Дело № 2-2558/2010
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Печорский городской суд Республики Коми в составе:
председательствующего судьи Шахтаровой С.Н.
при секретаре Сапегиной Н.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печоре ** августа 20** года дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № *** по ... к Медведеву Ю.С. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, налоговых санкций,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № *** по ... обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 175 106 руб., пени в сумме 26 052 руб. 56 коп., штрафа в сумме 145 611 руб., указывая, что в соответствии со ст.ст.207,228 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. ** января 20** года Медведеву Ю.С. представил в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 20** и 20** годы, самостоятельно исчислив налог к уплате в бюджет в сумме 77 566 руб. и 97 540 руб. и указав КБК индивидуального предпринимателя. ** января 20** года ответчиком представлены уточненные налоговые декларации с указанием КБК физического лица, измененные показатели которых не повлияли на сумму налога к уплате в бюджет.
Налоговая декларация за 20** год была представлена в налоговый орган с нарушением установленного срока: при сроке представления декларации за 20** год не позднее ** апреля 20** года декларация представлена ** января 20** года. За допущенное нарушение налогового законодательства Медведеву Ю.С. привлечен к налоговой ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ на основании решения о привлечении к налоговой ответственности от **.**.****г. № *** в виде взыскания штрафа в сумме 116 349 руб.
Налоговая декларация за 20** год была представлена в налоговый орган также с нарушением установленного срока: при сроке представления декларации за 20** год не позднее ** апреля 20** года декларация представлена ** января 20** года. За допущенное нарушение налогового законодательства Медведеву Ю.С. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ на основании решения о привлечении к налоговой ответственности от **.**.****г. № *** в виде взыскания штрафа в сумме 29 262 руб.
По адресу регистрации по месту жительства ответчику направлялись акты камеральной проверки, письмо о получении указанных актов, приглашение на рассмотрение материалов проверки, решения о привлечении к налоговой ответственности по результатам проверки. Заявленный Медведеву Ю.С. к уплате налог на доходы физических лиц за 20** и 20** годы до настоящего времени не уплачен. За период просрочки уплаты налога с ** июля 20** года по ** апреля 20** года ответчику начислены пени в сумме 26 052 руб.59 коп. В связи с неуплатой в установленные законом сроки суммы налога, пени, штрафа ответчику были направлены требование № *** от **.**.****г. со сроком исполнения **.**.****г. и требования № *** и № *** от **.**.****г. со сроком исполнения **.**.****г.
Ответчиком указанные требования в установленный срок не исполнены, налог на доходы физических лиц, пени и штрафы до настоящего времени не перечислены.
В судебном заседании представитель истца К. на иске настаивала.
Ответчик признал иск в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, в остальной части исковые требования не признал. Последствия признания иска в соответствии со ст. 173 ГПК РФ ответчику разъяснены.
Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что иск основан на законе и подлежит удовлетворению.
В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ** января 20** года ответчиком поданы налоговые декларации на доходы физических лиц за 20** и 20** годы л.д.41-54).
** января 20** года ответчиком были поданы уточненная налоговая декларация на доходы физических лиц за 20** год, в которой была указана общая сумма дохода, подлежащего налогообложению, в размере 596 662 руб.42 коп. и суммы налога, исчисленного к уплате, в размере 77 566 руб., и уточненная налоговая декларация на доходы физических лиц за 20** год, в которой была указана общая сумма дохода, подлежащего налогообложению, в размере 750 309 руб.79 коп. и суммы налога, исчисленного к уплате, в размере 97 540 руб. При подаче деклараций ответчиком представлены подтверждающие доход документы л.д.34-40, 45-51, 55-70).
В установленные законом сроки ответчиком налог на доходы физических лиц за 20** и 20** годы не уплачен.
В соответствии п.1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Налоговым органом Медведеву Ю.С. исчислена пеня за период с **.**.****г. по **.**.****г. в сумме 26 052 руб. 56 коп. л.д. 8).
В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно требованию № *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на **.**.****г. Медведеву Ю.С. предложено в срок до **.**.****г. уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 175 106 руб. в срок до **.**.****г. и пени в сумме 26052 руб. 59 коп. Указанное требование направлено ответчику заказным письмом **.**.****г. л.д.7, 9-10).
До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц и пеня ответчиком не уплачены.
Суд принимает признание ответчиком иска о взыскании с него задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 175 106 руб. и пени в сумме 26 052 руб.56 коп., так как признание иска основано на законе и не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц.
На основании изложенного суд приходит к выводу о взыскании с ответчика неуплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 175 106 руб. и пени в сумме 26052 руб.56 коп.
