Именем Российской Федерации Город Осинники 13 мая 2011 года Судья Осинниковского городского суда Кемеровской области Моргачева Т.С. При секретаре Курочкиной Т.В. Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора города Осинники в интересах Мартюшина Николая Дмитриевича к Открытому акционерному обществу «Объединенная угольная компания «Южкузбассуголь» о не начислении налога на доходы физических лиц с суммы единовременной компенсации, внесении изменений в налоговую отчетность, У С Т А Н О В И Л Прокурор города Осинники обратился в суд в интересах Мартюшина Н.Д. с исковым заявлением, в котором просит обязать ответчика не исчислять Мартюшину Н.Д. налог на доходы физических лиц в сумме ... рублей с суммы единовременной компенсации за утрату профессиональной трудоспособности в размере ... рублей; признать незаконными сведения, поданные ответчиком о доходах и исчислении налога в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Кемеровской области в отношении Мартюшина Н.Д.; обязать ответчика внести изменения в налоговую отчетность, а именно: предоставить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Кемеровской области уточненную справку о доходах физического лица за 2007 год (по форме 2-НДФЛ) в отношении Мартюшина Н.Д., указав в пункте 5 общей суммы дохода и налога по итогам налогового периода, в подпункте 5.3 исчисленную сумму налога – «0», в подпункте 5.10 сумму налога, переданную на взыскание в налоговый орган – «0». Свои требования прокурор города Осинники мотивирует тем, что, в прокуратуру города Осинники обратился Мартюшин Н.Д. с заявлением о не согласии с исчислением налога на доходы физических лиц в сумме ... рублей. По результатам проверки установлено, что в период работы в филиале «Шахта «Осинниковская» ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» с Мартюшиным Н.Д. Дата обезличена произошел несчастный случай на производстве. В связи с полученной травмой БМСЭ Дата обезличена Мартюшину Н.Д. установлено ... % утраты профессиональной трудоспособности. На основании приказа № Номер обезличен от Дата обезличена года ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» Мартюшину Н.Д. выплачена единовременная компенсация в счет возмещения вреда, причиненного здоровью вследствие несчастного случая на производстве, в размере ... рублей. В 2009 году ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» исчислило с указанной суммы единовременной компенсации налог на доходы физических лиц в размере 13 %, то есть в сумме ... рублей. Считает исчисление налога на доходы физических лиц с суммы единовременной компенсации нарушает нормы материального права. Пунктом 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Выплата единовременной компенсации в связи с утратой профессиональной трудоспособности в счет возмещения вреда, причиненного здоровью, предусмотрено Отраслевым тарифным соглашением по угледобывающему комплексу на 2007-2009 гг., которое является правовым актом, являющимся частью действующего законодательства РФ. Поэтому, считает, что данная компенсация не подлежит налогообложению на доходы физических лиц. Представитель ответчика - ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» А, действующая на основании доверенности, исковые требовании не признала, направила в суд возражения на исковое заявление, в которых просит отказать в удовлетворении заявленных требований. Свои возражения мотивирует тем, что в силу пункта 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Единовременная компенсация в счет возмещения вреда, причиненного здоровью, предусмотренная Отраслевым тарифным соглашением по угледобывающему комплексу, коллективным договором на 2007-2009 годы, выплачивается сверх законодательно установленных выплат. Поэтому данная выплата подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Кроме того, по результатам выездных проверок Межрайонной инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, начислены пени, и предложено произвести удержание и перечисление сумм налога на доходы физических лиц с единовременных компенсаций, из расчета 20 % среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности. Данное решение Межрайонной инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам было обжаловано в Арбитражном суде Кемеровской области. Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 23.03.2010 года решение налоговых органов о необходимости исчисления налога на доходы физических лиц с единовременных пособий в счет возмещения вреда здоровью, предусмотренных Отраслевым тарифным соглашением по угледобывающему комплексу, коллективным договором на 2007-2009 годы, признано законным, поскольку Отраслевое тарифное соглашение по угледобывающему комплексу и коллективный договор не являются законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления. Представитель третьего лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Кемеровской области начальник Инспекции Д. направила в суд возражения на исковое заявление, в которых также считает, что Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности Российской Федерации на 2007-2009 гг. не является нормативным правовым актом, так как не обладает его признаками и не относится к трудовому законодательству. Данное соглашение не регулирует вопросы налогообложения. Поэтому, выплаты, предусмотренные данным соглашением, подлежат налогообложению. В том числе единовременная выплата из расчета 20 % среднемесячного заработка за последний год работы за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, предусмотренная Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2007-2009 гг., выплачивается сверх законодательно установленных выплат, следовательно, не подпадает под определенные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, требования и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Данная позиция налоговых органов поддерживается арбитражной практикой. В настоящее время имеется проект Федерального закона о внесении изменений в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым не будут облагать налогом на доходы физических лиц выплаты в возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, включая суммы единовременных страховых выплат, производимых в случае повреждения здоровья физического лица вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания или суммы единовременных компенсаций работникам, утратившим профессиональную трудоспособности, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключенными на федеральном уровне социального партнерства и зарегистрированными в установленном порядке. Однако, до внесения указанных изменений данные выплаты облагаются налогом. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований. В судебном заседании помощник прокурора города Осинники Подарилова М.В. исковые требования уточнила, просит обязать ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» не исчислять Мартюшину Н.Д. налог на доходы физических лиц в сумме ... рублей с суммы единовременной компенсации за утрату профессиональной трудоспособности в размере ... рублей; признать незаконными сведения, поданные ответчиком о доходах и исчислении налога в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Кемеровской области в отношении Мартюшина Н.Д.; обязать ответчика внести изменения в налоговую отчетность, а именно: предоставить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Кемеровской области уточненную справку о доходах физического лица за 2007 год (по форме 2-НДФЛ) в отношении Мартюшина Н.Д., исключив из подпункта 5.2 «Облагаемая сумма дохода» сумму ... рублей, в подпункте 5.3 исчисленную сумму налога указать - ..., в подпункте 5.10 сумму налога, переданную на взыскание в налоговый орган – «0». Истец Мартюшин Н.Д. поддержал измененные исковые требования, предъявленные в его интересах. Представитель ответчика - ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» А, действующая на основании доверенности, поддержала доводы возражений по предъявленным исковым требованиям. Просит в удовлетворении данных требований отказать. Представитель третьего лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Кемеровской области С., действующая на основании доверенности, считает исковые требования прокурора города Осинники необоснованными. Единовременная компенсация в счет возмещения вреда здоровью предусмотрена Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2007-2009 гг. Данное соглашение не является частью действующего законодательства Российской Федерации. Поэтому, данная выплата в силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не относится к выплатам, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Кемеровской области Б., действующая на основании доверенности, просит разрешить требования на усмотрение суда. Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы, суд приходит к выводу, что требования прокурора города Осинники обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме. В соответствии со статьей 5 Трудового кодекса РФ трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. В силу статей 45, 48 Трудового кодекса РФ соглашение является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения и устанавливающим общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемым между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции. Соглашение действует в отношении всех работодателей, являющихся членами объединения работодателей, заключившего соглашение и в отношении всех работников, состоящих в трудовых отношениях с работодателями. Согласно пункту 1 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ (далее ОТС), вступившего в силу с 1 января 2007 года и действующего до заключения нового, но не более 3-х лет, ОТС является правовым актом, устанавливающим общие принципы регулирования социально-трудовых и связанных с ними экономических отношений в организациях угольной промышленности. Данное соглашение действовало на момент установления истцу утраты профессиональной