дело № 2-731/2011 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 апреля 2011 года город Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Филатовой В.Ю.,
при секретаре Граф Я.Ю.,
с участием представителя истца Барменковой И.А., действующей на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к Тимошку А.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Истец инспекция федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова обратился в суд с иском к Тимошку А.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, пени. Исковые требования обоснованы тем, что инспекцией федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова была проведена камеральная выездная проверка физического лица Тимошка А.А. по представленным налоговым декларациям по налогу на доходы за 2009 г. В результате проверки установлено, что ответчиком в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 220 и п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) неправомерно занижена налоговая база по НДФЛ за 2009 г., поскольку налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов в размере 1800000 руб., связанных с получением дохода от продажи квартиры. Ответчиком в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация по НФДЛ за 2009 г., в которой указана общая сумма дохода, облагаемая по ставке 13 % - 3923620 руб., из них 123620 руб. - по месту работы, 100000 руб. - от продажи транспортного средства, находящегося в собственности менее 3 лет, 3700000 руб. - от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, расположенной по адресу: <адрес>. Заявленная сумма имущественных и стандартных вычетов составляет 3902800 руб. Налоговая база составляет 20820 руб. Сумма налога, удержанная налоговым агентом составляет 15706 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по данным налогоплательщика составляет 12999 руб. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком заявлен налоговый вычет в сумме 100000 руб., полученный в отчетном периоде от продажи иного имущества (машины), находящегося в собственности менее 3-х лет, налоговый вычет в сумме 1800000 руб., связанный с получением дохода от продажи квартиры, налоговый вычет в сумме 2000000 руб., израсходованный на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома. По данным выездной налоговой проверки общая сумма имущественных и стандартных вычетов составила 3102800 руб., налоговая база составила 820820 руб. Таким образом налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база на 800000 руб. В результате проверки так же установлено завышение суммы налога к возврату из бюджета в размере 12999 руб.
Ответчику было выставлено требование № от <дата> и предложено в добровольном порядке в срок до <дата> уплатить начисленный налог на доходы физических лиц в сумме 91001 руб., штраф в сумме 18200 руб., пени в сумме 5195 руб. 40 коп., однако до настоящего времени требование налогового органа ответчиком не исполнено.
В связи с чем истец просит суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в сумме 114396 руб. 60 коп., из которых налог в сумме 91001 руб., пени в сумме 5195 руб. 40 коп., штраф в сумме 18200 руб.
Представитель истца Барменкова И.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, дала объяснения аналогичные изложенным в исковом заявлении, просила удовлетворить.
Ответчик Тимошок А.А. о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 113 ГПК РФ по месту регистрации. Сведениями об ином месте жительства ответчика суд не располагает, направленная корреспонденция по месту регистрации ответчика вернулась в адрес суда по истечении срока хранения, что свидетельствует об уклонении ответчика от получения корреспонденции и явке в суд.
Суд, выслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, считает заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 11 ГК РФ суд обеспечивает судебную защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации, ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации гражданское судопроизводство осуществляется на основе равенства и состязательности сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которых она основывает свои требования и возражения.
В силу ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Как установлено судом, подтверждено материалами дела и не оспаривалось в судебном заседании инспекций федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова была проведена выездная налоговая проверка физического лица Тимошка А.А. по представленным налоговым декларациям по налогу на доходы за 2009 г. В ходе проверки установлено, что Тимошком А.А. неправомерно занижена налоговая база по НДФЛ за 2009 г., в результате неправомерного указания на имущественный налоговый вычет. <дата> Тимошком А.А. подана уточненная налоговая декларация, где указана общая сумма дохода, облагаемая по ставке 13 % - 3 923620 руб., из них 123620 руб. - по месту работы, 100000 руб. - от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее 3-х лет, 3700000 руб. - от продажи квартиры, находившейся в собственности менее 3-х лет, расположенной по адресу: <адрес>. Заявленная сумма имущественных и стандартных налоговых вычетов составляет 3902800 руб., налоговая база составляет 20820 руб. Сумма налога, удержанная налоговым агентом составляет 15706 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по данным налогоплательщика составляет 12999 руб.
В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 100000 руб., полученный в отчетном периоде от продажи иного имущества (машины), находившегося в собственности менее 3-х лет, заявлен имущественный налоговый вычет в размере произведенных расходов в сумме 1800000 руб., связанный с получением дохода от продажи квартиры и в соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 2000000 руб., израсходованный на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, находящегося по адресу: <адрес>.
Согласно статье 207 части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 названного Кодекса.
В силу подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей указанной главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 данного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 Кодекса).
В соответствии со статьям 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие какой-либо доход самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, представляют в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000 рублей.
