Судья Жукова Е.Г.                                                                                             Дело № 33-2465

14 сентября 2010 года судебная коллегия по гражданским делам Пензенского областного суда в составе:

председательствующего                                 Сериковой Т.И.

и судей                                           Мамоновой Т.И., Бурдюговского О.В.

при секретаре                                 Потаповой О.В.

заслушали в открытом судебном заседании по докладу Бурдюговского О.В. дело по кассационной жалобе Клеминой В.В. на решение Октябрьского районного суда г.Пензы от 9 августа 2010 года, которым постановлено:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы к Клеминой В.В. о взыскании земельного налога за 2008 год, пени за несвоевременную уплату налога удовлетворить.

Взыскать с Клеминой В.В. задолженность по земельному налогу за 2008 год в сумме <…> (<…>) рубль <…> копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме <…> (<…>) рублей <…> копейки, а всего <…> (<…>) рублей <…> копейки.

Взыскать с Клеминой В.В. госпошлину в доход государства в размере <…> рублей.

Проверив материалы дела, заслушав объяснения Клеминой В.В., просившей решение суда отменить, судебная коллегия

у с т а н о в и л а :

ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с иском к Клеминой В.В. о взыскании земельного налога за 2008 год, пени за несвоевременную уплату налога, указав, что ответчику на праве общей долевой собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <…>, кадастровой стоимостью <…> руб., с кадастровым номером <…>, налогооблагаемой площадью 10.306 кв.м., доля 479/100000. В соответствии со ст.388 НК РФ собственники земли облагаются земельным налогом. На основании ст.ст.391, 394, 396 НК РФ ответчику исчислен земельный налог за 2008 год по ставке 0, 3 % по сроку уплаты 03.08.2009 в сумме <…> руб. <…> коп. В силу п.3 Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» физические лица, уплачивающие налог, на основании налогового уведомления в течение налогового периода уплачивают два авансовых платежа по налогу не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог в установленные сроки не оплачен. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме <…> руб. <…> коп. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налога и пени № 105534 от 08.12.2009 с предложением уплатить имеющуюся задолженность в срок до 11.01.2010. Однако в установленный в требовании срок ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога и пени в бюджет, в результате чего нарушены п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ. Руководствуясь ст.ст.31, 48, 397 НК РФ, Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4, просила взыскать с Клеминой В.В. задолженность по земельному налогу за 2008 год в сумме <…> руб. <…> коп. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2008 год в сумме <…> руб. <…> коп., всего <…> руб. <…> коп.

В судебном заседании представитель ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы по доверенности Кузьмичева Н.Н. исковые требования поддержала в полном объеме, дополнительно пояснила, что собственники квартир в многоквартирном доме обязаны уплачивать земельный налог пропорционально их доли в объекте недвижимости, расположенном на данном земельном участке. Обязанность возникает у собственников квартир с момента постановки на кадастровый учет земельного участка под многоквартирным домом. Клеминой В.В. принадлежит квартира в многоквартирном жилом доме, дом стоит на земельном участке, который облагается налогом. Данные о недвижимых объектах граждан предоставляет Управление Росреестра по Пензенской области в электронном виде. На основании данных кадастровой стоимости, площади и доли земельного участка рассчитывается земельный налог.

Клемина В.В. иск не признала, пояснив, что проживает в <…> и является собственником данной квартиры, которую приватизировала по соответствующему договору 24.08.2000. Основанием для установления налога на землю является документ, удостоверяющий право собственности владения земельным участком. Она же земельный участок в свою собственность не принимала, соответствующего свидетельства не имеет, не выражала какого-либо волеизъявления на получение земельного участка в свою собственность. Кроме того, на кадастровый учет поставлен участок с большей площадью, чем их дом. ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы вынесла незаконное решение в части начисления налога на землю и пеней по нему. Не оспаривает, что получала налоговое уведомление по уплате земельного налога с расчетом пени.

Октябрьский районный суд г.Пензы принял вышеуказанное решение.

