О взыскании налога на имущество и пени

изготовлено 29 июля 2010 года

Именем Российской Федерации

г. Заполярный 23 июля 2010 года

Печенгский районный суд Мурманской области

в составе:

председательствующего судьи Бодунова П.И.,

при секретаре Лыфарь Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области к Кондратенко А.В. о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области (далее по тексту - Инспекция ФНС по Печенгскому району) обратилась в суд с иском к Кондратенко А.В. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2008-2009 годы в сумме 1131 рубль 64 копейки и пени за неуплату налога в установленный законом срок, в сумме 62 рубля 30 копеек, указав в обоснование иска, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество - квартиру, расположенную по адресу: г. Заполярный, Печенгский район, Мурманской области, * квартира 1. В соответствии с п.5 решения Совета депутатов МО г. Заполярный Мурманской области налог на имущество физических лиц введен на территории муниципального образования г. Заполярный с 01 января 2008 года. Ответчику была исчислена сумма налога на имущество за 2008 и 2009 годы. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Однако ответчик в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем, ему была начислена пеня. В адрес ответчика направлялись налоговое уведомление и требование об оплате налога и пени. Однако указанная задолженность по налогу и пеня ответчиком не уплачена, в связи с чем, просит взыскать с ответчика указанные суммы налога и пени. В судебное заседание истец не явился, извещенный о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Ответчик - Кондратенко А.В. в судебное заседание не явился. Курьер суда неоднократно выходила по месту жительства ответчика, в частности, 21,22 июля 2010 года, однако дверь никто не открыл, повестка была оставлена в почтовом ящике. Усматривается, что ответчик зарегистрирован по вышеуказанному адресу. При таких обстоятельствах, суд считает, что ответчик извещался по последнему известному месту жительства, о чем свидетельствуют неоднократные выходы курьера суда по его месту жительства. Ответчик знает, что является собственником квартиры и обязан платить налог на имущество физических лиц, поэтому суд приходит к выводу об извещении ответчика о месте и времени судебного заседания и считает возможным рассмотреть дело в порядке заочного судопроизводства, ограничившись исследованием представленных доказательств.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования истца подлежат частичному удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 1 и п. 1 ст. 2 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» плательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона (в редакции от 17.07.1999 года)

объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Из представленных документов следует, что ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: Мурманская обл., г.Заполярный, *. в размере 1/3 доли л.д.28).

Таким образом, Кондратенко А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности находится объект налогообложения - квартира в размере доли 0,33.

В силу п. 1 ст. 3 Закона РФ № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Согласно п. 5 решения Совета депутатов муниципального образования г. Заполярный Печенгского района от 22.11.2007 № 147/33-07 (ред. от 19.06.2008) «О налоге на имущество физических лиц», налог на имущество физических лиц вводится на территории муниципального образования городское поселение Заполярный Печенгского района с 1 января 2008 года. Пункт 2 указанного решения устанавливает, что ставка налога на имущество физических лиц, при инвентаризационной стоимости имущества до 300000 рублей и от 300000 рублей до 500000 рублей, составляет 0,1 %, свыше 500000 рублей - 0,3 %.

В силу п. 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Из представленных Инспекцией ФНС по Печенгскому району сведений следует, что квартира, расположенная по адресу: г. Заполярный, *, по состоянию на 01.01.2008 года имеет инвентаризационную стоимость 373415 рублей, а по состоянию на 01.01.2009 года 629951,0 рублей л.д.22-23), а с учетом доли (0.33) облагаемая налогом стоимость имущества составляет в 2008 году 123226 руб. 95 коп. (0.33 от 373415 руб. 00 коп.) в 2009 году 207883 руб. 83 коп. (0.33 от 629951 руб. 00 коп.)

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате ответчиком за 2008 год, составляет сумму 123 руб.23 коп. (373415 руб. 00 коп. х 0,33 = 123226 руб. 95 коп. х 0,1% = 123 руб.23 коп., за 2009 год составляет сумму 207 руб. 88 коп. (629951 руб. 00 коп. х 0,33 = 207883 руб. 83 коп. х 0,1% = 207 руб. 88 коп.

Довод истца в исковом заявлении о том, что налог должен быть исчислен в 2008 году в сумме 186 руб. 71 коп., и в 2009 году в сумме 944,93 рубля не основан на законе.

Усматривается, что ИФНС при расчете налога брала за основу 1/2 доли в праве собственности на квартиру Кондратенко А.В., между тем согласно выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущества УФСГРКК по Мурманской области, Кондратенко А.В. принадлежит 1/3 доля в праве на квартиру * с 22 октября 2007 года л.д.28).

