№2-2119/12 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 01 октября 2012 года г. Ставрополь Октябрьский районный суд г. Ставрополя в составе: председательствующего судьи Шевченко Ю.И., при секретаре Назаровой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску ГУ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края к Коноваловой Е.Ю. о взыскании пени, начисленной за неуплату страховых взносов, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии, УСТАНОВИЛ: Государственное учреждение Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края обратилось в Октябрьский районный суд города Ставрополя с исковым заявлением к Коноваловой Е.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в Пенсионный фонд Российской федерации и фонды обязательного медицинского страхования, по состоянию на 13 февраля 2012 года: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени, начисленной за неуплату страховых взносов, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме … рублей. В судебном заседании представитель истца, действующая на основании доверенности Берданова А.В., поддержала заявленные исковые требования, пояснив, что в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые учитываются на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию. Уплаченные страховые взносы учитываются как при назначении трудовой пенсии, так и при перерасчете трудовой пенсии действующим пенсионерам. В соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ) определена обязанность индивидуальным предпринимателям ежегодно не позднее 31 декабря текущего года уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа. При этом уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа не связана с какими-либо обстоятельствами, в частности с наличием или отсутствием дохода от предпринимательской деятельности, работой в ином месте по трудовому договору, фактом назначения трудовой пенсии, поэтому фиксированные платежи подлежат уплате в полном объеме независимо от того, осуществлялась ли предпринимательская деятельность в данном налоговом периоде. Статья 14 Закона № 167-ФЗ обязывает страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет ПФР. В случае неуплаты или уплаты страховых взносов в более поздние сроки, в соответствии со статьей 26 Закона № 167-ФЗ происходит начисление пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов по день полного погашения задолженности. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. С 01.01.2010 согласно пункту 1 статьи 60 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закона № 212-ФЗ), недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ. Пунктом 2 статьи 60 Закона № 212-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 31 декабря 2009 года включительно, осуществляется органами ПФР в бесспорном порядке. Согласно части 3 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Статья 16 Закона № 212-ФЗ обязывает индивидуальных предпринимателей уплачивать страховые взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов производится самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. Страхователи индивидуальные предприниматели и приравненные к ним категории, с 01.01.2010 являются плательщиками страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, а не в размере фиксированного платежа. В соответствии с частью 2 статьи 13 Закона № 212-ФЗ стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз: ССГ-МРОТ * тариф (%) * 12 мес. Размер МРОТ на начало 2010г. и 2011г. составляет 4330 руб., на начало 2012 г. - 4611 руб. Тарифы страховых взносов: Год ПФР* ФФОМС ТФОМС 2010 20% 1,1% 2,0% 2011 26% 3,1% 2,0% с 2012 26% 5,1% 0,0% *- из них 6 % на накопительную часть трудовой пенсии для граждан 1967 года рождения и моложе. Освобождение от уплаты страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, нормами действующего в настоящее время законодательства не предусмотрено. Ответчик Коновалова Е.Ю. в судебное заседание не явилась, предоставив письменные возражения на заявленные исковые требования, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, указав, что она ведет свой трудовой стаж с января 1980 года, то есть фактически с 16 лет. Работала на государственных предприятиях, работодатели выплачивали за меня социальный налог и другие виды платежей в казну государства. С 1 апреля 2004 года Коновалова Е.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. На протяжении 2004, 2005, 2006, 2007 г.г. ответчик уплачивала страховые взносы, направляемые на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии. В частности, в 2007 году ею была выплачена сумма денег в размере … рублей на страховую часть трудовой пенсии, а также … рубль … копеек на страховую часть трудовой пенсии за 2007 год (оплата 21.04.2008 г.) и пени … рублей за задержку оплаты за 2007 год. Итого выплаченный взнос на страховую часть трудовой пенсии, не считая пени за 2007 год, составил … рубль … копеек, что на … рублей … копеек больше, чем истец указывает задолженность за 2007 г. в своём иске. Однако трудовая деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не сложилась и в конце 2007 года Коновалова Е.Ю. написала заявление в ИФНС о временном прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с тем, что у ответчика нет дохода от предпринимательской деятельности, соответственно были прекращены и выплаты в ГУ УПФР. Решив поменять вид деятельности с торговли продуктами на ландшафтный дизайн, Коновалова Е.Ю. в 2008 году подала в ИФНС заявление о внесении изменений в сведения о видах экономической деятельности, что видно из выписки ИФНС за 2004 и 2008 г.г. Также ответчиком было написано заявление 22.10.2008 года в ИФНС о переходе на упрощённую систему налогообложения, о чём был получен ответ из ИФНС от 19.11.2008 года о применении упрощённой системы налогообложения. Затем наступил кризис 2008-2009 года и в связи с этим не поступило ни одного заказа на ее вид предпринимательской деятельности, и, следовательно, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, так и не была начата. С 2008 г. по 2012 г. у Коноваловой Е.Ю., как у предпринимателя нет дохода, следовательно, и не уплачивались страховые налоги и сборы. 28 февраля 2012 г. Коновалова Е.Ю. утратила статус индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 234 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается единый социальный налог (далее - налог), предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. В ст. 2 п.1 Гражданского кодекса РФ дано определение понятия предпринимательская деятельность. Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Согласно ст.236 п.2 Налогового кодекса РФ Объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их увеличением. В ст. 41 Налогового кодекса РФ указываются принципы определения доходов. Доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В соответствии со ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого социального налога являются лица, производящие выплаты физическим лицам, а так же индивидуальные предприниматели и адвокаты. При этом объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам или (для индивидуальных предпринимателей и адвокатов) доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Статья 38 п.4 НК РФ поясняет, что работой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Ст.38 п.1 НК РФ - Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Статья 17 п.1 Налогового кодекса РФ указывает, что налог не может считаться установленным, если не определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. В отношении налогов (взносов) за 2009 год Коноваловой Е.