В кассационной жалобе Клемина В.В. решение суда просила отменить как вынесенное с нарушением норм материального и процессуального права. Суд не учел сведения о кадастровой стоимости земельного участка, содержащиеся в кадастровой выписке от 06.08.2010, в размере <…> руб., приняв во внимание лишь расчет ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы и информацию, переданную по телефону, из ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Пензенской области о стоимости участка <…> руб. Право на земельный участок за ней в установленном порядке не зарегистрировано, в связи с чем у нее отсутствует обязательство по уплате земельного налога, спорный земельный участок является муниципальной собственностью, за которую налог не предусмотрен. Площадь участка определена неправомерно, дом занимает гораздо меньшую площадь, более половины участка занимают различные коммуникации и дорога. Суд неправильно применил нормы материального права, сфальсифицировал доказательства, принял решение в угоду органам власти.

Обсудив доводы жалобы, судебная коллегия не находит оснований к отмене решения суда.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст.45 НК РФ).

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Под земельным участком в статье 11.1 ЗК РФ понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Следовательно, объект налогообложения возникает только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как видно из материалов дела, земельный участок, расположенный по адресу: <…>, площадью 10.306 кв.м., сформирован, сведения о нем внесены в государственный кадастр недвижимости 31.08.2007, объекту присвоен кадастровый номер <…>.

Следовательно, при разрешении спора суд обоснованно исходил из того, что земельный участок в многоквартирном доме по адресу: <…> сформирован в установленном законом порядке, поставлен на кадастровый учет; объекту присвоен кадастровый номер.

Согласно ст.16 ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации (01.03.2005 года) и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

На основании п.1 ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу разъяснений Минюста России (письмо от 21.04.2006 № 04/3201-ЕЗ), если права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента их регистрации (п.2 ст.8, ст.223 ГК РФ), то государственная регистрация этих прав носит правообразующий характер. В случае, когда право на недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает в соответствии с федеральным законом не с момента государственной регистрации, в данном случае п.5 ст.16 ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации», государственная регистрация носит правоподтверждающий характер.

В соответствии с п.2 ст.23 ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество. При этом свидетельство о государственной регистрации права в связи с государственной регистрацией права общей долевой собственности на объекты недвижимости собственнику помещения в многоквартирном доме не выдается. Согласно Инструкции об особенностях внесения записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним при государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, являющиеся общим имуществом в многоквартирном доме, предоставления информации о зарегистрированных правах общей долевой собственности на такие объекты недвижимого имущества, утвержденной Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 14.02.2007 № 29, сведения о государственной регистрации права общей долевой собственности на объекты недвижимости включаются в свидетельство о государственной регистрации права, выдаваемое собственнику помещения в многоквартирном доме, посредством внесения в него описания объектов недвижимости и указания размера доли в праве общей собственности на него.

Таким образом, у собственников помещений в многоквартирных домах право общей долевой собственности на земельный участок, на котором расположены такие дома, в соответствии со ст.16 ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» возникает с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета. При этом государственная регистрация права хотя бы одного собственника жилого или нежилого помещения в многоквартирном доме (и одновременная государственная регистрация неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном ломе, в том числе на земельный участок) является юридическим актом признания и подтверждения государством возникновения прав собственников помещений в многоквартирном доме на указанное имущество, в том числе на земельный участок. Заключения каких-либо дополнительных договоров (актов) передачи общего имущества в многоквартирном доме в общую долевую собственность действующим законодательством не предусмотрено, в указанном выше Федеральном законе также отсутствуют требования об издании органами государственной власти или органами местного самоуправления решений о предоставлении земельных участков собственникам помещений в многоквартирных домах.

Государственная регистрация права общей долевой собственности на земельный участок, являющийся общим имуществом в многоквартирном доме, носит лишь правоподтверждающий характер и не требуется для возникновения права общей долевой собственности, которое возникает в силу закона.

Судом установлено, что Клеминой В.В. на праве собственности принадлежит двухкомнатная квартира № <…>, общей площадью 51, 5 кв.м., в доме № <…>.

Таким образом, районный суд правильно признал довод Клеминой В.В. о том, что ей не принадлежала и не принадлежит доля в праве общей долевой собственности на земельный участок под многоквартирным жилым домом по указанному адресу, не основанным на нормах закона, поскольку отсутствие у ответчика правоподтверждающего документа (свидетельства о регистрации права собственности) на долю земельного участка не является основанием для признания отсутствия у Клеминой В.В. права общей долевой собственности на спорный земельный участок.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется из кадастровой стоимости земельных участков.

В силу ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п.1 ст.36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.

Как указано в п.1 ст.37 ЖК РФ, доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения.

