РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 сентября 2012 года Отрадненский городской суд Самарской области в составе:
председательствующего Петрова В.А.,
при секретаре Симдяновой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области к Яшневу Игорю Васильевичу о взыскании налога, пени, штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России № 14 по Самарской области обратилась в суд с иском к Яшневу И.В. о взыскании налога, пени, штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц.
Согласно ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
Таким образом, налоговые органы в силу названных норм располагают достоверными и актуальными сведениями о наличии имущества, находящегося в собственности у налогоплательщика физического лица.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области составлен акт выездной налоговой проверки.
По итогам выездной налоговой проверки Межрайонной инспекцией ФНС России №14 по Самарской области установлено, что доход Яшнева И.В. в № от продажи земельных участков, зданий склада хозяйственных товаров, гаража составил общую сумму <данные изъяты>
Таким образом, в соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 Яшнев И.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан в соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ своевременно уплачивать налог.
На основании акта № ДСП, налоговым органом принято решение № ДД.ММ.ГГГГ года.
На данное решение Яшневым И.В. была подана апелляционная жалоба в УФНС России по Самарской области.
Решением УФНС России по Самарской области апелляционная жалоба Яшнева И.В. оставлена без удовлетворения, а решение Межрайонной ИФНС № 14 России по Самарской области без изменения.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в силу п. 4 ст. 228 НК РФ, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ доход, полученный от продажи отчуждаемого объекта недвижимости, находящегося в собственности налогоплательщика (продавца) менее трех лет, подлежит декларированию и налогообложению в установленном порядке.
Исходя из анализа представленных налогоплательщиком документов к налоговой декларации установлено, что проданные в ДД.ММ.ГГГГ году земельные участки, здание склада хозяйственных товаров и гараж находились в собственности Яшнева Игоря Васильевича, менее 3 лет.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившемся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000,0 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000,0 рублей.
Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2009 года с 01.01.2010г. внесены изменения в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета по продаже иного имущества составил 250 000,0 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1. п. 1. ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Яшнев И.В. получил доход от продажи земельных участков за ДД.ММ.ГГГГ год и составил - сумму <данные изъяты>, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по продаже земельных участков составил <данные изъяты>.
Величина налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от продажи земельных участков составила <данные изъяты> (<данные изъяты> (размер налогового вычета).
Доход от продажи Яшневым И.В. от иного имущества: здания склада хозяйственных товаров и гаража, за ДД.ММ.ГГГГ год составил <данные изъяты> рублей.
Общий размер имущественного налогового вычета по проданным объектам недвижимости составляет <данные изъяты> рублей.
В нарушении пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ Яшневым Игорем Васильевичем завышен размер имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей и неуплачен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>
На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
В требовании содержит подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
В установленный срок Яшнев И.В. налог не уплатил, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> рублей, что подтверждается ведением хронологии лицевого счета.
За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый день просрочки от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, Яшневу Игорю Васильевичу начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.
В судебном заседании представитель МИ ФНС России № 14 по Самарской области Кобыльскова О.В. (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ) исковые требования поддержала в полном объеме, дала пояснения аналогичные описательной части решения.
Ответчик Яшнев И.В. в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте судебного заседания ответчик извещался надлежащим образом, от него поступило заявление, в котором просит дело рассмотреть в его отсутствие, в связи с невозможностью его участия в деле, его позиция обозначена в его отзыве.
Изучив материалы дела, заслушав представителя истца, суд считает исковые требования МИ ФНС России № 14 по Самарской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 (ред. от 27.07.2010г.) плательщиками налога на имущество признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектами налогообложения.
Согласно ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные п. 1 ст. 229 НК РФ сроки
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 4 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ доход, полученный от продажи отчуждаемого объекта недвижимости, находящегося в собственности налогоплательщика (продавца) менее трех лет, подлежит декларированию и налогообложению в установленном порядке
В материалах дела имеется акт выездной налоговой проверки, на основании которого в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившемся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000,0 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000,0 рублей.
Размер налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ по продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, составлял <данные изъяты> рублей
Также в материалах дела имеется требование, согласно которому МИ ФНС России № 14 по Самарской области ставит в известность Яшнева И.В. о том, что выявлена задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафом, и которое Яшнев И.В. обязан уплатить в установленный законом срок.
В установленный срок Яшнев И.В. не произвел оплату начисленного налога.
Требование об уплате налога Яшневым И.В. добровольно исполнено не было.
Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что Яшнев И.В. являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, нарушил требования действующего законодательства об обязательной уплате законно установленных налогов.
Соответственно требования МИ ФНС России № 14 по Самарской области о взыскании с Яшнева И.В. налога, пени, штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц законны, обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят их государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
Согласно положениям гл. 25.3 НК РФ МИ ФНС России № 14 по Самарской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления.
Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-197 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Самарской области к Яшневу Игорю Васильевичу о взыскании налога, пени, штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с Яшнева Игоря Васильевича в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>
Взыскать с Яшнева И.В. в доход государства штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., а также государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Отрадненский городской суд в течение 30 дней.
Судья В.А. Петров