11 января 2012года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Гальмутдиновой Г.Х.,

при секретаре Петровой Н.С.,

с участием представителя истца ИФНС по Пермскому району – Полуэктовой Л.Ю., действующей на основании доверенности,

ответчика Чижанова М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС по Пермскому району Пермского края к Чижанову М.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по Пермскому району Пермского края обратилась к ответчику Чижанову М.В. с заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> в общей сумме <данные изъяты>., в том числе налог- <данные изъяты>., пени <данные изъяты>.

В обоснование иска указано, что Чижанова М.В. ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, согласно которой он самостоятельно исчислил налог в размере <данные изъяты>.

Инспекция ФНС по Пермскому району направила налогоплательщику почтой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в указанном размере до ДД.ММ.ГГГГ Ответчик не исполнил в добровольном порядке требование налогового органа.

На основании заявления Инспекция ФНС по Пермскому району ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 114 Пермского района Пермского края вынес судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц, который в последствии был отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

Истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления, поскольку инспекция давала возможность должнику самостоятельно погасить задолженность, так как он является пенсионером, и с него взимается госпошлина при подаче иска в суд. После отмены судебного приказа, определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ими получено ДД.ММ.ГГГГ Для того, чтобы обратиться в суд с иском, имелась необходимость рассмотрения вопроса обоснованности заявленных возражений.

В судебном заседании представитель истца просила удовлетворить исковые требования по доводам, изложенным в заявлении. Пояснила, что в налоговом периоде 2008г. ответчик продал <данные изъяты> квартиры, которая находилась в его собственности менее трех лет, получен доход от ее реализации в сумме <данные изъяты>. Налог исчислен от этой суммы в размере <данные изъяты>., исходя из разницы между полученным доходом от продажи доли квартиры и <данные изъяты> долей имущественного налогового вычета. В связи с тем, что квартира находилась в собственности ответчика менее трех лет, он должен был заплатить налог на доходы физических лиц. Не отрицает, что 6-ти месячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ответчика налога и пени пропущен, но только на один месяц. До этого они уже обращались к мировому судьей о выдаче судебного приказа. Считает, что срок пропущен по уважительной причине, так как они надеялись, что должник самостоятельно погасит задолженность.

Ответчик Чижанов М.В. просит отказать в восстановлении срока для подачи иска, просит отказать в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям. В 2008г. он продал <данные изъяты>, и в том же году приобрел жилое помещение за <данные изъяты>., однако, дом был сдан в эксплуатацию вместо 2008г., только в феврале 2009г. Он не смог по объективным причинам отчитаться в налоговой инспекции по этой сделке, если бы дом был сдан в срок, то никакой задолженности бы не было, он успел бы отчитаться в 2008 г..

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, установил следующие обстоятельства.

На основании пп.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Чижанов М.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ по общему правилу налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Данная ставка установлена для налогообложения дохода физического лица от продажи недвижимого имущества.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу п. п.2, 3, 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 2 000 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы; для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Суд установил, что ответчик Чижанов М.В. имел в собственности <данные изъяты> в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, которая находилась в него в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Продажная цена объекта недвижимого имущества составила <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Чижанов М.В. подал в Инспекцию ФНС по Пермскому району налоговую декларацию, в которой отразил, что в 2008 году он получил доход от реализации доли в праве собственности на квартиру в размере <данные изъяты> рублей, имеет право на налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу, в сумме <данные изъяты>, и поэтому должен уплачивать налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, Чижанов М.В. не освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, так как часть отчуждаемой квартиры была в его собственности менее трех лет.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Инспекция ФНС по Пермскому району направляла ответчику требование № ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Указанные требования были получены ответчиком, что он подтвердил в суде.

Суд не может согласиться с доводом ответчика, что он не обязан уплачивать налог на доходы физических лиц, поскольку в 2008г. он не только продал свою долю квартиры, но и приобрел новую квартиру. Данный довод не нашел своего подтверждения, поэтому не принимается судом.

В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При таком положении налоговый орган был вправе требовать от ответчика уплаты пени в размере <данные изъяты>., поскольку требование налогового органа об уплате недоимки по налогу в указанный срок ответчиком не исполнено. Указанная сумма пени не оспаривается ответчиком.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщик- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель уменьшил срок для обращения налогового органа в суд по сравнению с общим сроком исковой давности. Шестимесячный срок для подачи искового заявления в суд исчисляется с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, срок направления требования об уплате налога, налоговым органом был соблюден, требование направлено налогоплательщику в пределах трехмесячного срока со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано… физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично по расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести календарных дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. было получено Чижановым М.В. К указанному в требовании сроку- доДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен. Исходя из положений ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, однако и к этому сроку требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, должно было быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В Пермский районный суд исковое заявление к ответчику предъявлено ДД.ММ.ГГГГ и принято к производству (л.д.1-2). Таким образом, налоговым органом пропущен шестимесячный срок для предъявления требования в суд, установленный ст.48 НК РФ.

Суд считает доводы представителя налогового органа об уважительных причинах срока пропуска не состоятельными. В полномочие налогового органа входит сбор установленных законодательством налогов и сборов, поэтому налоговый орган для осуществления данной деятельности обязан руководствоваться действующим законодательством, в том числе соблюдать установленные сроки, поэтому в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока следует отказать.

Руководствуясь ст. 194-198, 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Пермскому району Пермского края о взыскании с Чижанова М.В. недоимки по налогу, пени, оставить без удовлетворения.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края

Мотивированное решение изготовлено16 января 2011г.

Судья (подпись)

Копия верна

Судья Гальмутдинова Г.Х.