Ст.394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0, 3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисляется налоговыми органами. Представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, уплачивающим налог на основании налогового уведомления, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований доли налоговой ставки в размере, не превышающем одной второй налоговой ставки, установленной в соответствии со статьей 394 настоящего Кодекса, в случае установления одного авансового платежа, и одной третьей налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Согласно ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с изменениями) установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков, в том числе 0, 3 процента, в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают два авансовых платежа по налогу не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налог уплачивается по итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленной по налоговым ставкам, и суммой авансового платежа по налогу. Сведения об объектах и субъектах налоговых правоотношений предоставляются в налоговые органы в электронном виде.

Как установил суд, земельный участок с кадастровым номером <…> под многоквартирном домом по адресу: <…> из категории земель: земли населенных пунктов, с разрешенным использованием: для размещения жилого многоэтажного дома, налогооблагаемой площадью 10.306 кв.м., находится в общей долевой собственности у правообладателей - участников общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме, кадастровая стоимость земельного участка на 2008 год составила <…> руб., доля ответчика в общей долевой собственности на данный участок составляет 0, 00479000.

Проверяя довод ответчика о том, что земельный участок на кадастровый учет поставлен в большей площади, чем занимаемая площадь застройки многоквартирного дома, районный суд обоснованно не признал его основанием к отказу в удовлетворении исковых требований, поскольку согласно землеустроительному делу территориального землеустройства на земельные участки по адресу: <…>, кадастровый квартал <…> в результате инвентаризации земель, занятых муниципальными объектами для постановки их на кадастровый учет и оформления прав землепользования с указанием границ земельного участка, на котором расположены строения, постановлением главы администрации г.Пензы от 08.02.2007 № 131/1 утвержден проект границ, в том числе на земельный участок, занятый многоэтажным муниципальным жилым домом по адресу: <…>, площадью 10.306 кв.м., которая установлена на основании картометрических измерений, что явилось основанием для постановки земельного участка на кадастровый учет.

На основании ст.ст.391, 394, 396 НК РФ, Решения Пензенской городской Думы от 25.11.2005 «О введении земельного налога на территории города Пензы» Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы Клеминой В.В. начислен земельный налог за 2008 год в сумме <…> руб. <…> коп. Указанный налог не уплачен.

Исследовав обстоятельства дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к правильному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Определяя подлежащий взысканию размер земельного налога, суд первой инстанции проверил правильность исчисления земельного налога, привел соответствующий расчет, ошибок в произведенном налоговым органом расчете не выявил.

Судебная коллегия не усматривает каких-либо оснований оспаривать указанный вывод районного суда.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Клеминой В.В. были начислены пени в сумме <…> руб. и направлено требование № 105534 от 08.12.2009 об уплате налога и пени в срок до 11.01.2010, что подтверждается светокопией списка на отправку заказных писем с документами «Требование на уплату налога, пени, штрафа» из ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы, ответчиком не отрицается.

Взыскание и расчет пени произведены в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Поскольку налог и пени уплачены не были, суд правильно удовлетворил заявленные истцом требования в полном объеме.

Вопрос о взыскании государственной пошлины разрешен в соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ.

Выводы суда основаны на установленных обстоятельствах, подтвержденных доказательствами, которым дана надлежащая оценка.

Нормы материального права судом применены и истолкованы правильно, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену судебного решения, не допущено.

Доводы жалобы основаны на неправильном толковании норм материального права, основанием к отмене решения суда не являются.

Несогласие ответчика с площадью спорного земельного участка как объекта налогообложения не может свидетельствовать о незаконности судебного решения, в установленном порядке определенная и указанная в кадастровых документах площадь участка не оспорена.

Указание кассатора на то обстоятельство, что истец и суд неправомерно исходили из стоимости земельного участка <…> руб. и не приняли во внимание сведения о его стоимости, указанные в выписке из государственного кадастра недвижимости (<…> руб.), не может быть принято во внимание, поскольку в данной выписке стоимость объекта указана на 06.08.2010, а в 2008 году, за который начислен налог, как установил суд первой инстанции, в том числе и на основании телефонограммы от 09.08.2010 от ведущего юрисконсульта ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Пензенской области, стоимость объекта составляла именно <…> руб.

Руководствуясь ст.361 ГПК РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а :

решение Октябрьского районного суда г.Пензы от 09.08.2010 оставить без изменения, кассационную жалобу Клеминой В.В. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи