ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Парабельский районный суд Томской области в составе председательствующего Зебзеева Г.Н., с участием представителей истца Востровой С.Г., действующей на основании доверенности от 12.01.2011, Робертус Т.И., действующей на основании доверенности от 12.05.2011., ответчика Максимовой Т.А. при секретаре Комаровой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску межрайонной ИФНС России №6 по Томской области к Максимовой Т.А. о взыскании недоимки по налогу, пени и налоговых санкций, У С Т А Н О В И Л: Межрайонная ИФНС России № 6 по Томской области обратилась в суд с иском к Максимовой Т.А. о взыскании недоимки по налогу, пени и налоговых санкций указывая следующее. МИФНС России №6 по Томской области (с.Парабель) проведена выездная налоговая проверка Максимовой Т.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (перечисления) налогов и сборов. В соответствии с п. 5 ст. 227, п. 2 ст. 223 НК РФ, ИП Максимова Т.А в проверяемом периоде с "дата скрыта" по "дата скрыта" являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, единого социального налога с доходов, полученных ей от предпринимательской деятельности. В нарушение п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 244 НК РФ, налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, ЕСН индивидуальных предпринимателей за "дата скрыта" ИП Максимовой Т.А. в налоговый орган не представлены. С учетом нарушений, выявленных при проверке налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности ИП Максимовой Т.А., доход, облагаемый единым социальным налогом, установлен проверкой в <данные изъяты> Согласно представленным Максимовой Т.А. документам, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью составили в <данные изъяты> Сумма налога, подлежащего взысканию с учетом представленных Максимовой Т.А. возражений составила <данные изъяты> Налоговая база для исчисления единого социального налога составила <данные изъяты> Налоговой проверкой установлено, что сумма исчисленного налога за налоговый период в соответствии с п. З ст. 241 НК РФ, при налоговой базе до <данные изъяты> "дата скрыта" <данные изъяты> в том числе: - Федеральный бюджет <данные изъяты> - Федеральный ФОМС <данные изъяты> - Территориальный ФОМС <данные изъяты> За "дата скрыта" в том числе - Федеральный бюджет <данные изъяты> - Федеральный ФОМС <данные изъяты> - Территориальный ФОМС <данные изъяты>. За "дата скрыта" <данные изъяты> в том числе - Федеральный бюджет <данные изъяты> - Федеральный ФОМС <данные изъяты> - Территориальный ФОМС <данные изъяты> С учетом представленных Максимовой Т.А. возражений сумма налога составила: За "дата скрыта" .- 0 руб., за "дата скрыта" - Федеральный бюджет- <данные изъяты> - Федеральный ФОМС - <данные изъяты> - Территориальный ФОМС <данные изъяты> За "дата скрыта" - Федеральный бюджет- <данные изъяты>. - Федеральный ФОМС- <данные изъяты> - Территориальный ФОМС <данные изъяты> В соответствии со ст. 143 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности в "дата скрыта" ИП Максимова Т.А. являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с доходов от предпринимательской деятельности, так как оказывала услуги по стирке белья юридическим лицам, подпадающим под общий режим налогообложения. "дата скрыта" Максимовой Т.А. направлено требование № 823 об уплате задолженности по налогам, штрафным санкциям, пени, которое оставлено без удовлетворения. Истец просит взыскать с ответчика Максимовой Т.А. по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты>.; по единому социальному налогу, зачисляемый в федеральный бюджет в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты> по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты> по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>., штраф в размере <данные изъяты> В судебном заседании представитель истца Вострова С.Г. и Робертус Т.И., действующие на основании доверенности исковые требования поддержали в полном объеме. Представитель истца Робертус Т.И. дополнительно пояснила, что ответчик не воспользовалась своим правом на налоговый вычет, так как декларации не были представлены в налоговый орган. Для признания затрат на рекламу, необходимо иметь документы, подтверждающие выполнение рекламных услуг, протокол согласования цен на рекламные услуги, свидетельство о праве размещения наружной рекламы, паспорт рекламного места, акт сдачи-приемки выполненных работ, документы, подтверждающие оплату рекламных услуг, чего ответчиком представлено не было. Максимовой Т.А. не представлено разрешение органа местного самоуправления городского округа, на территориях которых предполагалось осуществить установку рекламной конструкции, свидетельство о праве размещения наружной рекламы, паспорт рекламного места, утвержденный дизайн-проект. Из представленных ответчиком документов невозможно определить место рекламных конструкций, размещались ли фактически рекламные конструкции. Ответчиком представлены документы на оказание ООО "А" для ИП Максимовой Т.А бухгалтерских услуг на сумму <данные изъяты> за "дата скрыта" на сумму <данные изъяты> за "дата скрыта" Однако невозможно проследить, какие именно бухгалтерские услуги оказывались ООО "А" Максимовой Т.А., так как у предпринимателя отсутствовала какая-либо первичная документация, учет операций не велся. Из представленных Максимовой Т.А. и контрагентом ООО "Б" для выездной налоговой проверки документов следует, что с "дата скрыта" ИП Максимова Т.