Дело № 2-748/2011 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 03 мая 2011 года Октябрьский районный суд г.Пензы в составе председательствующего судьи Бобылевой Е.С. при секретаре Пахомовой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе гражданское дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к Боброву Д.М. о взыскании налога на доходы физических лиц за ... год, пени и штрафа, УСТАНОВИЛ: Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с названным иском к Боброву Д.М. и со ссылками на ст.ст.31 и 48 НК РФ просила взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... год в сумме 52000 руб., соответствующие пени в размере 282 руб. 10 коп. и штраф в размере 10400 руб., указывая на следующее: Бобров Д.М. в ... году продал ? доли в праве на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, принадлежавшую ему на праве собственности с ... года, т.е. менее 3-х лет. Указанная квартира продана за 1800000 руб.. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ Бобровым Д.М. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ... год (форма 3-НДФЛ) ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой, был заявлен имущественный налоговый вычет при продаже квартиры в сумме 900 000 рублей. На основе поданной налоговой декларации была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой было выявлено занижение налоговой базы на 52000 руб., при представлении декларации завышен имущественный налоговый вычет при продаже квартиры (по данным налогоплательщика - 900000 руб., по данным инспектора - 500000 руб.). В соответствии с подп.1 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Таким образом, имущественный налоговый вычет Боброву Д.М. при продаже квартиры представляется в сумме 500000 руб. вместо заявленных 900000 руб.. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки решением от ДД.ММ.ГГГГ Бобров Д.М. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 10400 руб. (неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога: 52000 руб. х 20% = 10400 руб.). Налог в установленный законодательством срок - ДД.ММ.ГГГГ должником не оплачен. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 282 руб. 10 коп.. В соответствии со ст.69 НК РФ Боброву Д.М. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог в размере 52000 руб., штраф в размере 10400 руб. и пени в размере 282 руб. 10 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный в требовании срок ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, пени и штрафа в бюджет в полном объеме, чем нарушен п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ. В настоящем судебном заседании представитель истца по доверенности Яценко Л.Г. исковые требования и приведенные выше обстоятельства поддержала, просила иск Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к Боброву Д.М. удовлетворить. Ответчик Бобров Д.М. в суд для рассмотрения дела не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие и указал, что его интересы в суде будет представлять по доверенности Каменская Г.А.. Представитель ответчика по доверенности Каменская Г.А. в судебном заседании пояснила, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г.Пензы от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без удовлетворения исковые требования Боброва Д.М. о признании незаконным решения ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 10400 рублей за неполную уплату налога на доходы физических лиц, и ему доначислена сумма НДФЛ 52000 рублей и выставлены пени в сумме 282,1 руб.. В связи с этим при рассмотрении настоящего дела ответчик не вправе оспаривать законность указанного решения налогового органа, но просит уменьшить размер назначенного ему штрафа в связи с тяжелым материальным положением. Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему: В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Бобров Д.М. представил в Инспекцию ФНС России по Октябрьскому району г.Пензы налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ... год ..., в которой указано, что от продажи доли квартиры по адресу: <адрес>, он получил доход в сумме 900000 рублей, подлежащий налогообложению по ставке 13%, и общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, также составила 900000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ уведомлением о вызове налогоплательщика Бобров Д.М. вызывался в ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы для представлении пояснений или внесения исправлений в налоговую декларацию в связи с допущенными в неё (в расчете) ошибками, выявленными камеральной налоговой проверкой ... Актом № проведенной ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки выявлено занижение налогоплательщиком Бобровым Д.М. занижение налоговой базы – суммы налога к оплате на 52000 рублей: при представлении декларации завышен имущественный налоговый вычет при продаже квартиры на 400000 рублей, в связи с чем Боброву Д.М. было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц за 2009 год 52000 рублей ... В связи с недоплатой к ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ... год в сумме 52000 рублей решением ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы № от ДД.ММ.ГГГГ Бобров Д.М. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 10400 рублей за неполную уплату налога на доходы физических лиц, и ему определена к доплате сумма налога в указанном выше размере и пени – 282 руб. 10 коп., а всего к взысканию определено 62682 руб. 10 коп. ... Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Октябрьского районного суда г.Пензы от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по делу по иску Боброва Д.М. к ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о признании решения № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным, исковые требования Боброва Д.М. оставлены без удовлетворения. В силу п.2 ст.61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда; они не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица. Таким образом, в настоящее время не подлежит оспариванию законность решения ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем указанные в данном решении суммы налога, штрафа и пени подлежали оплате ответчиком Бобровым Д.М.. Копия решения ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы № от ДД.ММ.ГГГГ была направлена Боброву Д.М. в тот же день, ДД.ММ.ГГГГ с сопроводительным письмом № и получена им лично, согласно уведомлению №), ДД.ММ.ГГГГ, однако ни доначисленный налог на доходы физических лиц за ... год в сумме 52000 рублей, ни штраф в размере 10400 рублей, ни пени в размере 282 руб. 10 коп. ответчиком оплачены не были. На основании п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Бобров Д.М. поставлен в известность об имеющейся недоимке по налогу в сумме 52000 руб. и общей задолженности (основание взимая налога – решение от ДД.ММ.ГГГГ №), которую необходимо погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направление требования Боброву Д.М. подтверждается списком на отправку заказных писем с документами от ДД.ММ.ГГГГ, где его фамилия и адрес, а также номер требования, указаны под №. Спорные денежные суммы не оплачены Бобровым Д.М. до настоящего времени, чего не отрицала в судебном заседании представитель ответчика Каменская Г.А., и что видно из выписки из лицевого счета налогоплательщика Боброва Д.М. по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ и пояснений представителя истца Яценко Л.Г. в суде. При таких обстоятельствах следует признать исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к Боброву Д.М. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме в части взыскания налога на доходы физических лиц за ... год в сумме 52000 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 282 руб. 10 коп.. Размер штрафа 10400 рублей, наложенного на Боброва Д.М. решением ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы № от ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст.122 НК РФ, с учетом конкретных обстоятельств дела, имущественного положения ответчика, которое не выяснялось при принятии Инспекцией ФНС решения № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании подп.3 п.1 ст.112, п.3 ст.114 НК РФ суд считает возможным снизить до 100 рублей. Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к Боброву Д.М. о взыскании налога на доходы физических лиц за ... год, пени и штрафа удовлетворить частично. Взыскать с Боброва Д.М. в доход государства задолженность по налогу на доходы физических лиц за ... год – 52000 рублей, пени за несвоевременную уплату налога – 282 руб. 10 коп., штраф – 100 руб., а всего 52382 рубля 10 копеек. В остальной части иска о взыскании штрафа ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы отказать. Взыскать с Боброва Д.М. государственную пошлину в доход государства 1771 рубль 46 копеек. Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение 10 дней со дня принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме принято 05.05.2011 года. СУДЬЯ