трудоспособности. Сторонами Соглашения являются работники Организаций в лице их полномочного представителя - Российского независимого профсоюза работников угольной промышленности и работодатели в лице их полномочных представителей. Предметом Соглашения является обеспечение Сторонами выполнения взятых на себя обязательств по регулированию социально - трудовых и связанных с ними экономических отношений в Организациях. Согласно пункту 5.4 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ на 2007-2009 годы в случае установления впервые работнику, занятому в Организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля (сланца), утраты профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания работодатель обеспечивает выплату единовременной компенсации из расчета не менее 20 % среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из Фонда социального страхования РФ), в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении. Из буквального толкования норм Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ на 2007 – 2009 годы, заключенного между Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности и Некоммерческим партнерством «Горнопромышленники России», следует, что в данном случае предусмотрен повышенный размер ответственности организации по добыче (переработке) угля (сланца) в случае утраты профессиональной трудоспособности работником в виде выплаты единовременной компенсации, направленный на усиление мер социальной защиты данной категории граждан. ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» заключено с Новокузнецкой территориальной организацией Росуглепрофа Соглашение на 2007 - 2009 годы. Согласно пункту 2.1 Положения о возмещении вреда, причиненного Работнику при исполнении трудовых обязанностей, данного Соглашения предусмотрено, что в случае причинения вреда Работнику увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, Работодатель выплачивает единовременную компенсацию сверх установленного законодательством РФ возмещения вреда в размере двадцати процентов среднемесячного заработка за последний год работы до установления размера (степени) утраты (снижения) профессиональной трудоспособности впервые за каждый процент утраты (снижения) профессиональной трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Выплата производится один раз на момент обращения к Работодателю при установлении впервые размера (степени) утраты (снижения) профессиональной трудоспособности. При утрате трудоспособности вследствие профессионального заболевания данная компенсация выплачивается в размере, пропорциональном степени вины предприятия в процентах, установленных медицинской экспертизой (с учетом фактически отработанного у Работодателя времени). Судом установлено, что в период работы в филиале ... ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» с Мартюшиным Н.Д. Дата обезличена произошел несчастный случай на производстве, в результате которого он получил трудовое увечье. Данное обстоятельство подтверждается актом Номер обезличен о несчастном случае на производстве от Дата обезличена л.д.13). В связи с данным трудовым увечьем Мартюшину Н.Д. заключением БМСЭ от Дата обезличена установлено ... % утраты профессиональной трудоспособности, в связи с чем на основании приказа от Дата обезличена Номер обезличен ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» выплатило ему единовременную компенсацию в счет возмещения вреда причиненного здоровью, в размере ... рублей л.д. 15-17). Дата обезличена трудовой договор, заключенный между ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» и Мартюшиным Н.Д., прекращен л.д.12). По результатам выездной проверки, проведенной Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 2 по Кемеровской области, решением Номер обезличен от Дата обезличена ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе за не включение в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц единовременной компенсации из расчета 20 % среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, предусмотренной Территориальным соглашением по угольной промышленности Российской Федерации и Коллективным договором. В соответствии с данным решением ОАО «ОУК «Южкузбассуголь» произвело перерасчет налоговой базы Мартюшину Н.Д. и предоставило в 2009 году уточненные сведения по форме «2-НДФЛ», согласно которым в налоговую базу была включена единовременная компенсация, выплаченная Мартюшину Н.Д., в размере ... рублей, а также начислен налог в размере ... рублей л.д. 20). В связи с тем, что Мартюшин Н.Д. в 2008 году был уволен с работы в ОАО «ОУК «Южкузбассуголь», то сумма налога была передана на взыскание в налоговый орган по месту жительства получателя дохода - МРИ ФНС № 5 по Кемеровской области. МРИ ФНС № 5 по Кемеровской области было направлено Мартюшину Н.Д. требование Номер обезличен об уплате налога на доходы физических лиц в размере ... рублей и пени в размере ... рублей л.д.9). Мартюшин Н.