А. оказывала услуги по стирке белья в большом объеме. Учитывая, что стирку белья оказывала с применением 2-х стиральных и сушильных машин, без привлечения дополнительных работников, одному заказчику - ООО "Б" денежные средства за стирку белья часто выплачивались ИП Максимовой Т.А. авансом для оплаты арендной платы за помещение прачечной, затраты Максимовой Т.А. по маркетинговому исследованию рынка не имели экономически обоснованного характера. Просят взыскать с Максимовой Т.А. недоимку по налогам, пени и налоговым санкциям. Ответчик Максимова Т.А. представила возражения, согласно которых, требования, предъявленные межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области по результатам выездной проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты НДФЛ, НСН, НДС, ЕНВД за период осуществления предпринимательской деятельности с "дата скрыта" по "дата скрыта" , решение "№ скрыт" о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения от "дата скрыта" не признает. В обосновании указывает, что МРИ ФНС не учтено, что ВНП установлены превышения сумм вычетов над исчисленными суммами НДС, то есть, выявлены суммы НДС к возмещению: за 3 квартал "дата скрыта" -НДС в сумме <данные изъяты> за 1 квартал "дата скрыта" к возмещению НДС в сумме <данные изъяты> Статьей 78 НК РФ предусмотрен порядок зачета, возврата излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа, п. 5 данной статьи установлено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням, штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно, однако зачет инспекцией не произведен. Также налоговым органом не приняты в подтверждение затрат по "дата скрыта" документы на приобретение у ООО "А" баннеров, бухгалтерских услуг, маркетинговых и рекламных услуг, как не обоснованных и документально не подтвержденных. Однако в ответ на требование "№ скрыт" от "дата скрыта" , ООО "А" представлены "дата скрыта" в ИФНС России по г.Томску отделение "№ скрыт" документы, подтверждающие вышеуказанные хозяйственные операции, договоры и акты выполненных работ, услуг. Данные документы не исследовались при рассмотрении материалов ВНП. Налоговое требование "№ скрыт", направленное "дата скрыта" ответчик не получала, что лишило ее возможности уплаты недоимки в размере действующей задолженности. Полагает, что у суда есть возможность снизить налоговые санкции, в удовлетворении иска налоговой инспекции просит отказать. В судебном заседании ответчик Максимова Т.А. дополнительно пояснила, что один баннер она установила на здании, где находилась прачечная, а 2 баннера были установлены на автомобиле «Газель», принадлежащего ее знакомому. Сотрудникам ООО "А" она по телефону предоставляла сведения о весе белья, где ей готовили на компьютере фактуру, она скачивала ее на флешку и в ООО "Б" распечатывала. Маркетинговые услуги ей предоставлялись. Книги учета и расхода она не вела, налоговые декларации не предоставляла, так как об этом не знала, налоговые органы ее об этом не предупреждали. Изучив материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд пришел к следующему выводу. В соответствии с п.1 ст. 82 Налогового кодекса РФ, налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с п. 1 ст. 87 НК РФ, налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. В силу п.п. 1,3-4 ст. 89 НК РФ, выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать следующие сведения: полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика; предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке; периоды, за которые проводится проверка; должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, "дата скрыта" внесена запись об индивидуальном предпринимателе Максимовой Т.А. за основным государственным регистрационным номером "№ скрыт" Дата прекращения предпринимательской деятельности "дата скрыта" . За проверяемый период индивидуальный предприниматель Максимова Т.А. оказывала бытовые услуги юридическим лицам по стирке белья, штор. В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Согласно п.п. 1 п.2 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решению субъекта РФ в отношении деятельности показанию бытовых услуг. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ, бытовые услуги –платные услуги, оказываемые физическим лицам ( за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению. Согласно Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163, к бытовым услугам (код 010000) относятся, в частности, услуги прачечных (код 015400). Таким образом, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход распространяется на услуги, относящиеся к бытовым, в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, которые оказываются непосредственно физическим лицам за плату. В случае, когда заказчиками выступают юридические лица или индивидуальные предприниматели, и они производят оплату услуг, названные услуги не относятся к бытовым услугам, оказываемым населению и подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. Судом установлено, что ИП Максимова Т.А. в проверяемый период в отношении своей деятельности по стирке белья применяла специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход, квалифицировав такую деятельность как бытовые услуги, однако налоговой проверкой установлено, что услуги по стирке белья ИП Максимова Т.