Решение по делу №2-380/2011

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2011 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Бабанян С.С.,

при секретаре судебного заседания Соломатиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Кормишиной И.Р. к ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о признании недействительным требования об уплате налога,

УСТАНОВИЛ:

В Октябрьский районный суд г. Пензы обратилась Кормишина И.Р. с иском к Инспекции ФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы о признании требования об уплате налога недействительным.

В обоснование заявленных требований истец указала, что ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы вынесено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ее обязали уплатить налог на доходы физических лиц с выигрышей, призов, рекламы, доходов по вкладам в банках и др. прочие начисления год ... г. в размере 4378 руб.

Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ее обязали уплатить налог на доходы физических лиц с выигрышей, призов, рекламы, доходов по вкладам в банках и др. прочие начисления год ... года в размере 4378 рублей и пени в размере 254 рубля 23 копейки.

Требования ИФНС об уплате налога и пени не соответствуют законодательству о налогах и сборах, нарушают ее права и законные интересы.

Направленные в ее адрес требования в нарушение п.4 ст.69 НК РФ не содержат подробного правового основания взимания налога и подробных данных об основаниях взимания налога, в силу чего она не имеет возможности проверить обоснованность начисления налога и пеней и правильность их размера. Налоговый орган в требованиях ссылается лишь на п.1 ст.45 НК РФ, который является общей нормой и не устанавливает конкретной обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Кроме того, в нарушение положений ст.69 НК РФ и п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 года № ИФНС не представила к требованию № расчет пени, в котором должна быть отражены сумма недоимки по налогам, на которую начислены пени, периоды начисления пеней.

Впоследствии ей выяснено, что основанием для уплаты налога явилась справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за ... г. № от ДД.ММ.ГГГГ, направленная в ИФНС ООО «РусфинансБанк».

Согласно справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за ... г. № от ДД.ММ.ГГГГ мной в ... г. в ООО «РусфинансБанк» получен доход в сумме 25017 руб. 43 коп.

Однако никакого дохода в сумме 25017 рублей 43 копейки в ООО «РусфинансБанк» ей получено не было, никакие денежные средства на ее имя не перечислялись банком, более того, у нее там нет лицевого счета, только кредитный. Никаких документов, подтверждающих начисление данного дохода и получение ей с какого-то счета этого дохода, не предоставлено

В ИФНС никакой налоговой декларации налогоплательщика, подтверждающей наличие обязанности по уплате налога, ей представлено не было, что в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ является обязательным.

Таким образом, учитывая, что требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вынесены с существенными нарушениями стати 69 НК РФ, данные требования налогового органа должны быть признаны недействительными.

На основании вышеизложенного, просит суд признать требование ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы № об уплате налога (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) на доходы физических лиц с выигрышей, призов, рекламы, доходов по вкладам в банках и другие прочие начисления ... г., в размере 4378 рублей недействительным.

Признать требование ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы № об уплате налога (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) на доходы физических лиц с выигрышей, призов, рекламы, доходов по вкладам в банках и другие прочие начисления ... г., в размере 4378 рублей и пени в размере 254 рубля 23 копейки недействительным.

Истец Кормишина И.Р., будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, представила заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие и отсутствие ее представителя.

Представитель истца Досковская Т.Н., будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, причины неявки суду не сообщила.

Представитель ответчика – Инспекции ФНС по Октябрьскому району г.Пензы, Яценко Л.Г., действующая по доверенности, исковые требования не признала, ссылаясь на то, что согласно поступившим сведениям от ООО «Русфинанс Банк» (справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №) Кормишиной И.Р. был исчислен налог на доходы за ... год (код дохода - № материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами) в сумме 8 756 руб., который не был удержан налоговым агентом и передан на взыскание в налоговый орган. В соответствии с п.п.1 п.2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляется налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ. Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Инспекцией, в соответствии с п. 5 ст. 228 НК РФ было направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц за ... год с установленными сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4378 руб. и ДД.ММ.ГГГГ - 4378 руб.

В силу п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленные сроки налог оплачен не был. На основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога исходя из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ Кормишиной И.Р. были начислены пени в сумме 254 руб. 23 коп. с момента возникновения недоимки, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ по дату выставления требования, т.е. ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст.69 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок суммы налога, налогоплательщику направляется требование с указанием суммы задолженности по налогу, размера пени, начисленных на момент направления требования, срока уплаты налога, а также мер по взысканию налога. Форма требования об уплате налога, сбора, пени утверждена Приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы, Кормишиной И.Р. были направлены требования (согласно утвержденной форме) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 378 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4378 руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 254 руб. 23 коп. Кроме того, в данном требовании содержится пункт, который гласит, что при наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней предлагаем провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.

При таких обстоятельствах считает, что оформление оспариваемого требования соответствует приведенным положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Суд, выслушав мнение представителя ответчика, исследовав материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст.45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст.207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст.208 НК РФ, к доходам относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов, в том числе, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 настоящего Кодекса.

В отношении отдельных видов доходов, согласно ст.228 НК РФ, установлен определенный порядок уплаты налога. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

ИФНС России по Октябрьскому району от ООО «Русфинанс Банк» была получена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которой Кормишиной И.Р. был исчислен налог на доходы за ... год (код дохода - № материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами) в сумме 8 756 рублей, который не был удержан налоговым агентом и передан на взыскание в налоговый орган. В соответствии с п.п.1 п.2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляется налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ. Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Инспекцией, в соответствии с п.5 ст.228 НК РФ было направлено ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц за ... год с установленными сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4378 руб. и ДД.ММ.ГГГГ - 4378 руб.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В установленные сроки налог оплачен не был. На основании ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму налога исходя из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ Кормишиной И.Р. были начислены пени в сумме 254 рубля 23 копейки с момента возникновения недоимки, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по дату выставления требования, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма требования об уплате налога, сбора, пени утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации" (с изменениями от 26 апреля, ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы, Кормишиной И.Р. были направлены требования (согласно утвержденной форме) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за ... год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 378 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4378 рублей и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 254 рубля 23 копейки. Кроме того, в данном требовании содержится пункт, который гласит, что при наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней предлагаем провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.

Исходя из указанного, суд считает, что действия ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Пензы являются правомерными и не нарушают прав истца, в связи с чем суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Кормишиной И.Р. к ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о признании недействительным требования об уплате налога, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение 10 дней.

Судья С.С.Бабанян