Судья Симакин В.Д. дело № 33-1964 КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ 26 июля 2011 года Судебная коллегия по гражданским делам Пензенского областного суда в составе: председательствующего Сериковой Т.И., судей Макаровой С.А. и Гордеевой Н.В. при секретаре Долбилкиной Н.М. рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу Сериковой Т.И. дело по кассационной жалобе Ульяновской таможни на решение Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 17 июня 2011 года, которым постановлено: Требования Бузаева А.П. удовлетворить. Признать незаконными требования Ульяновской таможни об уплате таможенных платежей и пени от 26 января 2011 года № 8, 14, 24, 28, 33, 38, 40, 44, 47, 50, 54. Проверив материалы дела, заслушав пояснения представителя Ульяновской таможни Вавилиной Е.Е., поддержавшей доводы жалобы, возражения на жалобу Бузаева А.П., судебная коллегия установила: Бузаев А.П. обратился в суд с заявлением о признании незаконными требований Ульяновской таможни от 26 января 2011 года № № 4, 8, 14, 24, 28, 33, 38, 40, 44, 47, 50, 54 об уплате таможенных платежей, указав, что указанными требованиями на него возложена обязанность по оплате таможенных платежей в связи с незаконным перемещением через таможенную границу транспортных средств. Считает данные требования незаконными, поскольку они основаны на законодательстве, которое не может быть применено к возникшим правоотношениям. В качестве оснований направления ему требований Ульяновской таможней указаны статья 91 Таможенного кодекса Таможенного союза и статья 152 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Однако ТК ТС вступил в силу 01 июля 2010 года, а день фактического перемещения товарами таможенной границы установлен, он имел место до вступления в силу нормативных актов, на основании которых предъявлено требование. Определением Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 3 мая 2011 года заявление Бузаева А.П. в части признания незаконным требования Ульяновской таможни от 26 января 2011 года № 4 об уплате таможенных платежей и пени оставлено без рассмотрения, в остальной части требований суд постановил вышеуказанное решение. В кассационной жалобе Ульяновская таможня просит решение суда отменить как неправильное, постановленное с нарушением норм материального права. В письменных возражениях на кассационную жалобу Бузаев А.П. просит оставить ее без удовлетворения, ссылаясь на несостоятельность ее доводов. Обсудив доводы жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему. Как следует из материалов дела, постановлением Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 10 сентября 2010 года по уголовному делу №1-73/2010, вступившим в законную силу 03 ноября 2010 года, уголовное дело по обвинению Бузаев А.П. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 5 ст.33, ч. 1 ст. 188; ч. 4 ст. 188; ч. 4 ст.188; ч. 4 ст.188; ч. 4 ст. 188; ч. 4 ст. 188; ч. 4 ст.188; ч. 4 ст. 188; ч. 4 ст.188; ч. 4 ст. 188; ч. 4 ст. 188; ч. 4 ст. 188; ч. 4 ст. 188 УК РФ, прекращено по пункту 2 части первой статьи 24 УПК РФ за отсутствием в его деяниях состава преступления. Основанием прекращения уголовного дела в отношении Бузаева А.П. в части контрабанды автобусов послужило то обстоятельство, что стоимость незаконно перемещённых через границу Российской Федерации товаров не превышает суммы <данные изъяты> руб., установленной примечанием к статье 169 УК РФ в качестве нижнего предела определения стоимости товара. Указанным постановлением также прекращено уголовное дело в отношении Бузаева А.П. в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст.327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 327; 3 ст.33, ч. 1 ст. 327; ч. 3 ст.33, ч. 1 ст. 327; ч. 3 ст. 33, ч.1 ст. 327; ч. 3 ст. 33 ч.1 ст. 327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст.327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст.327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст.327;; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст.327; ч. 3 ст. 33, ч. 1 ст. 326; ч. 1 ст. 326 УК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования - по пункту 3 части первой статьи 24 УПК РФ. 13 января 2011 года таможенным органом были составлены акты об обнаружении факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, согласно которым на основании постановления Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 10 сентября 2010 года по уголовному делу № были установлены факты незаконного перемещения через таможенную границу Российской Федерации транспортных средств иностранного производства: автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>; автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>; автобуса <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты>; автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>; автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>; автобуса <данные изъяты>; автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>; автобуса <данные изъяты>, двигатель <данные изъяты>; автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>; автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>; автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>; произведён расчёт подлежащих уплате (доплате) таможенных платежей. Кроме того, данными актами установлены лица, на которых должна быть возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, за которые не были уплачены таможенные платежи: по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>: Бузаев А.