В соответствии с п.2 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года №2003-1 с последующими редакциями, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года; в целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Таким образом, анализ указанной правовой нормы свидетельствует, что налог исчисляется от инвентаризационной стоимости соответствующей доли. Поскольку доля истца в недвижимом имуществе составляет 0.33, то соответственно, инвентаризационная стоимость в 2008 году будет равна 123226 руб. 95 коп (0.33 от 373415 руб. 00 коп.) и в 2009 году 207883 руб. 83 коп. (0,33 от 629951 руб. 00 коп.) следовательно, ставка налога будет 0.1%., поэтому в остальной части иска по взысканию налога в сумме 800 руб. 53 коп. (1131 руб. 64 коп. - 331 руб. 11 коп.) ИФНС должно быть отказано.

Сведений о том, что ответчик имел льготы по уплате налога либо подлежал освобождению от уплаты налога, суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствие с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Из налогового уведомления следует, что инспекция уведомила ответчика о том, что он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2008 год, в следующие сроки: 01 сентября 2009 года и 01 октября 2009 года л.д. 5) и за 2009 год в сроки до 15 сентября 2009 года и 16 ноября 2009 года л.д. 9).

В силу абз. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за 2008 год в сумме 61р.62к., в срок по 02 сентября 2009 года, и в сумме 61р.61к. в срок по 02 октября 2009 года и за 2009 год в сумме 103р.94к., в срок по 16 сентября 2009 года, и в сумме 103р.94к. в срок по 17 ноября 2009 года.

Доказательств того, что данная обязанность ответчиком была исполнена, у суда не имеется, и ответчиком не представлено.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Поскольку ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, он, в соответствии с п. 2 ст. 57 и п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ, обязан уплатить пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из представленного истцом расчета сумма пени за неуплату налога с 02 сентября 2009 года по 13 апреля 2010 года составила 62 руб. 30 коп.

Данный расчет судом не может быть принят, так как произведен он от суммы налога в размере 1131 руб. 64 коп., вместе с тем, как установлено судом налог должен быть исчислен по облагаемому налогом объекту в сумме 331 руб. 11 коп.

Расчет пени:

Период просрочки с 02.09.2009 по 14.09.2009 (61. 62 х 0.00035 х 13дн. Просрочки) = 0.28.

Период просрочки, с 15.09.2009 по 15.09.2009 (61.62х0.0003500000 х 1дн. Просрочки) =0.21.

Период просрочки, с 16.09.2009 по 29.09.2009 (165.56 х 0.000350000 х 14 дн. просрочки = 0.81.

Период просрочки, с 30.09.2009 по 01.10.2009 (165.56 х 0.000333333333х 2 дн. просрочки = 0.11.

Период просрочки с 02.10.2009 по 29.10.2009 (227,17 х 0.0003333333333 х 28дн. просрочки = 2.12.

Период просрочки, с 30.10.2009 по 16.11.2010 (227.17 х 0.000316666667 х 18 дн. просрочки = 1.29.

Период просрочки, с 17.11.2009 по 24.11.2010 (331.11 х 0.000316666667 х 8 дн. просрочки = 0.84.

Период просрочки, с 25.11.2009 по 27.12.2010 (331.11 х 0.00030000000 х 33 дн. просрочки = 3.28.

Период просрочки, с 28.12.2009 по 23.02.2010 (331.11 х 0.000291666667 х 58 дн. просрочки = 5.6.

Период просрочки, с 24.02.2010 по 28.03.2010 (331.11 х 0.000283333333 х 33 дн. просрочки = 3.09.

Период просрочки, с 29.03.2010 по 13.04.2010 (331.11 х 0.000275000000х 16 дн. просрочки = 1.46.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию следующие суммы: налог на имущество физических лиц за 2008 год и за 2009 год - 331 руб.11 коп., пени за несвоевременную уплату налога - 19.09, следовательно, в остальной части иска о взыскании пени в сумме 43.21 (62.30 - 19.09), должно быть отказано.

Налог и пеня, в соответствии с п.3 ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения, то есть в бюджет МО ГП г.Заполярный, Мурманской области, так как объект недвижимости находится в г.Заполярный.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области к Кондратенко А.В. о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Кондратенко А.В., родившегося * года в г.Заполярный Печенгского района Мурманской области, в доход бюджета муниципального образования городское поселение г.Заполярный, Печенгского района, Мурманской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2008 и 2009 годы в сумме 331 (триста тридцать один) рубль 11 копеек и задолженность по пене в сумме 19 (девятнадцать) рублей 09 копеек, в остальной части иска отказать.

Взыскать с Кондратенко А.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Печенгский район в сумме 400 (четыреста) рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке путем подачи жалобы через Печенгский районный суд в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья П.И.Бодунов