Д. не согласен с начислением ему указанного налога и обратился с заявлением в прокуратуру города Осинники, просил обратиться в суд в целях защиты его прав л.д.7-8). По результатам проверки прокурор города Осинники обратился в суд с данным иском, считая, что указанная единовременная компенсация, выплаченная Мартюшину Н.Д. в счет возмещения вреда здоровью, не подлежит включению в налоговую базу, с нее не подлежит исчислению налог на доходы физических лиц. Суд находит данные доводы прокурора города Осинники обоснованными. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Согласно статье 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работниками в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом РФ, Федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. В соответствии со статьей 11 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности. В соответствии со статьей 8 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» единовременное пособие за утрату профессиональной трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания относится к видам возмещения вреда, причиненного здоровью. Согласно части 2 статьи 1 вышеуказанного Федерального закона данный нормативный акт не ограничивает права застрахованных на возмещение вреда, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ, в части превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Нормами Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ на 2007-2009 годы предусмотрена выплата единовременной компенсации сверх сумм, установленных названым Федеральным законом. В силу статей 5, 45, 48 Трудового кодекса РФ соглашения относятся к нормативным правовым актам, содержащим нормы трудового права. Таким образом, Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности РФ на 2007-2009 годы является частью действующего законодательства РФ. В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно справки Номер обезличен от Дата обезличена о доходах физического лица за 2007 год (форма 2 - НДФЛ) сумма доходов, из которой исчислен налог на доходы физического лица (подпункт 5.2 справки), составила ..., включая сумму единовременной компенсации в размере ... рублей, выплаченной в декабре 2007 года. Согласно подпункту 5.3 исчисленная сумма налога составила ... рублей, а сумма налога удержанного - ... рубля (подпункт 5.4 справки), в соответствии с подпунктом 5.10 сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган – ... рублей л.д.20). Однако, поскольку единовременная компенсация не подлежит налогообложению, то облагаемая сумма доходов (подпункт 5.2) составит ..., исчисленная сумма налога (подпункт 5.3) составит – ... рубля, а сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, и указанная в подпункте 5.10, составит - 0. В силу статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. С учетом изложенного, суд считает необходимым признать незаконными сведения, поданные ответчиком за 2007 год, в части включения единовременной компенсации в счет возмещения вреда здоровью в размере ... рублей в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, и исчисления налога с данной компенсации в отношении Мартюшина Н.Д., возложить на ответчика как налогового агента обязанность не исчислять данный налог и внести изменения в налоговую отчетность в отношении Мартюшина Н.Д. Поскольку, прокурор города Осинники при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика. Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л Исковые требования прокурора города Осинники в интересах Мартюшина Николая Дмитриевича удовлетворить. Признать незаконными сведения, поданные Открытым акционерным обществом «Объединенная угольная компания «Южкузбассуголь» за 2007 год, в части включения единовременной компенсации в счет возмещения вреда здоровью в размере ... рублей в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, и исчисления налога с данной компенсации в отношении Мартюшина Николая Дмитриевича. Обязать Открытое акционерное общество «Объединенная угольная компания «Южкузбассуголь» не исчислять Мартюшину Николаю Дмитриевичу налог на доходы физических лиц в сумме ... рублей с суммы единовременной компенсации за утрату профессиональной нетрудоспособности в счет возмещения вреда, причиненного здоровью, в размере ... рублей. Обязать Открытое акционерное общество «Объединенная угольная компания «Южкузбассуголь» внести изменения в налоговую отчетность, а именно: представить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области уточненную справку о доходах физического лица за 2007 год (по форме № 2-НДФЛ) в отношении Мартюшина Николая Дмитриевича, указав в подпункте 5.2 облагаемую сумму дохода – ... рублей, в подпункте 5.3 исчисленную сумму налога – ... рублей, и в подпункте 5.10 сумму налога, переданную на взыскание в налоговый орган - 0. Взыскать с Открытого акционерного общества «Объединенная угольная компания «Южкузбассуголь» в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10-ти дней. Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2011 года. Судья Т.С. Моргачева