Ю. было написано заявление в ИФНС о том, что с 2009 года ИП Коновалова Е.Ю., при осуществлении своей деятельности будет применять упрощённую систему налогообложения (оригинал прилагаю). Пункт.2 ст.1 Федерального Закона от 24.07.2002 г. № 104 - ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а так же о признании утратившим силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» - Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, не уплачивают единый социальный налог. Ст.44 п.З НК РФ Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или ) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и ( или ) сбора. В связи с этим, а так же учитывая, что в 2009 году Коновалова Е.Ю. не получала никаких доходов и подавала в ИФНС фактически нулевые декларации (то есть с отсутствием деятельности и уплаты налогов) по упрощённой системе налогообложения, начисление единого социального налога (сбора) в 2009 году и пени на него в отношении Коноваловой Е.Ю. не правомерным. В части начисления единого социального налога за 2007 - 2008 годы и пени на него страховая часть в 2007 году у Коноваловой Е.Ю. оплачена полностью, в месте с начислением пени за задержку оплаты, а в отношении 2008 года написала в ИФНС заявление о временном прекращении своей деятельности в качестве предпринимателя, в связи с чем, у ответчика полностью отсутствовал доход с которого платятся налоги и сборы. Кроме того, в соответствии с законодательством срок исковой давности по предъявленным исковым требованиям истёк. К исковым требованиям истцом приложены ведомости задолженности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с начислением пени пятилетней давности – в частности за 2007 год, а также за 2008-2009 годы. В исковых требованиях истец указывает о возможности взыскания налога, сбора или пени за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица. В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев после наступления срока уплаты налога (то есть ещё в 2007- 2008 году). Правила настоящей статьи применяются так же в отношении сроков направления требования об уплате сбора. Сроки уплаты наступали ежеквартально, так же ежеквартально посылались отчёты о трудовой деятельности. В соответствии со ст. 48 п.З Налогового кодекса РФ исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в ответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Учитывая, что истец предъявляет требования по уплате сбора и ( или ) пени трех. четырёх и пятилетней давности, прошу применить срок исковой давности, что так же предусмотрено ст. 115 п. 1., ст. 113 п. 1 Налогового кодекса РФ, а так же ст. 196 ГК РФ. п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.99г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие 1 части Налогового кодекса РФ» (РГ 1999 № 28 6 июля. Вестник ВАС РФ 1999 №8) согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо взыскании налога ( сбора, пени ) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица необходимо проверять, не истекли ли установленные п.З ст.48 или п.1. ст.115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. В статье 9 п.5 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что сборщики налогов и сборов являются участниками налоговых правоотношений. Согласно ст.25 Налогового кодекса РФ приём от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами - сборщиками налогов и (или) сборов. Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и налогах и (или) сборах. В соответствии со ст. 207 ГК РФ С истечением срока исковой давности по главному требованию истекает срок исковой давности и по дополнительным требованиям. Выслушав пояснения истца, исследовав материалы дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика и по сути исковых требований приходит к следующему. Судом установлено, что Коновалова Е.Ю. была зарегистрирована в государственном учреждении – Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края в качестве индивидуального предпринимателя и являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 29.02.2012 года №19 утратила статус индивидуального предпринимателя с 28.02.2012 года. В нарушении требований Федерального закона от 24.07.2009 года №212 ФЗ Коновалова Е.Ю. своевременно и в полном объеме не уплачивала страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования и за ней образовалась задолженность по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование. Коноваловой Е.Ю. заказным письмом было направлено требование от 13.02.2012 года №3966 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в котором должнику было предложено погасить имеющуюся задолженность в сумме … рублей в добровольно порядке в срок до 07.03.2012 года. В соответствии со ст.15 Федерального Закона №212-ФЗ в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В соответствии со ст.18 Федерального Закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы; в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим ФЗ. Статья 21 указанного Закона предусматривает, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов. Из представленного расчета суммы недоимки и пени Коноваловой Е.Ю. следует, что пеня в связи с неуплатой задолженности на страховую часть страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за период 2007 года – в сумме … рублей, за 2008 год- … рублей, за 2009 год - в сумме … рублей. С 01.01.2010 согласно пункту 1 статьи 60 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закона № 212-ФЗ), недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ. Пунктом 2 статьи 60 Закона № 212-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 31 декабря 2009 года включительно, осуществляется органами ПФР в бесспорном порядке. Согласно части 3 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Таким образом, УПФ по г. Ставрополю вправе обратиться о взыскании пени за период 2007-2009 гг. с ответчицы. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в 3 года. Ответчицей в порядке ч.2 ст. 199 ГК РФ заявлено требования о пропуске истцом срока исковой давности. Таким образом, истцом заявлены требования о взыскании пени с ответчицы за период 2007-2008 года в сумме … рублей … копеек заявлены за пределами установленного трехлетнего срока исковой давности, в связи с чем в удовлетворении данных требований надлежит отказать. В связи с вышеизложенных, с ответчицы в пользу истца подлежит взысканию пеня, начисленная по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа – на страховую часть, в сумме … рублей. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края к Коноваловой Е.Ю. о взыскании пени, начисленной за неуплату страховых взносов, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии,– удовлетворить частично. Взыскать с Коноваловой Е.Ю. в пользу Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края задолженность по страховым взносам и пени в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования – пени, начисленные за неуплату страховых взносов, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме … рублей. Взыскать с Коноваловой Е.Ю. государственную пошлину в доход государства с зачислением в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством РФ, в сумме … рублей. Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Ставрополя в течение одного месяца. Решение отпечатано в совещательной комнате. Судья Ю.И.Шевченко