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Согласно п.2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
В соответствии со ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Письмом от **.**.****г. № *** налоговый орган известил ответчика о том, что проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 20** и 20** годы и указано, что ему необходимо явиться ** марта 20** года в здание налогового органа для получения акта камеральной налоговой проверки. Указанное письмо отправлено ответчику заказным письмом **.**.****г. л.д.31-33).
Согласно акту камеральной налоговой проверки от **.**.****г. № *** установлено неисполнение ответчиком своих обязанностей по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 20** год, предлагается привлечь Медведеву Ю.С. к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ л.д. 27-28).
Согласно акту камеральной налоговой проверки от **.**.****г. № *** установлено неисполнение ответчиком своих обязанностей по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 20** год, предлагается привлечь Медведеву Ю.С. к налоговой ответственности по п.2 ст. 119 НК РФ л.д.29-30).
Акты камеральных проверок были направлены ответчику заказным письмом **.**.****г. л.д.24-26).
В соответствии со ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Извещением от **.**.****г. ответчик был приглашен на рассмотрение материалов налоговой проверки и вручения решения, которое состоится ** апреля 20** года л.д.21-23).
Решением Межрайонной ИФНС России № *** по ... от **.**.****г. № *** Медведеву Ю.С. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.2 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составляет 116 349 руб. Решением Межрайонной ИФНС России № *** по ... от **.**.****г. № *** Медведеву Ю.С. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составляет 29 262 руб. л.д. 17-20). Указанные решения были направлены ответчику заказным письмом ** апреля 20** года л.д.14-16).
После вступления указанных решений Межрайонной ИФНС России № *** по ... в законную силу, в адрес Медведеву Ю.С. были направлены требования от **.**.****г. № *** и № *** об уплате налоговых санкций в сумме 116 349 руб. руб. и в сумме 29 262 руб. в срок до **.**.****г. л.д.11-12). Указанные требования получены ответчиком **.**.****г. л.д.13).
Из объяснений ответчика следует, что акты камеральных проверок, извещение о приглашении на рассмотрение материалов указанных проверок и решения налогового органа о привлечении его к налоговой ответственности он не получал, поскольку с ** марта 20** года он был за пределами г..... Он получил только одно требование в мае 20** года. Учитывая, что с мая 20** года он не работает, имеет на иждивении пожилого родителя, просит налоговые санкции к нему не применять.
В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что ответчиком допущены нарушения законодательства о налогах и сборах, которые образуют составы налоговых правонарушений и за их совершение имеются основания для привлечения ответчика к налоговой ответственности. Обстоятельств, смягчающих ответственность ответчика, либо исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 109, 112 НК РФ не установлено.
Доводы ответчика о том, что его необходимо освободить от уплаты налоговых санкций, поскольку он не получал заказных писем налогового органа, не могут быть приняты во внимание.
Из справки отдела адресно – справочной работы отделения УФМС России по ... в г.... следует, что Медведеву Ю.С. зарегистрирован по месту жительства в квартире ... дома ... по ул.... в п.... г.... л.д.6). Заказные письма направлялись ответчику по указанному адресу и в соответствии с действующим налоговым законодательством считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления.
Факт непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, размер подлежащих к уплате налогов, пеней, а также расчет налоговых санкций ответчиком не оспаривается. Решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности ответчиком не обжаловались и вступили в законную силу, требований об отмене указанных решений либо о признании данных решений недействительными ответчиком не заявлялось. В судебном заседании ответчиком не представлено доказательств наличия смягчающих вину обстоятельств либо обстоятельств, исключающих привлечение его к налоговой ответственности. При таких обстоятельствах решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности и требования об уплате налоговых санкций являются законными и обоснованными.
Установлено, что ответчиком требования об уплате налоговых санкций в установленный срок не исполнены, сумма штрафа до настоящего времени не перечислена.
На основании изложенного суд приходит к выводу о взыскании с ответчика налоговых санкций в сумме 145 611 руб.
С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования муниципального района «...» в сумме 6 667 руб. 70 коп. (5200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей).
Руководствуясь ст.ст. 194, 198 ГПК РФ,
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Медведева Ю.С. задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 175 106 рублей (Сто семьдесят пять тысяч сто шесть рублей), пени в сумме 26 052 рубля 56 копеек (Двадцать шесть тысяч пятьдесят два рубля 56 копеек), штраф в сумме 145 611 рублей (Сто сорок пять тысяч шестьсот одиннадцать рублей).
Взыскать с Медведева Ю.С. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «...» в сумме 6 667 рублей 70 копеек (Шесть тысяч шестьсот шестьдесят семь рублей 70 копеек).
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Печорский городской суд в течение 10 дней.
Председательствующий: С.Н.Шахтарова
Мотивированное решение изготовлено ** августа 20** года.