А оказывала юридическим лицам ООО "Б" "В" В таком случае, эти услуги подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения. "дата скрыта" на основании решения заместителя начальника межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области "№ скрыт" была назначена выездная налоговая проверка Максимовой Т.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с "дата скрыта" по "дата скрыта" ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 2 и п.1 ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»; единого социального налога, налога на добавленную стоимость; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период "дата скрыта" по "дата скрыта" .( л.д. 5) Согласно справке "дата скрыта" указанная проверка была проведена. По результатам проверки был составлен акт выездной налоговой проверки "№ скрыт" от "дата скрыта" . "дата скрыта" заместителем начальника межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области "№ скрыт" вынесено решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки, назначено рассмотрение материалов налоговой проверки на "дата скрыта" в связи с поступившим от Максимовой Т.А. заявления о принятии документов, после чего, заместителем начальника межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области принято решение "№ скрыт" от "дата скрыта" о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, в частности, о запросе в ООО "А" по факту приобретения в "дата скрыта" рекламных, маркетинговых, бухгалтерских услуг, а так же приобретения баннера. В силу п.5 ст. 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган по месту учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за "дата скрыта" Максимовой Т.А. в налоговый орган не представлены. В нарушение п. 7 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 № 86 н/БГ-3-04/430, учет доходов и расходов ИП Максимовой Т.А. в "дата скрыта" не велся. Книги учета доходов и расходов для проведения проверки не были представлены. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право распоряжения, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ ИП Максимовой Т.А. не исчислен и не заявлен в налоговых декларациях доход от предпринимательской деятельности за <данные изъяты> Документы, подтверждающие понесенные расходы в "дата скрыта" связанные с получением дохода, ИП Максимовой Т.А. представлены после проведения выездной налоговой проверки "дата скрыта" . Согласно представленным Максимовой Т.А. документам, расходы, связанные с предпринимательской деятельностью в "дата скрыта" составили <данные изъяты> в "дата скрыта" <данные изъяты> в "дата скрыта" <данные изъяты>. В соответствии п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. Налоговая база за "дата скрыта" установлена проверкой в сумме <данные изъяты> Сумма налога, исчисленного к уплате, установлена проверкой за "дата скрыта" <данные изъяты> Сумма налога, подлежащего взысканию с учетом представленных Максимовой Т.А. возражений составила за <данные изъяты> Всего было предложено Максимовой Т.А. уплатить недоимку: - по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. и соответствующую её сумму пени в размере <данные изъяты> - по единому социальному налогу в размере <данные изъяты>. и соответствующую её сумму пени в размере <данные изъяты> - по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> и соответствующую её сумму пени в размере <данные изъяты> однако данное требование Максимова Т.А. не исполнила. Судом проверен расчет задолженности, согласно которого, налог на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности составил <данные изъяты>. Налоговая база за "дата скрыта" установлена проверкой в сумме <данные изъяты> за "дата скрыта" <данные изъяты> за "дата скрыта" - <данные изъяты> Сумма налога, исчисленного к уплате, установлена проверкой за <данные изъяты> Сумма налога, подлежащего взысканию с учетом представленных Максимовой Т.А. возражений составила за <данные изъяты> По единому социальному налогу с доходов от предпринимательской деятельности, зачисляемому в Федеральный бюджет, задолженность составляет <данные изъяты> по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования задолженность составляет <данные изъяты> по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования задолженность составляет <данные изъяты> по налогу на добавленную стоимость задолженность составляет <данные изъяты> Изложенные в исковом заявлении суммы, подлежащие к взысканию, подтверждены представленными к иску материалами и не оспариваются ответчиком. Согласно ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона обязана доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений. Доводы ответчика Максимовой Т.А. в том, что налоговой инспекцией не приняты расходы по маркетинговым услугам, бухгалтерским и рекламным услугам не могут быть приняты судом, так как ответчиком не представлено разрешение на установку баннеров, невозможно проследить, какие именно бухгалтерские услуги оказывались ООО "А" ответчику, отсутствие первичной документации, затраты по маркетинговым и рекламным услугам не обоснованы, то есть ответчик не представила достаточных обоснований своих затрат. Баннер представляет собой рекламный плакат, выполненный на баннерной ткани. Баннеры крепятся к фанерной основе с помощью степлера и относятся к наружной рекламе. Согласно ст. 19 Закона № 38-Ф3 «О рекламе», к наружной рекламе относится размещение рекламной информации с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения (рекламных конструкций), монтируемых и располагаемых на внешних стенах или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта. Размещение наружной рекламы осуществляется владельцами рекламной конструкции. Для установки рекламной конструкции, согласно п.9 ст. 19 закона «О рекламе», необходимо иметь разрешение, выдаваемое на основании заявления собственника или иного законного владельца соответствующего недвижимого имущества либо владельца рекламной конструкции органом местного самоуправления муниципального района или органом местного самоуправления городского округа, на территориях которых предполагается осуществить установку рекламной конструкции. В соответствии с п.1 ст. 221, ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В возражениях Максимова Т.