П., С.С.Ф., Э.Д.; по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>: Бузаев А.П., С.С.Ф., Э.Д., Ч.В.М., В.А.В., П.А.А.; по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>: Г.А.П., Бузаев А.П., С.С.Ф., Т.Л.И., А.В.В.; по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>: Бузаев А.П., С.С.Ф., А.Г., Ч.В.В., К.Г.В.; по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>: Бузаев А.П., С.С.Ф., В.С.С., Ч.В.В., К.Г.В.; по автобусу <данные изъяты>: Бузаев А.П., С.С.Ф.; по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>: Бузаев А.П., С.С.Ф., Л.В., Б.В.Г.; по автобусу <данные изъяты> двигатель <данные изъяты>: Бузаев А.П., С.С.Ф., П.В.; по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>: Бузаев А.П., С.С.Ф., Б.А.А.; по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>: Бузаев А.П., С.С.Ф., П.Ч.; по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>: Л.Н.А., А.А.И., Бузаев А.П.. 27 января 2011 года Ульяновской таможней в адрес Бузаев А.П. направлены требования об уплате таможенных платежей от 26 января 2011 года №№ 8, 14, 24, 28, 33, 38, 40, 44, 47, 50, 54, которыми он извещён о том, что в связи с незаконным перемещением через таможенную границу РФ транспортных средств иностранного производства и невыполнением им обязанности по уплате в установленный срок причитающихся сумм таможенных платежей, за ним числится задолженность по уплате таможенных платежей и пеней в размере: по требованию № 8 по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени за период с 31 июля 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., НДС <данные изъяты> руб., пени за период с 31 июля 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; по требованию № 14 по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени за период с 21 октября 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., НДС <данные изъяты> руб., пени за период с 21 октября 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; по требованию № 24 по автобусу <данные изъяты> государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени с 15 ноября 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., НДС <данные изъяты> руб., пени с 15 ноября 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; по требованию № 28 по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени с 27 января 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., НДС <данные изъяты> руб., пени с 27 января 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; по требованию № 33 по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени с 20 декабря 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., НДС <данные изъяты> руб., пени с 20 декабря 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; по требованию 38 по автобусу <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени с 6 февраля 2005 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., НДС <данные изъяты> руб., пени с 6 февраля 2005 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; по требованию № 40 по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени с 6 апреля 2006 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., НДС <данные изъяты> руб., пени с 6 апреля 2006 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; по требованию № 44 по автобусу <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени с 21 апреля 2008 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., НДС <данные изъяты> руб., пени с 21 апреля 2008 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб., по требованию № 47 по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени с 22 октября 2005 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., НДС <данные изъяты> руб., пени с 22 октября 2005 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; по требованию № 50 по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени с 29 апреля 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., НДС <данные изъяты> руб., пени с 29 апреля 2007 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; по требованию № 54 по автобусу <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, ввозная таможенная пошлина <данные изъяты> руб., пени с 21 декабря 2004 года по 26 января 2011 года <данные изъяты>69 руб., НДС <данные изъяты> руб., пени с 21 декабря 2004 года по 26 января 2011 года <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. Требования были направлены на основании статьи 91 Таможенного кодекса Таможенного союза, статьи 152 Федерального закона от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Как следует из материалов дела, таможенным органом в период с 01 июня 2008 года по 31 августа 2009 года было установлено, что автобус марки <данные изъяты> (регистрационный знак <данные изъяты>) перемещён