дело № 2-175/11
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
17 января 2011 года г.Орск
Октябрьский районный суд г.Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи О.И.Радаевой,
при секретаре Е.П.Шенцовой,
с участием:
представителя истца Назарковой Е.А.,
представителя ответчика Сагайдака А.В.,
рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании гражданское дело
по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области к Сагайдак Л.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2007 и 2008 годы, пени,
у с т а н о в и л:
ИФНС РФ по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с иском к Сагайдак Л.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2007 - 2008 годы и пени.
Истец указал, что Сагайдак Л.А. в силу п.1 ст.388, ст.45 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога. Ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии с Решением Орского городского Совета депутатов № 570 от 29.06.2005 года Сагайдак Л.А. обязана уплачивать земельный налог в срок не позднее 02 мая года, следующего за отчетным. Данный налог исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и ставки, установленной Положением, утвержденным Решением Орского городского Совета депутатов.
Согласно разделу II Решения Орского городского совета депутатов № 570 от 29.06.2005 года налоговые ставки установлены в зависимости от кадастровой стоимости в следующем размере:
-0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в состав зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
-1,5 процента - для прочих земельных участков.
Ответчиком Сагайдак Л.А. не уплачена задолженность по земельному налогу за 2007 год в размере <данные изъяты> по следующим объектам:
-<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. со ставкой 1,5% <данные изъяты>;
-<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. со ставкой 1,5% <данные изъяты>.
Итого сумма земельного налога к уплате составила <данные изъяты> руб. Учитывая, что ответчиком была произведена оплата в размере <данные изъяты> руб. и произведён зачёт из переплаты по другому налогу в размере <данные изъяты> руб. сумма задолженности в бюджет составила <данные изъяты> руб.
Ответчиком Сагайдак Л.А. не уплачена задолженность по земельному налогу за 2008 год в размере <данные изъяты> по следующим объектам:
-<адрес>, кадастровый номер: № кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. со ставкой 1,5% <данные изъяты>
-<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. со ставкой 1,5% <данные изъяты>
-<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. со ставкой 1,5% <данные изъяты>
-<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. со ставкой 1,5% <данные изъяты>
-<адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. со ставкой 0,3% <данные изъяты>
-<адрес>, кадастровый номер: <данные изъяты>,кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб. со ставкой 0,3% <данные изъяты>
Общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб. По требованию № об уплате налога задолженность составляет <данные изъяты> руб.
Обязанность по уплате земельного налога за 2007-2008 годы ответчик Сагайдак Л.А. должна была исполнить не позднее 02 мая 2008 года и 02 мая 2009 года.
За неуплату налогов в срок ей была начислена пеня за 2007 год- <данные изъяты> руб., за 2008 год- <данные изъяты> руб.
Направленные в адрес ответчика требования об уплате налога Сагайдак Л.А. добровольно не исполнены.
В связи с этим ИФНС РФ по г. Орску просит в судебном порядке взыскать с Сагайдак Л.А. задолженность по земельному налогу за 2007-2008 годы в общей сумме <данные изъяты>., из которых <данные изъяты> руб. - налог, и <данные изъяты> руб. - пеня.
Представитель истца - ИФНС России по г.Орску Назаркова Е.А. действующая на основании доверенности от 16 марта 2010 года, иск поддержала в полном объеме Суду дополнительно пояснила, что изначально налог за 2008 год был исчислен с применением налоговой ставки 0,3% и впоследствии пересчитан. Требование об уплате налога за 2008 год направлялось ответчику дважды. Общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб. По требованию же об уплате налога, направленному после перерасчёта, задолженность составляет <данные изъяты> руб., которую и просит взыскать по настоящему иску.
Ответчик Сагайдак Л.А. в судебное заседание не явилась, о дне и времени слушания дела извещена надлежащим образом. Просила рассмотреть дело в её отсутствие, что выражено в адресованном суду заявлении в письменной форме.
Ее представитель Сагайдак А.В., действующий на основании доверенности от 24 октября 2008 года, в судебном заседании исковые требования не признал, заявил о пропуске истцом срока для обращения в суд с настоящим исковым заявлением и в его удовлетворении просил отказать. Кроме того, указал, что в действительности Сагайдак Л.А. уплатила налог, однако производить зачёт из переплаты по другому налогу истец отказывается, в связи с чем возбужден спор в суде.
Суд, заслушав стороны, исследовав доказательства, приходит к следующему.
Сторонами не оспаривается, что ответчик Сагайдак Л.А. является собственником земельных участков по адресам:
- <адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.,
- <адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.
- <адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.
- <адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.
- <адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.
- <адрес>, кадастровый номер: №, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.
Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным.
Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.1 ст.15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом, то есть устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, и обязателен к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Земельный налог введен на территории муниципального образования г.Орск решением Орского городского Совета депутатов № 570 от 29.06.2005 года «О земельном налоге».
Сагайдак Л.А., как собственнику указанных выше земельных участков, принадлежащих ей на праве собственности, налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2007 год- <данные изъяты> руб., за 2008 год- <данные изъяты> руб.
Данная сумма и расчет налога, изложенный в исковом заявлении, ответчиком и ее представителем не оспаривается и принимается судом за основу.
Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которое содержит письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Поскольку обязанность по исчислению земельного налога в силу изложенных норм закона возложена на налоговый орган, то в соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ истцом 08.11.2007 года было направлено Сагайдак Л.А. налоговое уведомление № с указанием суммы земельного налога по двум объектам, подлежащего уплате за 2007 год, и срока уплаты - до 15 января 2008 года.
18.09.2009 года истцом было направлено Сагайдак Л.А. налоговое уведомление № с указанием суммы земельного налога по шести объектам, подлежащего уплате за 2008 год, и срока уплаты - до 15.09.2009 года.
Помимо этого в адрес ответчика налоговым органом 28.02.2008 года было направлено требование № об уплате земельного налога за 2007 год и пени с установленным сроком его добровольного исполнения - до 03.03.2008 года. Требование № об уплате земельного налога за 2008 год с установленным сроком его исполнения до 19.10.2009 года было направлено ответчику 15.10.2009 года.
Налоговое уведомление и требование направлены в адрес ответчика заказными письмами, что подтверждается почтовыми штемпелями, и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма в силу ст.52 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик, помимо причитающихся к уплате сумм налога, должен уплатить соответствующую сумму пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с неуплатой Сагайдак Л.А. земельного налога за 2007- 2008 годы в установленный срок ей была начислена пеня.
До настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу за 2007 и 2008 годы и начисленной пени ответчиком не уплачены.
Представитель ответчика в своих возражениях ссылается на утрату истцом права на принудительное взыскание с Сагайдак Л.А. задолженности по земельному налогу за 2007- 2008 годы и пени. Указывает, что на момент подачи иска в суд истек срок обращения с таким заявлением, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ.
Такие доводы представителя ответчика не опровергнуты в судебном заседании и суд с ними соглашается исходя из следующего.
Согласно ч.ч.1,2 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Материалами дела установлено, что в требованиях об уплате земельного налога за 2007-2008 годы были установлены сроки для уплаты налогоплательщиком Сагайдак Л.А. земельного налога до 03.03.2008 года и 19.10.2009 года соответственно.
Основываясь на положениях ст.48 Налогового Кодекса РФ суд полагает, что с исковым заявлением о взыскании с Сагайдак Л.А. недоимки по земельному налогу за 2007 год и пени Инспекция вправе была обратиться в срок до 03.09.2008 года, а за 2008 год- в срок до 19.04.2010 года.
Исковое заявление о взыскании с Сагайдак Л.А. земельного налога и пени за 2008 год, согласно штампу суда, подано истцом в суд 16.12.2010 года, то есть по истечении предусмотренного ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока после истечения установленного срока исполнения требования об уплате земельного налога.
ИФНС России по г.Орску в исковом заявлении и представитель истца в судебном заседании ходатайствовали о восстановлении срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ, для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании с Сагайдак Л.А. недоимки по земельному налогу за 2007-2008 годы и пени.
Истец указал, что 08.12.2008 года и 14.12.2009 года ИФНС РФ по г.Орску обращалась к мировому судье судебного участка № 11 Советского района г.Орска с заявлением о выдаче судебных приказов о взыскании с Сагайдак Л.А. недоимки по земельному налогу за 2007-2008 годы и пени. 10.12.2008 года и 17.12.2009 года мировым судьей выданы судебные приказы.
Определением мирового судьи от 13.01.2009 года и 29.12.2009 года судебные приказы отменены на основании возражений должника Сагайдак Л.А. и заявления должника о восстановлении срока принесения возражений.
Поскольку определение мирового судьи об отмене судебного приказа было получено Инспекцией только 15.12.2010 года, настоящий иск Инспекцией был направлен в суд 16.12.2010 года.
Представитель истца Назаркова Е.А. пояснила суду, что несвоевременность подачи искового заявления связана с несвоевременным получением определений об отмене судебных приказов.
Однако эти обстоятельства суд не может расценить как уважительные причины пропуска истцом срока для подачи искового заявления о взыскании с Сагайдак Л.А. недоимки по земельному налогу за 2007-2008 годы и пени, и не находит оснований для восстановления истцу этого срока. При этом суд исходит из того, что отсутствовали исключительные обстоятельства, препятствующие своевременному обращению в суд с иском.
Доводы истца о том, что требования о взыскании земельного налога за 2007-2008 годы были заявлены мировому судье с соблюдением установленного срока, не являются основаниями для восстановления срока. При этом суд отмечает, что действующее налоговое законодательство (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ) определяет исковую форму взимания недоимок по налогам и сборам, а также обязательным платежам, тогда как приказное производство к такой форме не относится.
Кроме того, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2007 год подано также по истечении шестимесячного срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно ч.6 ст.152 ГПК РФ при установлении в предварительном судебном заседании факта пропуска без уважительных причин срока исковой давности или срока обращения в суд судья принимает решение об отказе в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.
Поскольку срок обращения в суд с данным иском истёк ранее 16.12.2010 года, основания для его восстановления срока отсутствуют, то суд считает необходимым отказать истцу в удовлетворении иска по мотивам пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с иском.
Руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд
р е ш и л:
В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области к Сагайдак Л.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2007-2008 годы и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Оренбургского областного суда через Октябрьский районный суд г. Орска в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий:
Мотивированное решение составлено 24 января 2011 года