Именем Российской Федерации
Петродворцовый районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Курочкиной В.П.,
при секретаре Поликарповой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по С-Пб к Шевелеву Всеволоду Вениаминовичу о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,
установил:
МИФНС РФ № по С-Пб обратилась в суд с иском к Шевелеву В.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2007 год и пени, указывая следующие обстоятельства.
Ответчику принадлежат автомобили ЛандроверРэндж №, Нисан Икстрэйл гос.номер №, БМВ 3201гос.номер №, что подтверждается фактом регистрации данных транспортных средства на имя ответчика. В соответствии со ст. 363 НК РФ, ст. 2 Закона Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» ответчик является плательщиком транспортного налога. Оплата транспортного налога за 2009 год произведена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Оплата налога за 2007 г. им на основании уведомления произведена не была, в связи с чем налоговым органом было выставлено налоговое требование об оплате транспортного налога и пени, которое было направлено по почте заказным письмом, однако требование об уплате налога и пени ответчиком добровольно не исполнено.
В соответствии с абз.1, 2 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В связи с изложенными обстоятельствами, истец просит взыскать с ответчика перерасчет налога за 2007 г. на сумму 1808 рубля 33 коп. и пени 241 руб. 29 коп.
В судебное заседание представитель истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, о чем указано в исковом заявлении.
Ответчик и его представитель по доверенности Шевелева Н.П. в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.
Суд, проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, находит исковые требования подлежащими отклонению по следующим основаниям.
Согласно ст. ст. 23, 357 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в том числе и транспортный налог.
В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Заявленные взыскателем требования основываются на Законе Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №, который предусматривает ставки налогов, рассчитанных в зависимости от вида и мощности транспортного средства.
В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Из представленных документов усматривается, что ответчик в 2007 году являлся собственником автомобиля БМВ 3201 гос.номер М 400 СК 78, в отношении которого налоговым органом в 2010 году был произведен перерасчет транспортного налога за 2007 год.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В соответствии со ст. 3 Закона Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 01 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с требованиями ст.360 НК РФ, налоговый период по транспортному налогу установлен в один год.
В соответствии со ст.363 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (п.1). Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода (п.3).
При этом согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).
Сроки и порядок уплаты транспортного налога установлены Законом С-Пб «О транспортном налоге» №.
В соответствии с п.2 ст.3 (абз.4) Закона С-Пб «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получившие от налогового органа налоговое уведомление на уплату налога не позднее 1 июня года текущего налогового периода, уплачивают авансовый платеж по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 сентября года текущего налогового периода.
По истечении налогового периода в срок до 01 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом производится перерасчет суммы налога в соответствии с главой 28 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в срок не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим периодом.
В соответствии со ст.3 Закона С-Пб в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2007 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление за 2007 г. от ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику с нарушением установленного срока. К моменту направления уведомления сроки уплаты транспортного налога за 2007 г., установленные Законом С-Пб, истекли.
Возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока нормами НК РФ не предусмотрена.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).
В соответствии со ст.70 НК РФ в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 137-ФЗ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. В соответствии с п.2 настоящей статьи, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Требование об уплате налога за 2007 г. направлено ответчику с нарушением названных сроков.
В силу ст.85, п.4 ст.362 НК РФ обязанность сообщать в налоговые органы о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с учета (п.4), как и обязанность сообщить в налоговый орган такие сведения по состоянию на 31 декабря истекшего календарного периода до 1 февраля текущего календарного периода (п.5), лежит на органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Нормативное регулирование, обеспечивающее возможность налоговому органу получить указанные сведения, имелось. То обстоятельство, что обязанность по направлению вышеуказанных надлежащих сведений в 10-дневный срок не была исполнена регистрирующим органом своевременно, не является основанием для изменения установленных налоговым законодательством сроков направления налогоплательщику уведомления, требования об уплате налога, поскольку это законом не предусмотрено. Негативные последствия нарушения сроков направления названных сведений в налоговые органы не могут быть возложены на налогоплательщика, и повлечь взыскание с него налога с нарушением установленной процедуры.
Автомобиль БВМ снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.
Транспортный налог за 2009 год в отношении остальных транспортных средств уплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязанность по уплате налога за указанный период исполнена.
Ссылка налогового органа на п.3 ст.363 НК РФ, согласно которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, не может быть принята во внимание.
Указанные положения закона подлежат применению во взаимосвязи с иными нормами налогового законодательства, устанавливающими сроки направления налогового уведомления.
В данном случае сроки уплаты налога за 2007 год, установленные ч.2 ст.52 НК РФ и Законом С-Пб «О транспортном налоге», истекли к моменту направления ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога, которое согласно п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Налоговым Кодексом не предусмотрена возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а также возможность направления повторных требований.
Статья 71 НК РФ определяет, что в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налогов изменилась после направления требования об уплате налога, налоговый орган обязан направить налогоплательщику уточненное требование.
В спорном случае указанное положение закона неприменимо, поскольку нет оснований полагать об изменении обязанности налогоплательщика по уплате налога за ранее зарегистрированное на него транспортное средство.
С учетом изложенных обстоятельств, во взыскании с ответчика транспортного налога 2007 г. следует отказать.
В силу ст. ст. 75, 57 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком суммы налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, ему начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с отсутствием задолженности по уплате налога, оснований для взыскания с ответчика пени не имеется.
При этом суд учитывает, что неисполнение в установленный срок обязанности по уплате налога является основанием для направления в адрес налогоплательщика требования об его уплате с указанием суммы начисленных пеней (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно п. 10. ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.
Таким образом, налоговым законодательством установлен пресекательным срок равный шести месяцам, предоставляющий налоговым органам в судебном порядке требовать взыскания с налогоплательщика недоимки налогу и пени.
По смыслу положений ст. ст. 69, 75 НК РФ требование об уплате пеней выносится одновременно с требованием об уплате налога, направляется налогоплательщику однократно с соблюдением установленных НК РФ сроков и порядка принудительного взыскания.
Из налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ и расчета пеней, включенных в требование, усматривается, что пени начислены на сумму недоимки, которая на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2.553 руб. 83 коп. (л.д.7).
Из представленных сведений следует, что до настоящего времени ответчиком не уплачен налог за предшествующие годы. На данную недоимку в соответствии со ст. 75 НК РФ и были начислены пени в сумме 242 руб. 29 коп., включенные в налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган имел возможность реализовать право требования от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, обеспечения исполнения такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.
По существу налоговым органом направлено повторное требование к налогоплательщику об уплате пеней на недоимку по транспортному налогу за предшествующие налоговые периоды. Данное требование выставлено за пределами трехмесячного срока со дня выявления недоимки.
Неоднократное направление налогоплательщику требований об уплате пеней за один и тот же налоговый период и по одним и тем же налогам налоговым законодательством не предусмотрено и влечет изменение установленных ст. 70 НК РФ сроков направления требования об уплате налогов и пеней.
Из материалов дела также следует, что ранее налоговому органу было отказано в удовлетворении исковых требований к Шевелеву В.В. о взыскании транспортного налога за автомобиль БМВ за 2005 год (л.д.23).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
В удовлетворении исковых требований МИФНС РФ № по г.С-Пб к Шевелеву Всеволоду Вениаминовичу о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение 10 дней путем подачи жалобы через Петродворцовый районный суд.
Судья
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