на территорию Российской Федерации 30 июля 2007 года; автобус марки <данные изъяты> (регистрационный знак <данные изъяты>) перемещён на территорию Российской Федерации 20 октября 2007 года; автобус марки <данные изъяты> (регистрационный знак <данные изъяты>) перемещён на территорию Российской Федерации 14 ноября 2007 года; автобус марки <данные изъяты> (регистрационный знак <данные изъяты>) перемещён на территорию Российской Федерации 26 января 2007 года; автобус марки <данные изъяты> (регистрационный знак <данные изъяты>) перемещён на территорию Российской Федерации 19 декабря 2007 года; автобус марки <данные изъяты> перемещён на территорию Российской Федерации 5 февраля 2005 года; автобус марки <данные изъяты> (регистрационный знак <данные изъяты>) перемещён на территорию Российской Федерации 5 апреля 2006 года; автобус марки <данные изъяты> перемещён на территорию Российской Федерации 20 апреля 2008 года; автобус марки <данные изъяты> (регистрационный знак <данные изъяты>) перемещён на территорию Российской Федерации 21 октября 2005 года; автобус марки <данные изъяты> (регистрационный знак <данные изъяты>) перемещён на территорию Российской Федерации 28 апреля 2007 года; автобус марки <данные изъяты> (регистрационный знак <данные изъяты>) перемещён на территорию Российской Федерации 20 декабря 2004 года. В связи с чем суд пришел к правильному выводу о том, что перемещение автобусов через таможенную границу и обнаружение таможенными органами фактов нарушения требований и условий таможенных процедур, неуплаты таможенных платежей по спорным автобусам имели место в период действия Таможенного кодекса Российской Федерации, поэтому к возникшим правоотношениям подлежат применению нормы таможенного законодательства, действовавшего на тот период. В соответствии с п. 4 ст. 320 ТК РФ при незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта незаконно вывозимых или незаконно ввезенных товаров. Как правильно указал суд, вышеуказанным постановлением Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 10 сентября 2010 года было установлено, что Бузаев А.П. организовал подделку официальных документов на автобусы, незаконно перемещённые на территорию Российской Федерации. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что Бузаев А.П. является лицом, участвовавшим в незаконном перемещении автобусов, и знавшим о незаконности их ввоза, в связи с чем несет такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы он выступал в качестве их декларанта. Признавая оспариваемые требования незаконными, суд исходил из того, что поскольку день фактического пересечения автобусами таможенной границы установлен, факты нарушения требований и условий таможенных процедур, неуплаты таможенных пошлин обнаружены таможенными органами в период действия Таможенного кодекса Российской Федерации, то направление Бузаеву А.П. требований в соответствии с требованиями ст. 91 ТК ТС и статьи 152 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» не может быть признано законным. Однако судебная коллегия считает, что вывод суда о незаконности требований постановлен без исследования юридически значимых обстоятельств. Суд не принял во внимание, что Таможенный кодекс Российской Федерации содержит нормы (ст. 348 и ст.350), аналогичные нормам, изложенным в ст. 91 ТК ТС и ст. 152 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», поэтому сама по себе ссылка в оспариваемых требованиях на нормы таможенного законодательства, действовавшего в период направления требований, при соответствии оспариваемых требований положениям Таможенного кодекса РФ, не может свидетельствовать о незаконности требований. Так как соответствие оспариваемых требований положениям Таможенного кодекса РФ судом в нарушение ч. 3 ст. 246 ГПК РФ, не проверено, то вывод суда о незаконности требований об уплате таможенных платежей нельзя признать обоснованным. Согласно п. 5 ст. 348 ТК РФ принудительное взыскание таможенных платежей не производится, если требование об уплате таможенных платежей (статья 350) не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с настоящим Кодексом. В силу абз. 5 п. 3 ст. 348 ТК РФ, при направлении требования об уплате таможенных платежей после истечения сроков, установленных абзацами первым и третьим настоящего пункта, пени начисляются по день окончания указанных сроков. Судом также не исследован вопрос о том, не утрачена ли таможенным органом возможность принудительного взыскания таможенных платежей с ответчика, а также правильно ли произведено Ульяновской таможней начисление пени. При таких обстоятельствах решение суда нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене. Поскольку юридически значимые по делу обстоятельства подлежат дополнительному исследованию, судебная коллегия лишена возможности постановить новое решение без направления дела на новое рассмотрение. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 360-362 ГПК РФ, судебная коллегия определила: решение Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 17 июня 2011 года отменить, дело направить на новое рассмотрение в тот же суд. Председательствующий- Судьи-