дело № 2-388/2011 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 марта 2011 года город Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Филатовой В.Ю.,
при секретаре Граф Я.Ю.,
с участием представителя истца Барменковой И.А., действующей на основании доверенности,
ответчика Лебедева И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к Лебедеву И.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с иском к Лебедеву И.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени. Исковые требования обоснованы тем, что инспекцией федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова была проведена выездная проверка физического лица Лебедева И.А., вследствие которой было установлено, что ответчиком в нарушение п.п. 5 п. 1 ст. 208 и п. 3 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) неправомерно занижена налоговая база по НДФЛ за 2007 г. в результате не отражения дохода, полученного от реализации ценных бумаг в адрес общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту - ООО) «Центр Фондовых Операций» в сумме 553499 руб. Ответчиком в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по НФДЛ за 2007 г., в которой в листе А «Доходы от источников в Российской Федерации» по строке 09.040 «Сумма дохода», отражен доход в сумме 191307 руб. 43 коп. По данным выездной налоговой проверки сумма дохода от реализации ценных бумаг Лебедева И.А. для целей налогообложения НДФЛ оставила 744806 руб. В результате вышеуказанного нарушения доход от реализации ценных бумаг за проверяемый период занижен на общую сумму 533499 руб. Таким образом, согласно данным выездной налоговой проверки, с учетом действующей в проверяемом периоде налоговой ставки, занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц составило за проверяемый период 2007 г. 71955 руб., по сроку уплаты <дата> Ответчику было выставлено требование № от <дата> и предложено в добровольном порядке в срок до <дата> уплатить начисленный налог на доходы физических лиц в сумме 71955 руб., штраф в сумме 14391 руб., пени в сумме 18201 руб., однако до настоящего времени требование налогового органа ответчиком не исполнено.
В связи с чем истец просит суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в сумме 104548 руб. 19 коп., в том числе налог в сумме 71955 руб., пени в сумме 18202 руб. 19 коп., штраф в сумме 14391 руб.
Представитель истца Барменкова И.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, дала объяснения аналогичные изложенным в исковом заявлении, просила удовлетворить.
В судебном заседании ответчик Лебедев И.А. исковые требования признал, просил снизить размер взыскиваемых штрафных санкций.
Суд, выслушав объяснения представителя истца, ответчика, ответчика, исследовав материалы дела, считает заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 11 ГК РФ суд обеспечивает судебную защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации, ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации гражданское судопроизводство осуществляется на основе равенства и состязательности сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которых она основывает свои требования и возражения.
В силу ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Как установлено судом, подтверждено материалами дела и не оспаривалось в судебном заседании инспекций федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова была проведена выездная налоговая проверка физического лица Лебедева И.А по представленным налоговым декларациям по налогу на доходы за 2008 г., в ходе которой установлено, что Лебедевым И.А. неправомерно занижена налоговая база по НДФЛ за 2007 г. в результате не отражения дохода, полученного от реализации ценных бумаг в адрес ООО «<данные изъяты>» в сумме 553499 руб.
В ходе проверки Лебедевым И.А. представлены платежные документы и договора купли-продажи ценных бумаг, согласно которым Лебедев И.А. реализовал ценные бумаги ООО «<данные изъяты>» по договорам и эмитентам: от <дата> № в сумме 25274 руб. 08 коп. ООО «<данные изъяты>»; от <дата> № в сумме 247344 08 коп. ООО «<данные изъяты>»; от <дата> № в сумме 37039 руб. 60 коп. ООО «<данные изъяты>»; от <дата> № в сумме 22056 руб. 16 коп. ОПО энергетики и электрификации «<данные изъяты>»; от <дата> В № в сумме 3268 руб. 20 коп. ОПО энергетики и электрификации «<данные изъяты>»; от <дата> № в сумме 162270 руб. 32 коп. ООО «<данные изъяты>»; от <дата> № в сумме 7407 руб. 92 коп. ООО «<данные изъяты>»; от <дата> № в сумме 48838 руб. 64 коп. ООО «<данные изъяты>».
Согласно статье 207 части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 названного Кодекса.
В силу подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей указанной главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 данного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 Кодекса).
В соответствии со статьям 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие какой-либо доход самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, представляют в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В ходе проверки представленных Лебедевым И.А. договоров купли-продажи ценных бумаг, документов кассы, справки по форме 2-НДФЛ было установлено, что доход ответчика от реализации ценных бумаг в адрес ООО «Центр Фондовых Операций» составил за 2007 г. 553499 руб. Данные ценные бумаги приобретены Лебедевым И.В. в порядке наследования. Налогоплательщиком Лебедевым И.А. в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по НФДЛ за 2007 г. в которой в листе А «Доходы от источников в Российской Федерации» по строке 09.040 «Сумма дохода» отражен доход в сумме 191307 руб., из которых 169307 руб. 43 коп. - доход, полученный в качестве вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей от ГУЗ ОПТД и 22000 руб. - полученный от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (транспортных средств).
По результатам выездной налоговой проверки <дата> был составлен акт.
Пунктом 3 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиками.
В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Из изложенного следует, что от налогообложения освобождаются доходы, полученные налогоплательщиком в порядке наследования от физических лиц. Доход от последующей реализации полученных в порядке наследования ценных бумаг под действие пункта 18 ст. 217 НК РФ не подпадает и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки 13 процентов.
Судом установлено, что сумма дохода Лебедева И.А. от реализации ценных бумаг (акций) за проверяемый период занижена на общую сумму 533499 руб., в связи с чем с учетом действующей в проверяемом периоде налоговой ставки, занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц составило 71955 руб. по сроку выплаты <дата>
Решением № от <дата> Лебедев И.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.
Лебедеву И.А. налоговым органом было выставлено требование № от <дата> и предложено в добровольном порядке в срок до <дата> уплатить начисленный налог на доходы физических лиц в сумме 71955 руб., штраф в сумме 14391 руб., пени в сумме 18201 руб. Вместе с тем, до настоящего времени ответчиком требование налогового органа не исполнено, сумма налога не выплачена, что является недопустимым и с ответчика подлежит взысканию сумма налога в размере 71955 руб., штрафа и пени в сумме 18201 руб. При определении размера суммы штрафа, подлежащего взысканию, суд считает возможным, учитывая степень вины ответчика в правонарушении по неосторожности, его материальное положение, применить положение ст. 122 НК РФ и снизить размер взыскиваемого штрафа до 1000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Лебедева И.А. в пользу инспекции федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова налог на доходы физических лиц в сумме 71955 руб., пени в сумме 18202 руб. 19 коп., штраф в размере 1000 руб., а всего в сумме 91157 руб. 19 коп.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 10 дней со дня вынесения решения в окончательной форме.
Мотивированно решение суда изготовлено <дата>
Судья: подпись