Налогоплательщиком Тимошком А.А. заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 100000 руб. полученный от продажи машины в отчетный период, находящегося в собственности менее трех лет. Данный налоговый вычет был признан налоговым органом заявленным правомерно и принятым к начислению.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающей в целом 1000000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Налогоплательщиком Тимошком А.А. заявлен имущественный налоговый вычет в размере произведенных расходов в сумме 1800000 руб., связанных с получением дохода от продажи квартиры. В подтверждение правомерности применения данного вычета налогоплательщиком представлены документы: договор купли-продажи недвижимого имущества от <дата>, свидетельство о государственной регистрации права. В подтверждение расходов на приобретение проданной квартиры налогоплательщиком представлены документы: квитанция к приходному кассовому ордеру № от <дата> на сумму 1300000 руб., акт приема - передачи ценных бумаг (векселя) от <дата> на сумму 500000 руб., договор уступки права требования от <дата>, договор долевого участия без номера С в совместной деятельности по строительству жилого дома от <дата>
Из пункта 3 договора купли - продажи квартиры от <дата>, заключенного между Тимошком А.А. и ФИО4 следует, что проданная квартира принадлежала налогоплательщику на основании договора уступки права требования от <дата>
Согласно п. 1.1. договора уступки права требования от <дата>, ФИО4 A.M. переуступает Тимошок А.А. свои права и обязанности в соответствии с условиями п. 1. настоящего договора на безвозмездной основе.
Как следует из представленных налогоплательщиком Тимошком А.А. квитанции к приходному кассовому ордеру № от <дата> на сумму 1300000 руб. и акта приема - передачи ценных бумаг (векселя) от <дата> на сумму 500000 руб. вносителем денежных средств в кассу общества с ограниченной ответственностью (далее по тексту - ООО) «<данные изъяты>» за строительство квартиры указан ФИО4 A.M. Учитывая, что право требования квартиры по данному договору передано ФИО4 A.M. Тимошку А.А. на безвозмездной основе по договору уступки права требования от <дата>, то данные документы не могут являться подтверждением понесенных расходов Тимошком А.А. Кроме того право требования Тимошком А.А возникло <дата> на ценные бумаги, которые согласно акту приема - передачи были переданы <дата> Других документов, на основании которых передачу данного векселя можно было бы отнести произведенным Тимошком А.А. расходам не представлено. В связи с чем налоговым органом было признано, что налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов в размере 1800000 руб., связанных с получением от продажи квартиры.
Вместе с тем налоговым органом учтено, что отсутствие платежных документов, подтверждающих произведенные расходы, не отменяет положения п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации, который предусматривает предоставление имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб. полученных от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет.
На основании вышеперечисленного налоговым органом рассчитано, что общая сумма имущественных и стандартных налоговых вычетов по результатам камеральной налоговой проверки составила 3102800 руб., налоговая база составила 820820 руб. (3923620 - 3102800 = 820820 руб.). Таким образом налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база на 800000 руб. (820820 - 20 820). Общая сумма налога, исчисленная к уплате составила 106707 руб. (820820 *13%). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 91001 руб. (106707-15706). Всего по результатам проверки установлено завышение суммы налога к возврату из бюджета в размере 12999 руб. и неуплата налога на доходы физических лиц в размере 91001 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки <дата> был составлен акт № и вынесено решение от <дата>, на основании которого Тимошок А.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 18200 руб. 20 коп. Этим же решением Тимошку А.А. отказано в предоставлении имущественно налогового вычета в сумме документально подтвержденных расходов в размере 1800000 руб. и возврате из бюджета налога на доходы физических лиц в размере 12999 руб. Также предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 91001 руб.
На основании данного решения ответчику было выставлено требование № от <дата>, в котором предложено в добровольном порядке в срок до <дата> уплатить начисленный налог на доходы физических лиц в сумме 91001 руб. 00 коп., штраф в сумме 18200 руб. 20 коп., пени в сумме 5195 руб. 40 коп.
Вместе с тем, до настоящего времени ответчиком требование налогового органа не исполнено, сумма налога не выплачена, что является недопустимым и с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в сумме 114396 руб. 60 коп., состоящий из налога в сумме 91001 руб. 00 коп, штрафа в сумме 18200 руб. 20 коп., пени в сумме 5195 руб. 40 коп.
Поскольку при подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, данная пошлина с учетом положения ст. 333.19 НК РФ в размере 3148 рублей 91 коп., подлежит взысканию с ответчика в доход государства при вынесении решения на основании ст. 103 ГПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Тимошка А.А. в пользу инспекции федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова налог на доходы физических лиц в сумме 114396 руб. и расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3487 руб. 92 коп., а всего в сумме 117883 руб. 92 коп.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 10 дней со дня вынесения решения в окончательной форме.
Мотивированно решение суда изготовлено <дата>
Судья: подпись