес***, который находился в собственности менее 3 лет налогоплательщику, в соответствии со ст.220 НК РФ на основании его заявления выездной налоговой проверкой предоставлен имущественный налоговый вычет в размере *** руб.
объекта недвижимого имущества, расположенного по Адрес***, который был в собственности менее 3 налогоплательщику, в соответствии со ст.220 НК РФ на основании его заявления выездной налоговой проверкой предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных с покупкой данного объекта недвижимого имущества, в размере - *** руб.
Выездной налоговой проверкой доначислен НДФЛ за 2009 год в сумме ***, подлежащей уплате, вследствие непредставления Ядловской Е.А. налоговой декларации и неправомерного не отражения дохода, полученного в результате продажи объекта недвижимости. Фактически налогоплательщиком НДФЛ за 2009 год не уплачен.
Таким образом, Ядловской Е.А. совершено виновное противоправное деяние, выразившееся в неуплате НДФЛ за 2009 год в размере доначисленного проверкой налог в результате неправомерного бездействия (непредставления декларации и не исчисления налога), ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере ***% от неуплаченной суммы налога в размере *** (***).
В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным НК РФ дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей время ставки рефинансирования Банка России в сумме ***.
Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки Ядловская Е.А.привлечена к налоговой ответственности:
по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2009 год в результате неправомерного бездействия в размере *** руб.;
по ст.119 НК РФ за непредставление декларации по НДФЛ за 2009 год в размере *** руб.;
по п.1 ст.126 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу измен внесенных Федеральным законом от 27.07.2010г. № 229-ФЗ) за непредставление единых (упрощенных) налоговых деклараций за I квартал 2009 год, полугодие 2009 года, 9 месяцев 2009 года и за 2009 год в размере *** руб.,
- по п.1 ст.126 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010г. № 229-ФЗ) за непредставление в налоговый орган в установленный в требовании срок 2 документов (договоров купли-продажи) в размере *** руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
На основании п.3 ст.114 НК РФ, согласно заявлению Ядловской Е.А., с учетом имеющихся у нее на иждивении двух малолетних детей, размер штрафа снижен в два раза.
Таким образом, по результатам выездной проверки налогоплательщику необходимо уплатить *** руб., из них: налог на доходы физических лиц - *** руб., налоговые санкции - *** руб. и пени-*** руб.
Ответчик с иском согласен, представил в суд заявление о признании исковых требований. Заявление приобщено к материалам дела.
В соответствии со ст.ст.39, 173 ГПК РФ суд принимает признание иска ответчиками, так как оно не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
При признании ответчика иска требования подлежат удовлетворению.
На основании ст.103 ГПК РФ подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в доход государства исходя из суммы иска, подлежащей взысканию.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198, ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Взыскать с Ядловской Е.Н. в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на НДФЛ за 2009 год в сумме ***, налоговых санкций в сумме ***, пени в сумме ***, налоговую санкцию в сумме ***, а всего взыскать *** руб. *** коп.
Взыскать с Ядловской Е.Н. государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме ***.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.
Судебные постановления могут быть обжалованы в суд надзорной инстанции в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные ГПК РФ способы обжалования судебного постановления до дня его вступления в законную силу.
Судья: Е.А.Земцова