А. указывает, что она не получала налоговое требование "№ скрыт" об уплате налогов от "дата скрыта" , однако согласно реестра почтового отправления от "дата скрыта" , на имя Максимовой было направлено заказное письмо с простым уведомлением. Ссылка ответчика о том, что она не знала об обязанности вести журналы доходов-расходов не может быть принята судом, поскольку это является обязанностью налогоплательщика. Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьёй налоговые вычеты. Своё право налогоплательщик может заявить при подаче налоговой декларации. Согласно п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Таким образом, зачет(возврат) суммы налога на добавленную стоимость может быть произведен налоговым органом после подачи налогоплательщиком налоговой декларации. Однако Максимова Т.А. данным правом не воспользовалась, налоговые декларации по НДС в налоговый орган не представила. В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций, влечет ответственность в виде штрафа в сумме 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Решением "№ скрыт"-ВНП межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области "дата скрыта" Максимова Т.А. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления суммы налога в размере 20% от неуплаченной суммы налога, в сумме 1291,58 руб.; по ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 1000 руб. (в редакции закона № 229 ФЗ от 27.07.2010), в сумме 2212.27 руб. В соответствии с п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из представленного истцом расчета следует, что Максимовой Т.А. за неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов за "дата скрыта" начислена пеня за период с "дата скрыта" по "дата скрыта" с учетом начислений по налогу на доходы физических лиц в сумме 1404 рубля, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> Указанный расчет пени судом проверен и признан правильным, ответчиком не оспаривается. На основании выше изложенного, оснований сомневаться в правильности исчисления размеров недоимки по налогам, пени у суда нет, в связи с чем, исковые требования подлежат в данной части удовлетворению в полном объеме заявленных требований. Согласно п.п. 3 п.1 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. Согласно представленному истцом расчету, штрафные санкции снижены налоговым органом в 10 раз (по заявленным налогоплательщиком смягчающим ответственность обстоятельствам). Вместе с тем, суд считает возможным уменьшить размер налоговых санкций, подлежащих взысканию с ответчика, исходя из следующего. Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Принимая во внимание наличие у Максимовой Т.А. обстоятельств, смягчающих ответственность, а именно: тяжелое материальное положение ответчика, правонарушение совершено в результате получения неквалифицированных услуг по бухгалтерскому учету и налогообложению, <данные изъяты> отсутствие значительного вреда, суд пришел к выводу о снижении штрафных санкций в три раза. С учетом снижения, штраф по налогу на доходы физических лиц составит <данные изъяты>, штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты>, штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>, штраф по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>, штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, Р Е Ш И Л : Исковые требования межрайонной ИФНС России №6 по Томской области к Максимовой Т.А. о взыскании недоимки по налогу, пени и налоговых санкций удовлетворить частично. Взыскать с Максимовой Т.А., <данные изъяты> в пользу соответствующих бюджетов (МИФНС России № 6 по Томской области ) <данные изъяты> - недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> - штраф в размере <данные изъяты>; -недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> -пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет в сумме <данные изъяты>; -штраф в размере <данные изъяты> -недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>; -пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> -штраф в размере <данные изъяты>; -недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> -пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты> -штраф в размере <данные изъяты> -недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> -пени по налогу на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> -штраф в сумме <данные изъяты> В удовлетворении остальной части исковых требований отказать. Взыскать с Максимовой Т.А. в доход муниципального бюджета Парабельского района госпошлину <данные изъяты> Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Томский областной суд в течение 10 суток со дня изготовления полного текста решения с подачей жалобы через Парабельский районный суд Томской области. Мотивированное решение составлено "дата скрыта" . Председательствующий